Informační přehled se zaměřuje na dynamiku opravy základu daně z přidané hodnoty (DPH) u nedobytných pohledávek. Situace dlužníka se v čase často mění (např. neočekávaná úhrada v rámci oddlužení nebo zrušení konkursu), což s sebou nese povinnost i oprávnění věřitele reagovat formou změny, dodatečné opravy nebo zrušení původní opravy základu daně. Klíčové je dodržení formálních náležitostí daňových dokladů, zákonných lhůt a správné vykazování v daňovém přiznání a kontrolním hlášení.
Pokročilá pravidla opravy základu DPH u nedobytných pohledávek: Změny, dodatečné opravy a vykazování
Ing.
Petr
Lunga
Změna výše opravy určené kvalifikovaným odhadem (§ 46b ZDPH)
Pokud věřitel původně opravil základ daně na základě kvalifikovaného odhadu [(např. dle § 46 odst. 1 písm. e) ZDPH], pak se změna odhadu provádí, pokud z těchto skutečností (např. z průběhu insolvenčního řízení) vyplyne, že skutečná výše neobdržené úplaty je jiná.
Výjimka
Změnit výši opravy základu daně nelze, pokud je absolutní hodnota rozdílu mezi skutečnou výší opravy základu daně a výší opravy určenou kvalifikovaným odhadem nižší než 1 000 Kč.
Postup úpravy:
–
Je-li rozdíl kladný
(skutečná neobdržená částka je vyšší než odhad), věřitel zvýší výši opravy základu daně.–
Je-li rozdíl záporný
(skutečná neobdržená částka je nižší než odhad), věřitel sníží výši opravy základu daně.Příklad 1
Změna kvalifikovaného odhadu
Výchozí stav:
Původní kvalifikovaný odhad neobdržené úplaty = 50 000 Kč. Po vyhlášení konkursu věřitel zjistí skutečnou neobdrženou částku.–
Skutečnost je 80 000 Kč (rozdíl je +30 000 Kč):
rozdíl přesahuje limit 1 000 Kč, věřitel