Bonusy, skonta a slevy z ceny patří mezi nejčastější obchodní nástroje, které mají přímý dopad na DPH i účetnictví. Správné vystavení opravného daňového dokladu (ODD), určení dne uskutečnění opravy podle § 42 zákona o DPH a správné zaúčtování dobropisu jsou klíčové nejen pro dodavatele a odběratele, ale také pro kontrolní hlášení a daňové přiznání. Tento komplexní průvodce shrnuje legislativu, metodické pokyny GFŘ i praktické příklady, aby vaše bonusy a skonta byly vždy v souladu se zákonem.
Bonusy a skonta účetně a daňově
Ing.
Petr
Lunga
1. Legislativní rámec a zdroje práva
1.1 Zákonná ustanovení
–
§ 42 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“) – Oprava základu daně: Sleva,
bonus
nebo skonto poskytnuté po dni uskutečnění zdanitelného plnění představují samostatné zdanitelné plnění.–
§ 45 ZDPH – Opravný daňový doklad (ODD): Povinné náležitosti, den uskutečnění opravy, možnost souhrnného ODD.
–
§ 11 a 33 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (dále jen „ZoÚ“) – Účetní doklady a opravy účetních záznamů: Účetní dopad dobropisů u plátců i neplátců DPH.
–
§ 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „DŘ“) – Dodatečné daňové přiznání: Vazba na opravy podle § 43 ZDPH.