Kdo odvádí DPH v tomto případě: Zákazník je registrovaný v Rakousku a poskytujeme mu službu na rakouské DIČ (což by odpovídalo reverse-charge), služba je ale poskytovaná v České republice (zákazník zde má prostory na výrobu, což by odpovídalo pro změnu tuzemské dani)? Jak je to s fakturací, má být fakturováno bez DPH, nebo včetně?
Otázky a odpovědi: DPH u poskytnuté služby
Ing.
Ladislav
Pitner
Pro uplatnění DPH je především nutné určit, kde je místo plnění a kde vzniká povinnost přiznat daň. K tomu je třeba znát, o jakou konkrétní službu jde, protože existuje kromě základního pravidla pro poskytování služeb osobám povinným k dani (zjednodušeně řečeno podnikatelským subjektům) i několik specifických pravidel pro konkrétně uvedené služby. Z hlediska DPH se místo plnění neposuzuje podle toho, zda je poskytnuta v ČR, ale podle pravidel stanovených zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“) – viz dále v textu odpovědi.
Je tedy nutné doplnit dotaz a uvést, o jakou službu se jedná.
Zákon o DPH obsahuje jednak ustanovení o základních pravidlech pro určení místa plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani (jednoduše řečeno pro podnikatelský subjekt – viz § 9 odst. 1 zákona o DPH) a jednak základní pravidlo pro místo plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani (např. soukromým osobám, nepodnikatelským subjektům atd. – viz § 9 odst. 2 zákona o DPH).
Dále je v § 10 až § 10d zákona o DPH uvedeno pravidlo pro místo plnění u konkrétních služeb poskytovaných jak pro osobu povinnou k dani, tak pro osobu nepovinnou k dani, např. pro služby vztahující se k nemovité věci, přepravy osob, stravovacích služeb a nájmu dopravního prostředku.