Český plátce DPH provedl stavební úpravy kanceláří pro společnost, která je registrována k DPH v Belgii. Bude faktura za stavební práce vystavena s českou DPH?
Otázky a odpovědi: Stavební práce v ČR pro jiného plátce v EU
Ing.
Ladislav
Pitner
Rozhodující pro to, kde a také v podstatě kdo bude uplatňovat daň, je místo plnění. V případě služeb vztahujících se k nemovité věci (tedy i u stavebních a montážních prací) je podle § 10 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), místem plnění místo, kde se nachází nemovitá věc (např. stavba, pozemek, které jsou předmětem např. stavebních prací).
Z dotazu (kromě nadpisu) není úplně jasné, kde se stavba s kancelářemi nachází, proto uvádím dvě možnosti:
a)
Pokud by belgická společnost se sídlem a registrovaná k DPH v Belgii obdržela stavební práce na nemovité věci nacházející se na území ČR, místem plnění by bylo tuzemsko a českému plátci, poskytovateli služeb by vznikla povinnost přiznat a zaplatit daň v tuzemsku (a vystavit daňový doklad s českou DPH), a to tehdy, pokud by belgická společnost nebyla plátcem v tuzemsku.
V případě, že by belgická společnost byla v tuzemsku plátcem, postupovalo by se u stavebních prací podle § 92e zákona o DPH a uplatnil by se mezi plátci režim přenesení daňové povinnosti.
b)
Pokud se stavba s kancelářemi nachází v Belgii a služba je poskytována společnosti se sídlem a registrované k dani v Belgii, je místem plnění Belgie. Český plátce vystaví daňový doklad bez DPH a povinnost přiznat daň z poskytnutých stavebních prací má příjemce služeb, belgická společnost registrovaná k DPH v Belgii.