Fyzická osoba, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, pořídila náhradní díl ve zvláštním režimu dle § 90 zákona o DPH . Na přijatém dokladu toto sdělení bylo uvedeno, DPH není vyčíslena. Jak vyčíslit v celkovém dokladu o provedené opravě z pohledu DPH zákazníkovi náhradní díl zakoupený ve zvláštním režimu? Pokud si k ceně nepřipočtu žádnou přirážku, tak uvedu cenu (vlastně cenu pořizovací) s 0 % DPH a ostatní položky už budou v běžném režimu DPH (kam budou patřit jiné náhradní díly, na které byl uplatněn nárok na odpočet DPH, cena za vykonanou práci, atd.)? Pokud si k náhradnímu dílu připočtu přirážku, budu odvádět DPH jen z té přirážky? Musí se plátce DPH ještě zvlášť registrovat v rámci tohoto zvláštního režimu dle § 90 zákona o DPH ?
Náhradní díl pořízený ve zvláštním režimu dle § 90 zákona o DPH
Ing.
Ladislav
Pitner
Z hlediska DPH se základ daně na daňovém dokladu neuvádí rozpisem jednotlivých položek provedené opravy, tj. po jednotlivých náhradních dílech, spotřebovaném materiálu, poskytnuté práci apod. Podle § 36 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“):
„základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění (např. za opravu), včetně částky na úhradu spotřební daně od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, a to bez daně za toto zdanitelné plnění“.
Důležité je, že podle § 36 odst. 3 písm. c) zákona o DPH základ daně také zahrnuje při poskytnutí služby (tj. i opravy) i materiál přímo související s poskytovanou službou.
Výše uvedené tak znamená, že na daňovém dokladu má být uvedena celková částka za poskytnutou službu (např. za opravu). Součástí této celkové částky je i částka za použité zboží pořízené ve zvláštním režimu podle § 90 zákona o DPH.
Zvláštní režim podle § 90 zákona o DPH uplatňuje plátce nebo osoba identifikovaná k dani, žádná další registrace není tímto ustanovením zákona o DPH stanovena.