Společnost A (tuzemský plátce DPH) bude fakturovat společnosti B do USA dodání zboží. Zboží však bude přepraveno z ČR pouze do Rakouska, kde bude ukončena doprava zboží a zboží bude v Rakousku zůstávat. Společnost B (z USA), nemá v Rakousku ani provozovnu, ani VAT. Přeprava zajišťuje společnost A na své náklady. Jak to bude s DPH u tohoto případu? Kam se bude uvádět do přiznání k DPH?
Otázky a odpovědi: Fakturace zboží do USA a dodání zboží do EU
Ing.
Ladislav
Pitner
Podle § 13 odst. 1 se pro účely zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), dodáním zboží rozumí převod práva nakládat se zbožím jako vlastník, pokud tedy vlastnictví ke zboží nabyde společnost B z USA, jedná se o dodání zboží, předpokládám, že samozřejmě za úplatu, takže se jedná o dodání zboží, které je podle § 2 zákona o DPH předmětem daně.
Dodáním zboží do jiného členského státu je podle § 13 odst. 2 zákona o DPH dodání zboží, které je skutečně odesláno nebo přepraveno do jiného členského státu.
Podle § 64 odst. 1 zákona o DPH je od daně osvobozeno (s nárokem na odpočet) dodání zboží do jiného členského státu plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska plátcem nebo pořizovatelem nebo zmocněnou třetí osobou. Od daně není osvobozeno dodání zboží osobě, pro kterou pořízení zboží v jiném členském státě není předmětem daně (tato osoba není povinna přiznat daň).
Z výše uvedeného vyplývá, že pokud zboží dodáváte do jiné členské země EU osobě, která není v jiných členských státech EU registrována k DPH, jedná se o zdanitelné plnění a uplatníte sazbu daně platnou v ČR. Doklad o dodání zboží tedy v tomto případě vystavíte s českou daní.
Do daňového přiznání toto plnění uvedete do ř. 1 nebo 2 podle toho, zda jde o sníženou nebo základní sazbu daně.