Podíly - podstatný vliv

V současné době nabízí naše účetní předpisy tři typy rozvah, které sestavují účetní jednotky zařazené do příslušných kategorií. Jakým způsobem je uveden v rozvahách dlouhodobý finanční majetek a v jeho rámci a ?

V této rozvaze je samostatně uveden i položky řazené mezi a „

V této rozvaze je samostatně uveden pouze součet všech položek patřících mezi , položky řazené mezi a „jsou jeho součástí.

V této rozvaze není samostatně uveden ; tento majetek je zahrnut v součtové položce veškerého dlouhodobého majetku (hmotného, nehmotného a finančního) nazvané .

A nyní již konkrétně k položkám dlouhodobého finančního majetku mající souvislost s „podstatným vlivem“.

V této položce jsou zachycovány majetkové podíly, které jsou nakupovány za účelem dlouhodobého držení (delší než jeden rok). Očekávaným ekonomickým efektem je zejména příjem podílů na zisku i růst hodnoty majetkového podílu v čase.

Vymezení pojmu podstatný vliv uvádí zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, v § 22 odst. 5:

Při pořízení se podíly oceňují b. Součástí pořizovací ceny podílu náklady s pořízením související, například poplatky makléřům, poradcům, burzám. Součástí pořizovací ceny zejména úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů a náklady spojené s držbou cenného papíru a podílu.

Pokud jsou podíly vložený do obchodní , základem jejich ocenění u vkladatele je zůstatková (účetní) cena nepeněžitého vkladu v obchodní korporaci. Tato zůstatková (účetní) cena se zvyšuje o daň z přidané hodnoty, pokud zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, považuje tento vklad za zdanitelné plnění.

Pokud by účetní cena vkladu, s ohledem na závazky přecházející současně s vkladem, dosáhla záporných hodnot, je na účtech cenných papírů a podílů nulové ocenění a rozdíl je zúčtován do výnosů (cenný papír a podíl je účtován na podrozvahových účtech).

Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem lze k okamžiku sestavení účetní závěrky (ale i častěji) ocenit (protihodnotou).

Metoda ekvivalence je založena na tom, že

Při ocenění podílu ekvivalencí je možné jejich ocenění v brutto sloupci. U většiny majetku zůstává v rozvaze (v brutto sloupci) jeho původní (historická) cena. Pokud je třeba v rozvaze poukázat na přechodné snížení ocenění konkrétního majetku, potom se zpravidla vyjádří jeho snížení (ve sloupci korekce) formou opravné položky k tomuto majetku. Zvýšit ocenění majetku zpravidla není možné.

Jednou z mála výjimek, kdy je možné zvýšit ocenění majetku v rozvaze v brutto sloupci, jsou právě podíly a některé další položky finančního majetku.

Obdobně můžeme v brutto sloupci ocenění tohoto majetku i snížit; proto zpravidla v rozvaze ve sloupci korekce nebývá u finančního majetku (dlouhodobého ani krátkodobého) žádný údaj.

Jiná situace však může nastat u zápůjček a úvěrů.

Tato rozvahová položka představuje poskytnuté zápůjčky a úvěry účetním jednotkám pod podstatným vlivem, mezi účetními jednotkami pod podstatným vlivem, a účetním jednotkám uplatňujícím podstatný vliv:

Je třeba upozornit, že v dlouhodobém finančním majetku jsou tyto úvěry a zápůjčky (poskytnuté účetním jednotkám pod podstatným vlivem, mezi účetními jednotkami pod podstatným vlivem, a účetním jednotkám uplatňujícím podstatný vliv) pouze v případě, že tedy k datu sestavení rozvahy je jejich splatnost delší než jeden rok. Úvěry a zápůjčky (mezi uvedenými osobami) krátkodobého charakteru (se splatností jeden rok a kratší) jsou umístěny v rozvaze v oběžných aktivech, v krátkodobých pohledávkách, konkrétně se jedná o položku „.

V případě, že jsou pochybnosti o vrácení poskytnuté dlouhodobé zápůjčky či úvěru, potom je třeba tuto pochybnost vyjádřit opravnou položkou.

Mezi dlouhodobý finanční majetek jsou řazeny položky, které představují dlouhodobou finanční investici s cílem zejména dosahování výnosů v dalších letech. I z tohoto důvodu jsou zařazeny poskytnuté dlouhodobé zápůjčky a úvěry mezi dlouhodobý finanční majetek, ačkoliv jsou svým charakterem pohledávky.