Daňové zvýhodnění na děti
Josef
Rajdl
Syn zaměstnankyně studoval na středním odborném učilišti. Závěrečné zkoušky řádně
nevykonal a šel na opravný termín v září a v prosinci. Do kdy byl tento syn uznán studentem a do kdy
měla matka nárok na daňové zvýhodnění? Je nárok na daňové zvýhodnění ovlivněn výdělkem
syna?
Související předpisy:
-
§ 35c zákona č. 586/1992 Sb., o
daních z příjmů
-
Dle § 35c odst. 1 zákona o daních z
příjmů má poplatník nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně
hospodařící domácnosti. Za vyživované dítě se (mimo jiné) dle
§ 35c odst. 1 písm. b) zákona o daních z
příjmů považuje zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod
pro invaliditu třetího stupně a soustavně se připravuje na budoucí povolání. Příprava na budoucí
povolání se posuzuje podle zákona o státní sociální
podpoře (dále jen „ZSSP“), kde je v § 13 odst. 2 písm. c) uvedeno, že za soustavnou přípravu
dítěte na budoucí povolání na střední škole se považuje také doba školních prázdnin bezprostředně
navazujících na skončení studia. Výjimku tvoří situace, které
ZSSP uvádí v témže paragrafu v odst. 3, kde je
uvedeno, že dobu školních prázdnin uvedenou v odst. 2 písm. c) nelze považovat za soustavnou
přípravu dítěte na budoucí povolání na střední škole, jestliže:
a)
dítě vykonávalo po celý kalendářní měsíc výdělečnou činnost (činnost, která zakládá
účast na nemocenském pojištění; činnost osoby samostatně výdělečně činné; činnost vykonávaná v
zahraničí za účelem dosažení příjmu),
b)
dítě mělo po celý kalendářní měsíc nárok na podporu v nezaměstnanosti nebo podporu
při rekvalifikaci,
c)
výdělečná činnost uvedená v písm. a) a nárok na podporu v nezaměstnanosti nebo
podporu při rekvalifikaci uvedený v písmenu b) na sebe v průběhu kalendářního měsíce navazují tak,
že trvají po celý kalendářní měsíc,
d)
poslední ročník studia probíhal po dobu výkonu vojenské základní nebo náhradní služby
nebo za trvání služebního poměru.
Dále ZSSP uvádí, že tato omezení neplatí,
stalo-li se dítě studentem vysoké školy v kalendářním roce, v němž ukončilo soustavnou přípravu na
povolání na střední škole.
Nárok na daňové zvýhodnění je tedy ovlivněn výdělečnou činností dítěte během školních
prázdnin bezprostředně navazujících na skončení studia. Pokud by syn splnil některou ze skutečností
v bodech a) až d), za vyživované dítě po dobu školních prázdnin se nepovažuje, a matka by tak měla
nárok na daňové zvýhodnění do měsíce června. V případě že není splněna některá z podmínek výše
uvedených pod písmeny a) až d), syn je uznán studentem až do měsíce srpna a matka má nárok na daňové
zvýhodnění na dítě i po dobu školních prázdnin (červenec, srpen).