Daňové odvody zaměstnance v zemích OECD
Petr
Gola
Ve všech členských zemích OECD je čistá mzda zaměstnance obdržená na účet od
zaměstnavatele nižší než hrubá mzda sjednaná zpravidla v pracovní smlouvě. Zaměstnanci odvádí ze své
hrubé mzdy daň z příjmu fyzických osob a povinné pojistné. Nejméně se liší hrubá mzda od čisté mzdy
v Chile a Mexiku, nejvíce v Belgii a Německu.
V mimoevropských zemích je přitom rozdíl mezi hrubou mzdou a čistou mzdou nižší než v
evropských zemích. Důvodem je především nižší sazba povinného pojistného. V evropských zemích se
mohou zaměstnanci spolehnout na vyšší zajištění v případě nezaměstnanosti, nemoci nebo důchodu,
proto jsou sazby povinného pojistného v evropských zemích vyšší. V Česku je zaměstnancům jejich
zaměstnavatelem sráženo 6,5 % z hrubé mzdy na sociálním pojištění a 4,5 % na zdravotním pojištění.
Dále zaměstnavatelé za zaměstnance odvádí 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním
pojištění.
Protože však budeme v textu porovnávat hrubou mzdu zaměstnance s čistou mzdou, tak
nezohledňujeme povinné pojistné placené zaměstnavatelem. Údaje v článku o míře zdanění hrubé mzdy
zaměstnance v jednotlivých členských zemích OECD za rok 2014 jsou čerpány ze statistické databáze
OECD
(OECD, Tax Database, Dataset: Table I.5. Average personal income tax and social contribution
rates on gross labour income)
. Pouze u Česka jsou provedeny aktuální výpočty. Protože všichni
zaměstnanci v zemích OECD neodvádí na povinných daňových odvodech stejně, tak si uvedeme zdanění na
straně zaměstnance u průměrné, podprůměrné a nadprůměrné mzdy v jednotlivých zemích.Zdanění zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu
Rozdíl mezi hrubou mzdou a čistou mzdou bezdětného a svobodného zaměstnance pracujícího za
průměrnou mzdu se v členských zemích OECD za rok 2014 pohybuje od 7 % (v Chile) po 42,3 % (v
Belgii). V Česku činí zdanění na straně zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu 23,1 %, výpočet je
proveden u bezdětného zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu ve výši 26 467 Kč, což je průměrná
měsíční mzda za rok 2015.
Text Částka
Hrubá mzda 26 467 Kč
Zdravotní pojištění (na Kč nahoru) 1 192 Kč
(26 467 x 4,5 %)
Sociální pojištění (na Kč nahoru) 1 721 Kč
(26 467 x 6,5 %)
Superhrubá mzda (na sta nahoru) 35 500 Kč
(26 467 x 1,34)
Daň z příjmu 3 255 Kč
(35 500 x 15 %) – 2 070)
Odvody zaměstnance 6 168 Kč
(1 192 + 1 721 + 3 255)
Čistá mzda 20 299
(26 467 – 6 168)
Zdanění v procentech 23,3 %
(6 168 / 26 467)
Zdroj: vlastní výpočet autora.
Dle míry zdanění u bezdětného zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu můžeme členské
země OECD rozdělit do čtyř skupin:
-
První skupina (celkové zdanění na straně zaměstnance do 20 %): Chile (7 %), Mexiko
(10 %), Korea (13,4 %), Izrael (16,5 %), Nový Zéland (17,2 %), Švýcarsko (17,4 %) a Estonsko (19,7
%).
-
Druhá skupina (celkové zdanění na straně zaměstnance od 20 % do 25 %): Irsko (20,5
%), Japonsko (21,7 %), Slovensko (22,9 %), Španělsko (23,0 %), Kanada (23,3 %), Česko (23,3 %),
Austrálie (23,4 %), Velká Británie (23,7 %), Švédsko (24,4 %), Polsko (24,8 %), USA (24,8 %) a Řecko
(24,9 %).
-
Třetí skupina (celkové zdanění na straně zaměstnance od 26 % do 30 %): Portugalsko
(27,3 %), Turecko (27,4 %), Island (28,5 %), Francie (28,7 %), Norsko (28,8 %) a Lucembursko (29,9
%).
-
Čtvrtá skupina (celkové zdanění na straně zaměstnance nad 30 %): Finsko (30,7 %),
Nizozemí (31,4 %), Itálie (31,6 %), Slovinsko (33,2 %), Maďarsko (34,5 %), Rakousko (34,6 %), Dánsko
(38,4 %), Německo (39,5 %) a Belgie (42,3 %).
Podprůměrná mzda = nižší zdanění
Rozdíl mezi hrubou mzdou a čistou mzdou zaměstnance je u podprůměrných mezd (ve výši 67 %
průměrné mzdy) ve všech zemích OECD mimo Chile a Maďarsko nižší než u průměrné mzdy. V Chile a
Maďarsku je zdanění stejně vysoké. Hlavními důvody jsou: existence progresivního zdanění v naprosté
většině členských zemích OECD a existence daňové slevy na poplatníka nebo nulové sazby daně nebo
nezdanitelné položky na poplatníka. V Česku činí zdanění na straně zaměstnance u podprůměrné mzdy
19,5 %, což je o 3,8 % méně než u průměrné mzdy. Podprůměrná mzda ve výši 67 % průměrné mzdy činí v
Česku 17 733 Kč (26 467 Kč x 67 %).
Text Částka
Hrubá mzda 17 733 Kč
Zdravotní pojištění (na Kč nahoru) 798 Kč
(17 733 x 4,5 %)
Sociální pojištění (na Kč nahoru) 1 153 Kč
(17 733 x 6,5 %)
Superhrubá mzda (na sta nahoru) 23 800 Kč
(17 733 x 1,34)
Daň z příjmu 1 500 Kč
(23 800 x 15 %) – 2 070)
Odvody zaměstnance 3 451 Kč
(798 + 1 153 + 1 500)
Čistá mzda 14 282
(17 733 – 3 451)
Zdanění v procentech 19,5 %
(3 451 / 17 733)
Zdroj: vlastní výpočet autora.
Nejvíce se zdanění na straně zaměstnance pracujícího za podprůměrnou mzdu (ve výši 67 %
průměrné mzdy) oproti zdanění na straně zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu v zemích OECD za
rok 2014 liší: v Lucembursku (o 8,1 %), Portugalsku (o 7,8 %), Itálii (o 7,7 %), Mexiku (o 7,2 %),
Finsku (o 6,8 %), Irsku (o 6,7 %), Izraeli (o 6,5 %), Belgii (o 6,4 %), Nizozemí a Řecku (o 6,0 %).
Nejméně se zdanění liší: v Estonsku (o 1,4 %), Dánsku (o 1,5 %), Japonsku (o 1,5 %), Francii (o 2,0
%), Švédsku (o 2,6 %), Turecku (o 2,6 %), Koreji (o 2,8 %) a Švýcarsku (o 3,0 %).
U vyšších mezd je zdanění vyšší
Rozdíl mezi hrubou mzdou a čistou mzdou je u zaměstnanců s nadprůměrnou mzdou (ve výši 167
% průměrné mzdy) vyšší ve všech členských zemích OECD mimo Maďarska. V Česku činí zdanění na straně
zaměstnance u nadprůměrné mzdy 26,4 %, což je o 3,1 % více než u průměrné mzdy. Podprůměrná mzda ve
výši 167 % průměrné mzdy činí 44 200 Kč (26 467 Kč x 1,67).
Text Částka
Hrubá mzda 44 200 Kč
Zdravotní pojištění (na Kč nahoru) 1 989 Kč
(44 200 x 4,5 %)
Sociální pojištění (na Kč nahoru) 2 873 Kč
(44 200 x 6,5 %)
Superhrubá mzda (na sta nahoru) 59 300 Kč
(44 200 x 1,34)
Daň z příjmu 6 825 Kč
(59 300 x 15 %) – 2 070)
Odvody zaměstnance 11 687 Kč
(1 989 + 2 873 + 6 825)
Čistá mzda 32 513 Kč
(44 200 – 11 687)
Zdanění v procentech 26,4 %
(11 687 / 44 200)
Zdroj: vlastní výpočet autora.
Nejvyšší rozdíl v míře zdanění u nadprůměrné mzdy a průměrné mzdy je: v Irsku (o 12,7 %),
Švédsku (o 10,7 %), Řecku (o 9,6 %), Izraeli (o 8,9 %), Lucembursku (o 7,9 %), Nizozemí (o 7,9 %),
Portugalsku (o 7,8 %), Itálii (o 7,4 %) a Finsku (o 7,2 %). Nulový rozdíl je v Maďarsku. Země s
malým rozdílem v míře zdanění jsou: v Polsko (o 0,8 %), Chile (o 0,9 %), Estonsko (o 1,2 %),
Slovensko (o 2,8 %) a Korea (o 2,8 %).