Zjednodušeně můžeme říci, že každý zaměstnanec má tři mzdy - mzdové náklady zaměstnavatele, hrubou mzdu sjednanou zpravidla v pracovní smlouvě a čistou mzdu, kterou obdrží na svůj bankovní účet. Rozdíl mezi mzdovými náklady zaměstnavatele a čistou mzdou, kterou zaměstnanec dostane na svůj účet, tvoří povinné daňové odvody. Jak vysoké jsou povinné daňové odvody v Česku a u našich sousedů u jednotlivých typů mezd?
Zdanění práce v České republice a u našich sousedů
Petr
Gola
Mezi povinné daňové odvody v Česku patří sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem z jeho hrubé mzdy a daň z příjmu fyzických osob placená zaměstnancem z jeho hrubé mzdy. Do zdanění práce je však potřeba zahrnout i povinné odvody na sociálním a zdravotním pojištění placené za zaměstnance zaměstnavatelem.
Jaká částka nejvíce zajímá zaměstnavatele?
Pro zaměstnavatele je nejdůležitější nákladovou položkou celkové zdanění práce, které tvoří součet hrubé mzdy zaměstnance a povinné pojistné, které zaměstnavatel platí za zaměstnance. V případě, že by bylo povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance nižší, tak by mohl zaměstnavatel zvýšit zaměstnanci jeho hrubou mzdu a přitom by celkové mzdové náklady zaměstnavatele zůstaly stejné. Proto jsou základní vstupní údaje pro výpočet zdanění práce mzdové náklady zaměstnavatele a čistá mzda zaměstnance.
Jak vysoké je zdanění práce v Česku?
Zdanění práce u podprůměrné mzdy, průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy si uvedeme v Česku a u našich sousedů. Názorně si výpočet provedeme u Česka. Výpočet zdanění práce si provedeme u podprůměrné mzdy ve výši 67% průměrné mzdy, u průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy ve výši 167% průměrné mzdy. Průměrná mzda za rok 2012 v Česku dle databáze OECD činila 300 421 Kč. Výpočet provedeme u zaměstnance, který uplatnil v roce 2012 pouze základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, žádné další slevy a nezdanitelné položky zaměstnanec neuplatnil. Při výpočtu pracujeme úmyslně s průměrnou mzdou dle databáze OECD, abychom mohli data za jednotlivé země dobře porovnat. Zdanění práce v Česku si následně porovnáme se zdaněním práce u našich sousedů (s Německem, Polskem, Slovenskem a Rakouskem).
Poznámky k výpočtům v tabulce:
-
Výpočet je nepatrně zjednodušen, protože počítáme na roční bázi, nezohledňujeme tedy mzdy v jednotlivých měsících, vlivem zaokrouhlování mohou vzniknout korunové rozdíly u povinného pojistného.
-
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem je 4,5% z hrubé mzdy zaměstnance, výsledek je zaokrouhlen na celé koruny nahoru. Sociální pojištění zaměstnance je 6,5% z hrubé mzdy zaměstnance, opět je výsledek zaokrouhlen na celé koruny nahoru. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob je daňovým základem roční hrubá mzda zaměstnance + povinné odvody zaměstnavatele za zaměstnance na sociálním a zdravotním pojištění. Daňový základ je následně zaokrouhlen na celá sta dolů. Daň z příjmu fyzických osob následně činí 15% ze zaokrouhleného daňového základu, přičemž je uplatněna pouze základní sleva na poplatníka za celý rok ve výši 24 840 Kč.
-
Čistá mzda zaměstnance je rozdíl mezi hrubou mzdou zaměstnance a zdravotním a sociálním pojištění placeným zaměstnancem a daní z příjmu fyzických osob.
-
Mzdové náklady zaměstnavatele jsou součtem hrubé roční mzdy zaměstnance a sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem.
-
Celkové povinné odvody jsou součtem všech povinných daňových plateb na straně zaměstnance i zaměstnavatele (sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnancem, daně z příjmu fyzických osob a sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem).
-
Zdanění práce (v %) u jednotlivých typů mezd je podílem mezi celkovými povinnými odvody a mzdovými náklady zaměstnavatele.
Zdanění práce v Česku u jednotlivých příjmů (v roce 2012) I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Text I Roční I Roční I Roční I I I podprůměrná I průměrná I nadprůměrná I I I mzda I mzda I mzda I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Hrubá mzda za rok I 201 282 Kč I 300 421 Kč I 501 703 Kč I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Sociální pojištění placené I 13 084 Kč I 19 528 Kč I 32 611 Kč I I zaměstnancem I I I I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Zdravotní pojištění placené I 9 058 Kč I 13 519 Kč I 22 577 Kč I I zaměstnancem I I I I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Sociální pojištění placené I 50 321 Kč I 75 106 Kč I 125 426 Kč I I zaměstnavatelem I I I I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Zdravotní pojištění placené I 18 116 Kč I 27 038 Kč I 45 154 Kč I I zaměstnavatelem I I I I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Daň z příjmu fyzických osob I 15 615 Kč I 35 535 Kč I 75 990 Kč I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Čistá mzda zaměstnance I 163 525 Kč I 231 839 Kč I 370 525 Kč I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Mzdové náklady I 269 719 Kč I 402 565 Kč I 672 283 Kč I I zaměstnavatele I I I I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Celkové povinné odvody I 106 194 Kč I 170 726 Kč I 301 758 Kč I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I I Zdanění práce I 39,4% I 42,4% I 44,9% I I-----------------------------I-------------I------------I-------------I Zdroj: Vlastní výpočet autora.
Hodnocení zdanění práce v Česku
Jak jsme si v přiložené tabulce vypočítali, tak u podprůměrné mzdy (67% průměrné mzdy) dosahuje v Česku zdanění práce 39,4%, u průměrné mzdy (42,4%) a u nadprůměrné mzdy (167% průměrné mzdy) potom 44,9%. Zdanění práce v Česku je při mezinárodním srovnání poměrně vysoké, přestože je v Česku zavedena poměrně nízká 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a vysoká základní sleva na poplatníka. Při výpočtu se počítá dle legislativy roku 2012, solidární 7% příplatek byl zaveden až od roku 2013, přičemž na výpočet u uvedených mezd by neměl vliv. Důvodem vysokého zdanění práce v Česku je především vysoké povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance (v souhrnu 34% z hrubé mzdy). Povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance je v Česku jedno z nejvyšších v rámci členských zemí EU.
Jak je to u našich sousedů?
U našich sousedů máme v přiložených tabulkách uvedeny základní údaje pro výpočet zdanění práce zaměstnance (souhrnnou sazbu povinného pojistného placeného zaměstnancem i zaměstnavatelem a daň z příjmu fyzických osob) u podprůměrné mzdy (67% průměrné mzdy), průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy (167% průměrné mzdy). Jednotlivé povinné odvody jsou zjednodušeně zaokrouhleny na celá čísla matematicky. Celkové zdanění práce je počítáno vždy u zaměstnance uplatňujícího pouze základní slevu na dani na poplatníka (nebo nezdanitelnou položku). Základní vstupní údaje (průměrná mzda či sazby povinného pojistného) jsou použity z databáze OECD, aby byla použitá jednotná metodika a data za jednotlivé země byla porovnatelná. Všechna data jsou za rok 2012. Přepočet na koruny je proveden aktuálním směnným kursem.
Německo
Průměrná roční mzda za rok 2012 činila v Německu dle databáze OECD 44 811 EUR (1 154 135 Kč). Zaměstnanci odvádí na povinném pojistném souhrnnou sazbu 20,7%. Protože je v Německu zaveden strop (maximální vyměřovací základ) pro platbu povinného pojistného na nižší úrovni než v Česku, tak sazba povinného pojistného u zaměstnanců pracující za nadprůměrnou mzdou (167% průměrné mzdy) činí 16%. Povinné pojistné placené zaměstnavatelem činí 19,6%, u nadprůměrné mzdy z důvodu existence stropu potom 15,3%.
Zdanění práce v Německu u jednotlivých příjmů (v roce 2012) I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Text I Podprůměrná I Průměrná I Nadprůměrná I I I mzda I mzda I mzda I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Hrubá mzda I 30 023 I 44 811 I 74 834 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnancem I 6 215 I 9 276 I 11 973 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnavatelem I 5 885 I 8 783 I 11 450 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Daň z příjmu fyzických osob I 4 263 I 8 604 I 20 804 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Zdanění práce I 45,6% I 49,7% I 51,2% I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I Pramen: OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2012).
Polsko
Průměrná roční mzda v Polsku za rok 2012 dle databáze OECD činila 38 910 polských zlotých (234 303 Kč). Zaměstnanci odvádí na povinném pojistném v Polsku souhrnnou sazbu 17,8%. Zaměstnavatelé odvádí v souhrnu na povinném pojistném 16,8% z hrubé mzdy zaměstnance.
Zdanění práce v Polsku u jednotlivých příjmů (v roce 2012) I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Text I Podprůměrná I Průměrná I Nadprůměrná I I I mzda I mzda I mzda I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Hrubá mzda I 26 070 PLN I 38 910 PLN I 64 980 PLN I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnancem I 4 640 PLN I 6 926 PLN I 11 566 PLN I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnavatelem I 4 380 PLN I 6 537 PLN I 10 917 PLN I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Daň z příjmu fyzických osob I 1 512 PLN I 2 646 PLN I 4 938 PLN I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I I Zdanění práce I 34,6% I 35,5% I 36,2% I I------------------------------------------I-------------I------------I-------------I Pramen: OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2012).
Rakousko
Průměrná roční mzda v Rakousku za rok 2012 dle databáze OECD činila 40 855 EUR (1 052 246 Kč). Zaměstnanci odvádí na povinném pojistném v Rakousku souhrnnou sazbu 18,1%. Protože je zaveden strop pro odvod pojistného na nižší úrovni než v Česku, tak již zaměstnanci s hrubou mzdou ve výši 167% průměrné mzdy odvedou v souhrnu na povinném pojistném 15,7%. Zaměstnavatelé odvádí v souhrnu na povinném pojistném 29,1% z hrubé mzdy zaměstnance, u zaměstnance s nadprůměrnou mzdou (167% průměrné mzdy) 26,3% právě z důvodu existence stropu.
Zdanění práce v Rakousku u jednotlivých příjmů (v roce 2012) I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Text I Podprůměrná I Průměrná I Nadprůměrná I I I mzda I mzda I mzda I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Hrubá mzda I 27 373 I 40 855 I 68 228 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnancem I 4 955 I 7 395 I 10 712 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnavatelem I 7 966 I 11 889 I 17 944 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Daň z příjmu fyzických osob I 2 710 I 6 496 I 15 624 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Zdanění práce I 44,2% I 48,9% I 51,4% I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I Pramen: OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2012).
Slovensko
Průměrná roční mzda na Slovensku za rok 2012 dle databáze OECD činila 9 821 EUR (252 946 Kč). Zaměstnanci odvádí na povinném pojistném na Slovensku souhrnnou sazbu 13,4%. Protože je zaveden strop pro odvod pojistného na nižší úrovni než v Česku, tak již zaměstnanci s hrubou mzdou ve výši 167% průměrné mzdy odvedou v souhrnu na povinném pojistném 13,2%. Zaměstnavatelé odvádí v souhrnu na povinném pojistném 27,9% z hrubé mzdy zaměstnance, u zaměstnance s nadprůměrnou mzdou (167% průměrné mzdy) 27,6% právě z důvodu existence stropu.
Zdanění práce na Slovensku u jednotlivých příjmů (v roce 2012) I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Text I Podprůměrná I Průměrná I Nadprůměrná I I I mzda I mzda I mzda I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Hrubá mzda I 6 580 I 9 821 I 16 401 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnancem I 882 I 1 316 I 2 165 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Povinné pojistné placené zaměstnavatelem I 1 836 I 2 740 I 4 527 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Daň z příjmu fyzických osob I 388 I 923 I 2 017 I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I I Zdanění práce I 36,9% I 39,6% I 41,6% I I------------------------------------------I-------------I----------I-------------I Pramen: OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2012).
Závěr
Zdanění práce u průměrné mzdy je nejnižší v Polsku (35,5%) a Slovensku (39,6%). Nejvyšší je v Německu (49,7%) a Rakousku (48,9%). Česko leží uprostřed pomyslného žebříčku (42,4%).