Vlivem ekonomické krize většina členských zemí OECD zvýšila sazby daní nebo změnila daňovou legislativu, aby se zvýšil daňový výnos. Většinou se zvyšilovaly nepřímé daně, ovšem v některých případech se zvýšily i sazby daně z příjmu fyzických osob. Jak vysoké jsou sazby v zemích OECD? Kde je daňové zatížení nejvyšší?
Sazby daně z příjmu v zemích OECD
Petr
Gola
Celkové daňové zatížení v Česku je v rámci členských zemí OECD mírně nadprůměrné. Daňové zatížení se počítá jako poměr všech daňových příjmů na hrubém domácím produktu. Vlivem ekonomického poklesu může dočasně poklesnout daňové zatížení, neboť výběr z daní klesá rychleji než hrubý domácí produkt.
Daňové zatížení v Česku činí 35,3% k HDP, což je 15. nejvyšší hodnota z členských zemí OECD.
Nejvyšší daňové zatížení je v Dánsku (48,1% k HDP), Švédsku (44,5% k HDP), Francii (44,2% k HDP), Belgii (44,0% k HDP), Finsku (43,4% k HDP), Norsku (43,2% k HDP), Itálii (42,9% k HDP), Rakousku (42,1% k HDP).
Nejnižší daňové zatížení je v Mexiku (19,7% k HDP), Chile (21,4% k HDP), Turecku (25% k HDP), USA (25,1% k HDP), Koreji (25,9% k HDP), Irsku (28,2% k HDP) a Švýcarsku (28,2% k HDP).
Evropské země přitom zvyšují sazby daní mnohem více než mimoevropské země. Celkové daňové zatížení v Evropě je citelně vyšší. Propracovaná sociální politika v zemích Evropské unie je náročná na finanční zabezpečení.
Zvyšují se i přímé daně
Trendem ve vyspělých zemích světa je zvyšování nepřímých daní, především DPH. Jestliže dochází ke zvyšování přímých daní, tak se zvyšují sazby daně z příjmu fyzických osob, sazby daně z příjmu právnických osob se zpravidla nemění:
-
Z členských zemí OECD je zavedena rovná sazba daně z příjmu fyzických osob pouze ve čtyřech zemích, a sice v Česku 15%, v Maďarsku 16%, na Slovensku 19% a v Estonsku 21%. V ostatních členských zemích OECD je zavedeno progresivní zdanění, kdy s rostoucím příjmem se zvyšuje i sazba daně.
-
Rovná sazba daně z příjmu fyzických osob přináší nejvyšší daňovou úsporu občanům s nejvyššími příjmy. V mnoha členských zemích OECD je horní sazba daně 40% a více (např. v Japonsku 40%, Austrálii a Německu 45%, Rakousku, Belgii a Velké Británii 50%, Nizozemí 52%).
Horní sazba daně z příjmu fyzických osob
V Česku je zavedena 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob se však vypočítává ze „superhrubé mzdy“, tedy z hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. Zaměstnavatelé v Česku odvádí za zaměstnance 25% na sociálním pojištění a 9% na zdravotním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistného placeného zaměstnavatelem je tedy 34%.
Skutečná sazba daně je tedy 20,1% (15% z 1,34).
V ostatních členských zemích OECD se odvádí daň z příjmu fyzických osob z hrubé mzdy zaměstnance, proto je skutečná sazba daně shodná nebo nižší se zákonnou horní sazbou daně z příjmu fyzických osob.
Kde odvádí občané na dani nejméně?
Z členských zemí OECD odvádí naprostá většina občanů nejméně na dani z příjmu v Chile, Mexiku a Koreji. Horní sazba daně z příjmu fyzických osob platí až pro nadstandardní příjmy. U podprůměrných a průměrných příjmů je sazba daně z příjmu fyzických osob nízká (např. v Koreji 6%, v Mexiku 1,92% a 6,4%, v Chile 5%):
-
Zaměstnanec pracující za průměrnou mzdu neodvede na dani z příjmu fyzických osob v Chile nic, v Koreji 4,3% a Mexiku 4,9% ze své mzdy.
-
Bezdětný zaměstnanec s průměrnou mzdou 25 035 Kč (dle databáze OECD za rok 2012) odvedl na dani z příjmu fyzických osob v roce 2012 v Česku 2 970 Kč, efektivně tedy 11,8% (2 970 Kč: 25 035 Kč).
Kdy se v Česku neplatí daň z příjmu?
V roce 2012 byla v Česku základní měsíční sleva na poplatníka 2 070 Kč. Právě z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka se do měsíčního příjmu 10 290 Kč daň z příjmu fyzických osob vůbec neplatí.
Výpočet hranice nulového zdanění (v roce 2012) I---------------------I--------------------------I I Text I Částka I I---------------------I--------------------------I I Hrubá mzda I 10 290 Kč I I---------------------I--------------------------I I "Superhrubá" mzda I 13 800 Kč (10 290 x I I I x 1,34) I I---------------------I--------------------------I I Daň z příjmu I 2 070 Kč (13 800 x 15% ) I I---------------------I--------------------------I I Sleva na poplatníka I 2 070 Kč I I---------------------I--------------------------I I Daňová povinnost I 0 Kč I I---------------------I--------------------------I Zdroj: Vlastní výpočet autora.
Průměrná mzda za rok 2012 činila dle databáze OECD 25 035 Kč. Do příjmu ve výši 41% (10 290 Kč: 25 035 Kč) průměrné mzdy je tak nulové zdanění:
- Nad hrubou mzdu 10 290 Kč měsíčně však již jakýkoliv příjem podléhá sazbě daně 20,1%. Sleva na poplatníka již byla totiž v plném rozsahu vyčerpána do mzdy ve výši 10 290 Kč.
Výpočet I--------------------------I---------------------------I I Text I Částka I I--------------------------I---------------------------I I Hrubá mzda I 25 035 Kč I I--------------------------I---------------------------I I Daň z příjmu (superhrubá I 2 970 Kč [(25 035 Kč x I I mzda zaokrouhlena na sta I x 1,34) x 15% ) - 2 070 I I nahoru) I Kč] I I--------------------------I---------------------------I I Hranice nulového zdanění I 10 290 Kč I I--------------------------I---------------------------I I Sazba daně (nad hranici I 20,1% I I nulového zdanění) I 2 970 Kč/(25 035 Kč - I I I - 10 290 Kč) I I--------------------------I---------------------------I
- Horní sazbě daně z příjmu fyzických osob v Česku podléhá příjem nad 41% průměrné mzdy, což je po Estonsku (16%) nejméně ze všech členských zemí OECD.
Které příjmy podléhají horní sazbě daně?
Ve většině členských zemí OECD je zavedeno progresivní zdanění. Rozdíly v nastavení daňových pásem jsou však značné. Např. v USA podléhá maximální sazbě daně z příjmu (41,7%) příjmy až nad 8,35násobek průměrné mzdy (příjem ve výši 835% průměrné mzdy). V některých zemích dokonce podléhá horní sazbě daně z příjmu fyzických osob příjem nad 10násobek průměrné mzdy (např. Chile, Itálii, Kanadě, Portugalsku a Španělsku). Naproti tomu v Belgii, Dánsku, Irsku, nebo Nizozemí podléhají maximální sazbě daně z příjmu fyzických osob cca příjmy na úrovni průměrné mzdy.
V přiložené tabulce máme uvedenu skutečnou horní sazbu daně z příjmu fyzických osob. Jedná se o kombinovanou sazbu daně, kde je zohledněna centrální sazba daně z příjmu fyzických osob i místní sazba daně z příjmu fyzických osob.
Nejnižší skutečná horní sazba daně z příjmu fyzických osob je na Slovensku (16,5%), Česku (20,1%), Maďarsku (20,3%), Estonsku (20,4%), Polsku (20,9%), Mexiku (30,0%), Slovinsku (31,9%), Novém Zélandu (33,0%). Nejnižší je pochopitelně v zemích s rovnou sazbou daně z příjmu fyzických osob.
Nejvyšší skutečná horní skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob je ve Švédsku (56,6%), Dánsku (56,1%), Španělsku (52%), Francii (50,3%), Velké Británii (50,0%), Nizozemí (49,3%), Irsku (48,0%), Izraeli a Kanadě (48%).
Horní sazba daně z příjmu fyzických osob (v zemích OECD, rok 2012) I----------------I----------------------------I------------------------------I I Země I Horní sazba daně z příjmu I Příjmy podléhající horní I I I I sazbě daně I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Slovensko I 16,50% I 43% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Česko I 20,10% I 41% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Maďarsko I 20,30% I 88% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Estonsko I 20,40% I 16% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Polsko I 20,90% I 259% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Mexiko I 30,00% I 420% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Slovinsko I 31,90% I 141% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Nový Zéland I 33,00% I 137% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Turecko I 35,70% I 358% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Švýcarsko I 36,10% I 348% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Korea I 38,20% I 892% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Chile I 39,40% I 1340% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Norsko I 40,00% I 156% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Řecko I 40,90% I 596% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Lucembursko I 41,30% I 318% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I USA I 41,70% I 835% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Portugalsko I 43,60% I 1096% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Rakousko I 43,70% I 198% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Belgie I 45,30% I 98% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Island I 45,30% I 142% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Japonsko I 47,30% I 473% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Itálie I 47,30% I 1038% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Německo I 47,50% I 578% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Austrálie I 47,50% I 245% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Finsko I 47,70% I 183% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Kanada I 48,00% I 1067% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Izrael I 48,00% I 419% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Irsko I 48,00% I 101% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Nizozemí I 49,30% I 119% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Velká Británie I 50,00% I 418% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Francie I 50,30% I 509% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Španělsko I 52,00% I 1194% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Dánsko I 56,10% I 108% I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Švédsko I 56,60% I 152% I I----------------I----------------------------I------------------------------I
Prameny: OECD, Revenue Statistics, 1965-2011, 2012 Edition, OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2011), Table I. 7. Top statutary personal income tax.