Sazby daně z příjmu v zemích OECD

Vydáno: 7 minut čtení

Vlivem ekonomické krize většina členských zemí OECD zvýšila sazby daní nebo změnila daňovou legislativu, aby se zvýšil daňový výnos. Většinou se zvyšilovaly nepřímé daně, ovšem v některých případech se zvýšily i sazby daně z příjmu fyzických osob. Jak vysoké jsou sazby v zemích OECD? Kde je daňové zatížení nejvyšší?

Sazby daně z příjmu v zemích OECD
Petr
Gola
Celkové daňové zatížení v Česku je v rámci členských zemí OECD mírně nadprůměrné. Daňové zatížení se počítá jako poměr všech daňových příjmů na hrubém domácím produktu. Vlivem ekonomického poklesu může dočasně poklesnout daňové zatížení, neboť výběr z daní klesá rychleji než hrubý domácí produkt.
Daňové zatížení v Česku činí 35,3% k HDP, což je 15. nejvyšší hodnota z členských zemí OECD.
Nejvyšší daňové zatížení je v Dánsku (48,1% k HDP), Švédsku (44,5% k HDP), Francii (44,2% k HDP), Belgii (44,0% k HDP), Finsku (43,4% k HDP), Norsku (43,2% k HDP), Itálii (42,9% k HDP), Rakousku (42,1% k HDP).
Nejnižší daňové zatížení je v Mexiku (19,7% k HDP), Chile (21,4% k HDP), Turecku (25% k HDP), USA (25,1% k HDP), Koreji (25,9% k HDP), Irsku (28,2% k HDP) a Švýcarsku (28,2% k HDP).
Evropské země přitom zvyšují sazby daní mnohem více než mimoevropské země. Celkové daňové zatížení v Evropě je citelně vyšší. Propracovaná sociální politika v zemích Evropské unie je náročná na finanční zabezpečení.
 
Zvyšují se i přímé daně
Trendem ve vyspělých zemích světa je zvyšování nepřímých daní, především DPH. Jestliže dochází ke zvyšování přímých daní, tak se zvyšují sazby daně z příjmu fyzických osob, sazby daně z příjmu právnických osob se zpravidla nemění:
-
Z členských zemí OECD je zavedena rovná sazba daně z příjmu fyzických osob pouze ve čtyřech zemích, a sice v Česku 15%, v Maďarsku 16%, na Slovensku 19% a v Estonsku 21%. V ostatních členských zemích OECD je zavedeno progresivní zdanění, kdy s rostoucím příjmem se zvyšuje i sazba daně.
-
Rovná sazba daně z příjmu fyzických osob přináší nejvyšší daňovou úsporu občanům s nejvyššími příjmy. V mnoha členských zemích OECD je horní sazba daně 40% a více (např. v Japonsku 40%, Austrálii a Německu 45%, Rakousku, Belgii a Velké Británii 50%, Nizozemí 52%).
 
Horní sazba daně z příjmu fyzických osob
V Česku je zavedena 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob se však vypočítává ze „superhrubé mzdy“, tedy z hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. Zaměstnavatelé v Česku odvádí za zaměstnance 25% na sociálním pojištění a 9% na zdravotním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistného placeného zaměstnavatelem je tedy 34%.
Skutečná sazba daně je tedy 20,1% (15% z 1,34).
V ostatních členských zemích OECD se odvádí daň z příjmu fyzických osob z hrubé mzdy zaměstnance, proto je skutečná sazba daně shodná nebo nižší se zákonnou horní sazbou daně z příjmu fyzických osob.
 
Kde odvádí občané na dani nejméně?
Z členských zemí OECD odvádí naprostá většina občanů nejméně na dani z příjmu v Chile, Mexiku a Koreji. Horní sazba daně z příjmu fyzických osob platí až pro nadstandardní příjmy. U podprůměrných a průměrných příjmů je sazba daně z příjmu fyzických osob nízká (např. v Koreji 6%, v Mexiku 1,92% a 6,4%, v Chile 5%):
-
Zaměstnanec pracující za průměrnou mzdu neodvede na dani z příjmu fyzických osob v Chile nic, v Koreji 4,3% a Mexiku 4,9% ze své mzdy.
-
Bezdětný zaměstnanec s průměrnou mzdou 25 035 Kč (dle databáze OECD za rok 2012) odvedl na dani z příjmu fyzických osob v roce 2012 v Česku 2 970 Kč, efektivně tedy 11,8% (2 970 Kč: 25 035 Kč).
 
Kdy se v Česku neplatí daň z příjmu?
V roce 2012 byla v Česku základní měsíční sleva na poplatníka 2 070 Kč. Právě z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka se do měsíčního příjmu 10 290 Kč daň z příjmu fyzických osob vůbec neplatí.
 Výpočet hranice nulového zdanění (v roce 2012)  I---------------------I--------------------------I I Text                I          Částka          I I---------------------I--------------------------I I Hrubá mzda          I        10 290 Kč         I I---------------------I--------------------------I I "Superhrubá" mzda   I   13 800 Kč (10 290 x    I I                     I         x 1,34)          I I---------------------I--------------------------I I Daň z příjmu        I 2 070 Kč (13 800 x 15% ) I I---------------------I--------------------------I I Sleva na poplatníka I         2 070 Kč         I I---------------------I--------------------------I I Daňová povinnost    I           0 Kč           I I---------------------I--------------------------I                     Zdroj: Vlastní výpočet autora. 
Průměrná mzda za rok 2012 činila dle databáze OECD 25 035 Kč. Do příjmu ve výši 41% (10 290 Kč: 25 035 Kč) průměrné mzdy je tak nulové zdanění:
- Nad hrubou mzdu 10 290 Kč měsíčně však již jakýkoliv příjem podléhá sazbě daně 20,1%. Sleva na poplatníka již byla totiž v plném rozsahu vyčerpána do mzdy ve výši 10 290 Kč.
Výpočet  I--------------------------I---------------------------I I Text                     I          Částka           I I--------------------------I---------------------------I I Hrubá mzda               I         25 035 Kč         I I--------------------------I---------------------------I I Daň z příjmu (superhrubá I  2 970 Kč [(25 035 Kč x   I I mzda zaokrouhlena na sta I  x 1,34) x 15% ) - 2 070  I I nahoru)                  I            Kč]            I I--------------------------I---------------------------I I Hranice nulového zdanění I         10 290 Kč         I I--------------------------I---------------------------I I Sazba daně (nad hranici  I          20,1%            I I nulového zdanění)        I  2 970 Kč/(25 035 Kč -    I I                          I      - 10 290 Kč)         I I--------------------------I---------------------------I
- Horní sazbě daně z příjmu fyzických osob v Česku podléhá příjem nad 41% průměrné mzdy, což je po Estonsku (16%) nejméně ze všech členských zemí OECD.
 
Které příjmy podléhají horní sazbě daně?
Ve většině členských zemí OECD je zavedeno progresivní zdanění. Rozdíly v nastavení daňových pásem jsou však značné. Např. v USA podléhá maximální sazbě daně z příjmu (41,7%) příjmy až nad 8,35násobek průměrné mzdy (příjem ve výši 835% průměrné mzdy). V některých zemích dokonce podléhá horní sazbě daně z příjmu fyzických osob příjem nad 10násobek průměrné mzdy (např. Chile, Itálii, Kanadě, Portugalsku a Španělsku). Naproti tomu v Belgii, Dánsku, Irsku, nebo Nizozemí podléhají maximální sazbě daně z příjmu fyzických osob cca příjmy na úrovni průměrné mzdy.
V přiložené tabulce máme uvedenu skutečnou horní sazbu daně z příjmu fyzických osob. Jedná se o kombinovanou sazbu daně, kde je zohledněna centrální sazba daně z příjmu fyzických osob i místní sazba daně z příjmu fyzických osob.
Nejnižší skutečná horní sazba daně z příjmu fyzických osob je na Slovensku (16,5%), Česku (20,1%), Maďarsku (20,3%), Estonsku (20,4%), Polsku (20,9%), Mexiku (30,0%), Slovinsku (31,9%), Novém Zélandu (33,0%). Nejnižší je pochopitelně v zemích s rovnou sazbou daně z příjmu fyzických osob.
Nejvyšší skutečná horní skutečná sazba daně z příjmu fyzických osob je ve Švédsku (56,6%), Dánsku (56,1%), Španělsku (52%), Francii (50,3%), Velké Británii (50,0%), Nizozemí (49,3%), Irsku (48,0%), Izraeli a Kanadě (48%).
 Horní sazba daně z příjmu fyzických osob (v zemích OECD, rok 2012)  I----------------I----------------------------I------------------------------I I Země           I Horní sazba daně z příjmu  I   Příjmy podléhající horní   I I                I                            I          sazbě daně          I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Slovensko      I           16,50%           I             43%              I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Česko          I           20,10%           I             41%              I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Maďarsko       I           20,30%           I             88%              I I----------------I----------------------------I------------------------------I         I Estonsko       I           20,40%           I             16%              I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Polsko         I           20,90%           I             259%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Mexiko         I           30,00%           I             420%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Slovinsko      I           31,90%           I             141%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Nový Zéland    I           33,00%           I             137%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Turecko        I           35,70%           I             358%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Švýcarsko      I           36,10%           I             348%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Korea          I           38,20%           I             892%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Chile          I           39,40%           I            1340%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Norsko         I           40,00%           I             156%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Řecko          I           40,90%           I             596%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Lucembursko    I           41,30%           I             318%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I USA            I           41,70%           I             835%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Portugalsko    I           43,60%           I            1096%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Rakousko       I           43,70%           I             198%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Belgie         I           45,30%           I             98%              I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Island         I           45,30%           I             142%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Japonsko       I           47,30%           I             473%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Itálie         I           47,30%           I            1038%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Německo        I           47,50%           I             578%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Austrálie      I           47,50%           I             245%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Finsko         I           47,70%           I             183%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Kanada         I           48,00%           I            1067%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Izrael         I           48,00%           I             419%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Irsko          I           48,00%           I             101%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Nizozemí       I           49,30%           I             119%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Velká Británie I           50,00%           I             418%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Francie        I           50,30%           I             509%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Španělsko      I           52,00%           I            1194%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Dánsko         I           56,10%           I             108%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I I Švédsko        I           56,60%           I             152%             I I----------------I----------------------------I------------------------------I
Prameny: OECD, Revenue Statistics, 1965-2011, 2012 Edition, OECD, Tax Database, Part I. Taxation of Wage Income (2011), Table I. 7. Top statutary personal income tax.

Související dokumenty