Poskytnutí služby slovenské firmě v tuzemsku
Ing.
Jiří
Nigrin
Fyzická osoba, plátce DPH, poskytne službu slovenské firmě, plátci DPH, se sídlem na
Slovensku, ale služba je poskytnuta v tuzemsku. Jak postupovat z hlediska DPH, kde a kdo má
povinnost přiznat daň?
Související předpisy:
-
§ 9 až 10k,
108 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané
hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen
"ZDPH").
Jelikož v uvedeném případě není zřejmé, o jakou konkrétní službu se jedná, budeme vycházet
z obecného ustanovení § 9 ZDPH. Zde se v odst. 1
uvádí, že místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani je místo, kde má tato osoba sídlo
nebo místo podnikání. Pokud místem plnění není tuzemsko, nepodléhá toto plnění české dani a příjemce
služby na Slovensku by měl přiznat a zaplatit daň na principu reverse charge.
Specifické případy stanovení místa zdanitelného plnění u poskytnutých služeb jsou pak
uvedeny v § 10 až 10k ZDPH. Pokud by jednalo o
služby s místem plnění v tuzemsku podle § 10 až 10d a § 10j měl by povinnost přiznat a zaplatit daň
plátce nebo osoba povinná k dani, kterému je uvedená služba poskytována, tedy příjemce.
Jak z uvedeného vyplývá, rozhodující pro uplatnění DPH bude, přesně stanovit, o jakou
službu se konkrétně jedná a kde je místo zdanitelného plnění. Pokud bude toto místo v tuzemsku a
službu poskytuje český plátce DPH, má tento plátce povinnost přiznat daň v tuzemsku. Pokud by však
místem plnění bylo Slovensku, měl by obdobným způsobem přiznat daň příjemce této služby na
Slovensku.