Smlouva o dílo u fyzické osoby - plátce daně z přidané
hodnoty
Bc.
Věra
Solnická
Fyzická osoba vedoucí daňovou evidenci, s předmětem podnikání hostinská
činnost, plátce DPH, uzavřela smlouvu o dílo s jinou fyzickou osobou (plátce DPH) na úklid
kancelářských prostor po malování. Provedení úklidových prací trvalo jeden týden a odměna byla 10
000 Kč. Jak je to s DPH? Musí fyzická osoba z této přijaté odměny odvést DPH? A jak by to bylo v
případě, kdyby podobnou práci provedla v tomtéž roce ještě 2x pro jinou firmu?
Související předpisy:
*
§ 26,
§ 37 odst. 1 a 2,
§ 108 odst. 1 písm. a) zákona č.
235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění
pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“).
Ano, fyzická osoba, která přijala odměnu za provedené úklidové práce, je
povinna z této odměny odvést DPH. Vyplývá to z § 108
odst. 1 ZDPH, kde se uvádí, že přiznat a zaplatit daň správci daně je povinen plátce, který
uskutečňuje zdanitelné plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku.
Zároveň je fyzická osoba povinna plátci, pro něhož práce provedla, vystavit daňový doklad, a to do
15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění (provedení úklidových prací) pro osobu povinnou k
dani - vyplývá to z § 26 ZDPH. Úklidové práce podléhají
základní sazbě DPH. Pokud částka 10 000 Kč je považována za cenu včetně daně, výše DPH se vypočte
dle § 37 odst. 2 ZDPH - tj. vynásobením částky 10 000 Kč a
koeficientu 0,1667. Pokud částka 10 000 Kč je považována za cenu bez daně, výše DPH se vypočte dle
§ 37 odst. 1 ZDPH - tj. 10 000 x 0,20 = 2 000 Kč.
Pokud se z příležitostné činnosti stanou pro fyzickou osobu úklidové práce
soustavnou činností, doporučuji rozšířit předmět podnikání u živnostenského úřadu o tuto
činnost.