Vyúčtování srážkové daně

V souvislosti se zavedením daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád) se upravily některé povinnosti daňových subjektů. Podle nových pravidel se i nadále bude podávat vyúčtovaní záloh i srážkové daně, a to i za období 2010. Ve vyúčtování dochází k některým změnám, které se však nedotýkají základních principů. Povinnost plátce mzdy vychází ze ZDP. Podle § 38j odst. 4 ZDP je plátce daně, který ve zdaňovacím období zúčtoval nebo vyplatil příjmy ze závislé činnosti nebo funkční požitky, povinen podat svému místně příslušnému správci daně vyúčtování daně z příjmů fyzických osob vybírané srážkou formou záloh, tj. vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti. Podle § 38d odst. 10 je plátce daně povinen podat místně příslušnému správci daně vyúčtování daně z příjmu vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně.

Podle obsahu dotazu, v němž se odvoláváte na § 38h ZDP dovozuji, že váš dotaz se týká prvého případu. Pro doplnění se zmíním o obou vyúčtováních. V závislosti na konkrétních podmínkách je zaměstnavatel povinen podat dvě vyúčtování - „Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti“ a „Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických a právnických osob“. Pro obě vyúčtování byly vydány pokyny k jejich vyplnění, z nichž musí plátce daně vycházet. Podle Pokynu k Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti se k části I sloupec 1 uvádí, že se má uvést . Do prvního řádku měsíce „Leden“ se proto uvedou údaje za leden, nikoliv za prosinec předchozího roku, a to s ohledem na ustanovení § 38h ZDP. Vaše úvaha uvedená v dotazu, je teď správná. V Pokynu k Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně se má uvést celková srážka daňové povinnosti, která měla být v souladu s § 38d odst. 1, 2 a 8 v příslušném kalendářním měsíci sražena. U zvláštní sazby daně se srážka daně provádí při výplatě příjmu. V tomto případě se tedy na řádku „Leden“ uvádějí příjmy za měsíc prosinec, které byly zaměstnanci vyplaceny a srážka provedena v lednu.