Hodnota pohledávky činí 119 370 Kč. Faktura byla vystavena 27.1.2012 se zdanitelným plněním 27.1.2012 a s datem splatnosti 10.2.2012. Ke dni svého vzniku byla pohledávka zaúčtována a v roce 2012 zdaněna v základu daně. Opravné položky vytvořeny nemáme, tuto pohledávku evidujeme pouze v saldu pohledávek (na účtu 311). Ve výpisu z obchodního rejstříku společnosti dlužníka je uvedeno: „Městský soud v Praze rozhodl usnesením č.j. ... o zrušení společnosti s likvidací a o jmenování likvidátora. Usnesení nabylo právní moci dne xx.xx.2014.“ Prosím o radu ohledně konkrétního zaúčtování celé situace.
Nezaplacená pohledávka
Ing.
Ivana
Pilařová
ID dotazu 13665
odpověď:
Samotná skutečnost, že se dlužník nachází v likvidaci, neznamená ve vztahu k účtování žádnou změnu, neúčtuje se o žádné další operaci. Pokud nejsou vytvořeny opravné položky, je možné je vytvořit. Pokud vytvořeny nejsou, zůstane pohledávka tak, jak se nachází do této doby, tedy na účtu 311.
Pokud byste sami chtěli ještě v průběhu likvidace dlužníka pohledávku (bez vytvořených zákonných opravných položek) odepsat, budete účtovat MD 546 / D 311, odpis však bude daňově neúčinný. Odpis není povinný, neboť v průběhu likvidace nedochází k zániku pohledávky.
Až dojde k ukončení likvidace s následným výmazem společnosti dlužníka z obchodního rejstříku, dojde k zániku pohledávky a její odpis bude povinný. Bude účtováno souvztažností MD 546 / D 311 s tím, že daňová účinnost bude posouzena podle § 24 odst. 2 písm. y) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Pokud se jedná o pohledávku, ke které k datu odpisu není možné vytvořit zákonné opravné položky, bude odpis této pohledávky daňově neúčinný.