Ing. Ivana Pilařová

Společnost A s r. o. měla 2 společníky. Přičemž jeden společník byla akciová společnost, která měla obchodní podíl ve společnosti A ve výši 90 % (225 000 Kč). Druhým společníkem byla FO, která měla ve společnosti A obchodní podíl 10 % (25 000 Kč). Byla svolána valná hromada, kde se FO rozhodla, že svůj podíl 10 % bezúplatně předá společnosti A. Jak se o této transakci bude účtovat akciová společnost a jak společnost A s. r. o. ? 

Lze odepsat v roce 2025 nákladní automobil, který bude papírově pořízen v roce 2025 (faktura + kupní smlouva), ale k přihlášení do registru vozidel dojde až v roce 2026? 

Společnost A koupila 100% podíl ve společnosti B. Obě společnosti jsou české, vedou účetnictví v Kč. Pořizovací cena podílu byla určena a vyplacena v cizí měně, jako 1 mil. EUR. V účetnictví A je tak podíl na B zaúčtovaný po převodu na Kč ve výši 25 mil. Kč. Má se pořizovací cena investice přepočítávat v rozvahový den podle aktuálního kurzu? Bylo by to v souladu s § 60 „Metoda kurzových rozdílů“ vyhlášky 500/2002 Sb. Ale přijde mi, že logicky to moc smysl nedává: společnost B má vlastní kapitál denominovaný v Kč, účetnictví v Kč, a dokonce ani nemá příjmy ze zahraničí, tj. její vnitřní hodnota na pohybu kurzu nezávisí.

V 30.12.2024 společnost pořídila DHM - zdravotnický přístroj, který zařadila do užívání k datu pořízení. Daňové odpisy v roce 2024 byly přerušeny a účetně byl majetek odepisován od 1/2025 do 7/2025. V srpnu roku 2025 došlo k vrácení přístroje dodavateli a byl vystaven opravný daňový doklad. Zajímá mě nyní jak celou transakci správně zaúčtovat a jaké budou daňové dopady jednotlivých účetních operací, zejména již provedených účetních odpisů.

Jaké jsou specifika vedení podvojného účetnictví u OSVČ? Pro převody peněz do vlastní spotřeby se používá účet 491 a pro jiné převody z/do účetnictví – osobní vlastnictví? Jsou tam ještě nějaká jiná specifika?

Je možné u neauditované s. r. o. uplatnit u automobilu pořízeného ve 12/2025 účetní a daňové odpisy shodné, pokud by to bylo uvedeno ve směrnici společnosti? Společnost by uplatnila za rok 2025 v účetnictví a v daních shodně odpisy ve výši 11 % dle rovnoměrného daňového odpisování. 

Jak v aktuálním znění chápat § 10 odst. 1 písm. o) ZDP + § 10 odst. 3 písm. a) ZDP osvobození do částky 50 000 Kč, pokud je příjem samostatným základem daně? Zrušení rezervního fondu a výplata společníkům by do hodnoty 50 000 Kč byla pro společníka příjmem osvobozeným? 

Statutární orgán při ukončení své funkce obdrží od společnosti v rámci vyrovnání při odchodu bezúplatně firemní vůz. Jedná se o plně odepsaný vůz. Jak zaúčtovat tuto transakci a jaké daňové dopady bude mít jak na společnost, tak i na osobu statutárního orgánu?

Společnost A (dcera), kterou stoprocentně vlastí společnost B (matka) nakoupí podílové listy a jiné cenné papíry . Není žádné spojení s matkou při realizaci nákupu. Cenné papíry chce společnost A držet 5 a více let. Účelem této ivestice je jen zhodnocení finančních prostředků společnosti A. Na jaký účet účtovat pořízení. A budou se cenné papíry přeceňovat k 31. 12.?

Společník firmy obdržel dividendy, zaplatil z nich daň a vyplatil si je. Dividendová platba proběhla v eurech a v jeden den překročila částku 270 000 Kč. Podle mých informací je možné z pokladny vyplatit fyzické osobě nebo firmě maximálně 270 000 Kč za den. Můžete mi prosím potvrdit, zda byl postup společníka v tomto případě v souladu s předpisy?

Účetní jednotka A vznikla rozdělením odštěpením v roce 2024. Nástupnická firma proúčtovala oceňovací rozdíl mezi znaleckým oceněním a účetní hodnotou převzatých aktiv v účetnictví předchůdce zápisem 097 MD / 418 D. Oceňovací rozdíl je odepisován 180 měsíců zápisem 557 MD / 098 D. K oceňovacímu rozdílu byl u nástupnické firmy proúčtován také odložený daňový závazek zápisem 42x MD / 481 D. Oceňovací rozdíl je kladný ve výši 1000 Kč. Odložený daňový závazek z tohoto rozdílu činí 0,21 x 1000 = 210 Kč. Abstrahuji teď od efektu zdanění ve znaleckém posudku. Jak to bude s odloženou daní v dalších letech: 1. Bude se tato počítat z účetní netto hodnoty oceňovacího rozdílu (účty 097 a 098) dle sazby DPPO platné v dalším roce nebo jinak? 2. Jsme si vědomi ustanovení §59 vyhlášky 500/2002 Sb., ale jak účtovat odloženou daň v dalších letech v tomto případě s ohledem na interpretace NÚR, souvztažně s účtem 59x nebo s účtem vlastního kapitálu (41x nebo 42x)? Např. odloženou daň z titulu přecenění dlouhodobých cenných papírů účtujeme vůči účtu 414, byť je to trochu jiný případ.

Společnost nakoupila zboží, které využije pro svoji ekonomickou činnost, pod 10 000 Kč z e-shopu. E-shop účtuje pouze cenu celkem bez jakéhokoli uvedení DPH, neuvádí na svých stránkách adresu, identifikační čísla, registraci k DPH v ČR, případně jiném státě apod., tzn. nelze dodavatele zboží jednoznačně určit. Může si společnost doklad o nákupu vůbec vložit do svého účetnictví a jak by měla případně postupovat vzhledem k DPH? 

Společnost dosud neuhradila závazek z titulu první části zádržného, které bylo splatné v roce 2022 na pořízení dlouhodobého závazku – jde konkrétně o výstavbu budovy určené k budoucímu pronájmu. Druhá část zádržného bude splatná po skončení záruční doby dle smlouvy o dílo. Jak dodanit tento závazek z pohledu daně z příjmů? Závazek je součástí pořízení dlouhodobého majetku, který byl zařazen v roce 2023.

V červnu 2024 byl prodán z dlouhodobého majetku osobní vůz (MD 082 / D 022, MD 311 / D 641). V dubnu 2025 byla tato faktura dobropisována a vůz vrácen kvůli opakovaným neopravitelným vadám. Jak tento opravný daňový doklad a zařazení do majetku zaúčtovat?

Společníkům společnosti s r. o. po schválení VH byl vyplacen podíl na zisku z roku 2024 a podstatná část zisku byla převedena na účet 428. Je možné po kontrole a splnění 3 závazných podmínek v ObchZ ještě vyplatit další menší část z nerozděleného zisku do konce roku? Výplata v hotovosti nerezidentovi nesmí překročit 270 000 Kč. Je to limit pro jednu výplatu hotovosti, nebo pro celý rok? 

Zůstává i nadále v roce 2026 povinnost odvádět srážkovou daň z dividend, vyplácených společníku společnosti?

Jak zaúčtovat vystavený opravný daňový doklad k faktuře z minulého roku? Sníží se v aktuálním roce výnosy nebo budou nedaňové?

Společnost s r. o. byla v roce 2024 v zisku cca 660 000 Kč, ale majitel chtěl být v ještě větším účetním zisku, tak přerušili (nebyly zaúčtovány) účetní odpisy auta ve výši cca 2,5 mil. Kč. Daňový poradce tomu dal zelenou. V roce 2023 byl účetní odpis zaúčtován a v roce 2024 tedy nezaúčtován s tím, že se auto nepoužívá a bude jako investice. Z našeho pohledu, když už se začalo s účetním odepisováním, mělo se v něm pokračovat. I tím, že majetek (v tomto případě auto) někde stojí a nepoužívá se, každým dnem ztrácí na hodnotě. Takže za nás účetní odpisy musí být zaúčtovány vždy, aby nedošlo ke zkreslenému účetnímu výsledku hospodaření. Jinak je to s daňovými odpisy, které se mohou v daňovém přiznání pozastavit. Rádi bychom se opřeli o nějaké ustanovení v zákoně, je prosím možné na základě nějakého ustanovení v zákoně přerušit účetní odpisy? 

U dohadných položek v cizí měně postupuji v souladu s interpretací NÚR I-18. Teď mám takový výjimečný případ, že v roce 2024 byla vytvořena dohadná položka na dvě služby (A a B), které měly být sice uskutečněny v roce 2025, ale byly spojeny/navázány na výnosy roku 2024. Dohad byl přeceněn k 31. 12. V roce 2025 se ale změnila z určitých důvodů situace a služba B (vinou odběratele) už uskutečněna nebude a nám tedy došla faktura (v EUR měně) pouze na službu A. Každá z těch dvou služeb byla účtovaná na jinou analytiku: např. 518001 služba A a 518002 služba B. Můj dotaz je, jak teď vyrovnat analytický účet 518002, tj. té neuskutečněné služby B. Mělo by být odúčtováno jednoduše tak, aby služba B byla letošním účtováním vyrovnána na nulu, pro zjednodušení uvedu malou částku: k 31. 12. 2024 na účtu 518002 po přecenění 110 a letos zaúčtovat na účet 518002 minus 110? Anebo je správnější držet se obvyklého postupu a odúčtovat v rámci došlé faktury na službu A i stejným postupem službu B, tj. dohad + odchylku dohadu (tedy v mém případě odchylka dohadu = celý dohad na službu B) aktuálním kurzem pro zaúčtování této faktury? V tomto případě by na účtě 518002 zůstal malý zbytek, což se mi nezdá správné. Částka neuskutečněné služby B není pro nás významná - cca 30 000 Kč. 

Pokud jsem podnikatel, fyzická osoba, plátce DPH, a nakoupím zlato či veterána pro případné následné zhodnocení za pár let, můžu si ho dát v daňové evidenci do daňových výdajů v roce pořízení, anebo až v roce prodeje?