Jak jsme vás již dříve informovali, v rámci protikrizových opatření bylo mimo jiné navrženo zrušení 4% daně z nabytí nemovitých věcí, které bylo po dlouhém legislativním procesu úspěšně schváleno. Společně se zrušením daně z nabytí nemovitých věcí však dochází také k dalším změnám, a to v zákoně o daních z příjmů . V následujícím článku jsme pro vás připravili shrnutí i těchto změn společně s tím, pro koho je zrušení daně z nabytí nemovitých věcí výhodné a pro koho nikoliv.
Zrušení daně z nabytí nemovitých věcí – další vývoj
Ing.
Martin
Šandera
Zrušení daně z nabytí nemovitých věcí
Daň z nabytí nemovitých věcí byla zrušena 25. 9. 2020 konkrétně zákonem č. 386/2020 Sb., a to se zpětným použitím. Daň z nabytí byla zrušena k 31. 3. 2020, a tudíž nezatěžuje nabytí nemovitostí, u kterých byl související návrh na vklad vlastnického práva podán na příslušný katastrální úřad od 1. 12.2019 dále. Těm, kteří daň za takové nabytí již uhradili, bude vrácena jako přeplatek na dani.
Další změny v zákoně o daních z příjmů
Spolu se zrušením daně z nabytí však dochází k následujícím změnám v oblasti daně z příjmů:
–
prodloužení časového testu pro osvobození příjmů z prodeje nemovitostí nabytých od 1. 1. 2021 dále ze současných 5 let nově na 10 let;
–
u hypoték uzavřených od 1. 1. 2022 by mělo dojít ke snížení maximálního odpočtu z 300 tis. Kč na 150 tis. Kč (dle původního návrhu měla být možnost odpočtu pro hypotéky dokonce úplně zrušena).
Co to tedy znamená a komu se změny vyplatí?
Dle původní úpravy daně z nabytí nemovitých věcí bylo osvobozeno první úplatné nabytí nové stavby nebo jednotky, která nezahrnovala jiný nebytový prostor než garáž, sklep nebo komoru užívanou společně s bytem. Jednoduše řečeno osoba, která kupovala novou nemovitost (např. přímo od developera), pak při splnění podmínek neplatila daň z nabytí nemovitých věcí. Zároveň měla však možnost uplatnění odpočtu úroků z hypotéky od základu daně z příjmů, pokud byl byt či dům využíván k vlastnímu bydlení (naopak při pronájmu nemovitosti lze zaplacené úroky považovat za daňově uznatelný výdaj spojený s nájmem nemovitosti).
Při nákupu nemovitosti z „druhé ruky“ byl pak dle původního znění kupující povinen zaplatit 4% daň z nabytí nemovitých věcí. Zároveň měl i v tomto případě možnost uplatnit odpočet zaplacených úroků od základu daně až do výše 300 tis. Kč ročně (tedy při využití nemovitosti k uspokojení vlastní bytové potřeby; při nájmu nemovitosti jsou úroky opět uplatnitelné od základu daně v plné výši bez omezení).
Z výše uvedeného vyplývá, že zrušení daně z nabytí nemovitých věcí přinese pravděpodobně největší výhodu těm, kteří kupují tzv. investiční byty z „druhé ruky“ pro účely nájmu. Tyto osoby ušetří nově zrušenou daň z nabytí nemovitých věcí a zároveň se jich nedotkne omezení výše odpočtu úroků od základu daně, jelikož zaplacené úroky u nich představují daňově uznatelný výdaj vynaložený na dosažení příjmů z pronájmu, a to bez omezení výše tohoto výdaje. Stejně tak se jich toto omezení nedotkne ani v případě pořízení starší nemovitosti pro vlastní bydlení, pokud si pospíší a hypoteční úvěr uzavřou do konce roku 2021.
Neutrální budou změny pro ty, kteří v dohledné době pořídí novou nemovitost (pro jakýkoliv účel) se současným uzavřením smlouvy o hypotečním úvěru do konce roku 2021, jelikož stejně jako doposud nebudou hradit daň z nabytí nemovitých věcí, a stejně tak i úroky z hypotéky budou odčítat od základu daně podle stejných pravidel, jako doposud.
Naopak nejméně výhodné budou přijaté změny pro osoby, které pořídí novou nemovitost za účelem vlastního bydlení na hypoteční úvěr od roku 2022. Ty by při splnění stanovených podmínek daň z nabytí bývali neplatili ani podle původních pravidel, a zároveň budou nově omezeni ročním limitem pro odpočet úroků ve výši 150 tis. Kč. Ten však s ohledem na dlouhodobě rostoucí ceny nemovitostí nemusí být v řadě případů dostatečný.
| O společnosti GRANTEX: GRANTEX ADVISORY GROUP je přední leader mezi českými poradenskými firmami a zaměřuje se na poskytování komplexního profesionálního ekonomicko-právního poradenství pro firmy i municipality. Skupina byla založena v roce 2012 a poskytuje pro české i mezinárodní společnosti servis v oblastech dotací, práva, účetnictví, daňového poradenství, firemního pojištění a auditorských služeb. Pro více informací navštivte stránky společnosti www.grantex.cz Kontakt pro média: Ing. Martin Šandera, Partner, účetnictví a daně sandera@grantex.cz +420 777 881 981 |
| O autorovi: Ing. Martin Šandera je ve skupině GRANTEX ADVISORY GROUP partnerem odpovědným za služby daňového poradenství, účetnictví a mezd. Poskytováním daňových služeb klientům z nejrůznějších odvětví se věnuje již od roku 2007. Podstatnou část své kariéry strávil v poradenských společnostech Deloitte a následně KPMG, kde působil jako senior manažer vedoucí tým daňových poradců zaměřený na poskytování služeb daňového poradenství pro významné banky, pojišťovny a další typy subjektů z finančního sektoru včetně úvěrových společností. |
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2020. Zveřejněno v časopise Daně a právo v praxi 11/2020.