Tuzemský plátce DPH fakturuje rakouskému plátci za služby na stavbě v Rakousku. Když bude tomuto tuzemskému plátci fakturovat podnikající tuzemská osoba, která s ním na stavbě v Rakousku pracuje, musí se také stát plátcem DPH?
Otázky a odpovědi: Povinnost registrace k DPH
Ing.
Ladislav
Pitner
Odpověď
Tento případ není z hlediska DPH řešen jednotně ve všech členských státech. Nicméně je nutné podle mého názoru a podle zákona o DPH platného v ČR postupovat takto:
1.
Místem plnění je místo, kde se nachází stavba, na které nebo ve které český plátce A („generální dodavatel“) poskytuje osobě registrované v Rakousku služby, tj. místem plnění je Rakousko a poskytnuté služby musí být zdaněny v této členské zemi.
Český plátce A není v Rakousku registrován k DPH.
Pozn. Daňová povinnost v ČR nevzniká, není zde místo plnění.
2.
Český plátce A fakturuje poskytnuté služby rakouské firmě registrované v Rakousku k DPH bez daně a povinnost odvést daň má rakouská firma.
3.
Pokud českému plátci A na stavbě v Rakousku poskytuje subdodávky služeb další český plátce B, který dosud není k DPH v Rakousku registrován, je plátce B povinen se registrovat v Rakousku (místo plnění je opět v Rakousku – umístění stavby). Plátce B při fakturaci služeb plátci A nemá možnost přenést povinnost přiznat daň na příjemce služeb, plátce A, proto se musí registrovat k dani plátce B, který vystavuje faktury (daňové doklady) plátci A s rakouskou daní. Plátce A má možnost požádat o vrácení daně – viz § 82 zákona o DPH.
4.
Nicméně doporučuji si také aplikace DPH v tomto případě ověřit u rakouského správce daně.