DPH a vystavení dobropisu
Plné znění otázky
Společnost s r. o., plátce DPH poskytuje služby – pronájem vozidel poškozeným v dopravních nehodách po dobu opravy jejich vozidla. Fakturuje denní nájem. Pojišťovna pak proplácí poškozeným náhradu škody (včetně pronájmu náhradního vozidla), poškozený pak následně uhradí fakturu společnosti za pronájem vozidla. Často však dochází k případům, kdy pojišťovny ze své vůle uznanou náhradu škody – pronájem náhradního vozidla – krátí. Společnost pak následně vystavuje dobropis, tak, aby poškozený za nájem uhradil pouze nájemné ve výši uhrazené pojišťovnou ( v souladu z předchozí dohodou s odběratelem služby). Nyní finanční úřad rozporuje uplatnění DPH z dobropisů. Tvrdí, že se jedná o „nenárokovatelnou položku na dobropis”. Ve svém důsledku tak společnost odvádí DPH z částek, které nikdy neobdržela.
Příklad: Byla vystavena faktura za pronájem vozu 1 000 + 210 Kč DPH. Pojišťovna následně uhradí jenom 500. Společnost proto vystaví dobropis ve výši 710 Kč (587 Kč základ + 123 Kč DPH). Celkový odvod DPH by tedy měl být 87 Kč. (Ze základu 413 Kč (1000 – 587). Toto však finanční úřad neuznává, v konečném důsledku proto společnost musí odvést 200 Kč ze skutečného základu 413. Rozdíl, tedy 123 (710-587 Kč) pak společnost musí uhradit ze svých prostředků, namísto ponížení odvodu DPH o tuto částku.
Jak tuto situaci řeší zákon o DPH, popřípadě judikát/rozhodnití GFŘ? Jak lze argumentovat ve prospěch společnosti tak, aby DPH odváděla pouze ze skutečných základů daně?
Poznámka na závěr: Pokud by společnost (pronajímatel) nárokovala úhradu nedoplatku faktury po odběrateli, tak by službu odběratel nikdy nevyužil, jelikož závazek pronajímatele, že pojišťovna uhradí 100 % faktury, je jeden z hlavních důvodů využití služby.