Oprava základu daně a daně u záloh
Plné znění otázky
Právnická osoba (s. r. o.), plátce DPH, podniká v oblasti distribuce a dodávek elektrické energie. V roce 2010 přijala jednorázovou dlouhodobou zálohu, která má být podle smlouvy zúčtována v posledním zúčtovací faktuře za dodávku a distribuci elektrické energie. Z této zálohy byla odvedena DPH v platné sazbě. Jak postupovat v následujících situacích, kdy by mělo dojít k opravě základu daně a daně (§ 42 ZDPH – v níže uvedených případech konkrétně § 42/1/f) a § 42/1/e), ale jsme již po 3 leté lhůtě (§ 42 odst. 5, který byl právě s ohledem na přijaté zálohy novelizován)? (i) V roce 2015 byla po dohodě s odběratelem část této zálohy použita na úhradu smluvní sankce. (ii) V roce 2015 došlo po dohodě s odběratelem k vrácení této přijaté zálohy. Obecně lze tuto problematiku shrnout do situace, kdy jsou přijímány dlouhodobé zálohy, ze kterých je odvedena DPH a následně dojde k situacím, které předvídá § 42 odst. 1 písm. e)+f), ale tyto skutečnosti nastanou až po uplynutí 3 leté lhůty pro opravu základu daně a výše daně (§ 42 odst. 5)? Pokud není oprava základu daně a výše daně možná, je alespoň možné částku odpovídající odvedené DPH uplatnit jako daňový náklad z pohledu ZDP?