Režim přenesení daňové povinnosti
Plné znění otázky
Prosím o zodpovězení, zda se může postupovat postupem, který je uveden níže a z jakého předpisu je citován čl. 2.1. Pokud lze fakturaci takto provádět, tak mi uniká smysl té stotisícové hranice.
„Vážení obchodní partneři, dopisem ze dne 20. 4. 2015 jsme vás informovali, že v souvislosti s rozhodnutím vlády ČR o rozšíření výčtu plnění, kde bude použit režim „Přenesení daňové povinnosti“, došlo k novelizaci zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů a nařízení vlády č. 361/2014 Sb. ze dne 22. 12. 2014 o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti. Naše společnost musela upravit dosavadní fakturační systém. Ke každé položce na faktuře je přiřazen příslušný kód nomenklatury nebo kapitoly Celního sazebníku, ze kterého vyplývá, zda daná položka spadá do režimu přenesení daňové povinnosti. Na konci faktury následuje shrnutí, kdy je na jednom řádku uveden základ daně pro DPH, vyčíslení DPH a částka celkem s DPH, na druhém řádku je uveden základ daně s přenesenou daňovou povinností, DPH uvedena není a následuje částka celkem bez DPH. Částka k úhradě je pak nižší o nevyčíslenou daň. V Informaci GFŘ k aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti je v článku 1.1 řečeno, že přenesení daňové povinnosti se použije u zdanitelného plnění, kterým je dodání vybraného zboží, pokud celková částka základu daně veškerého vybraného zboží překračuje částku 100 000 Kč. Toto je povinnost. My jsme konzultovali s GFŘ, zda je možno fakturovat v režimu přenesení daňové povinnosti i v případě, kdy základ daně položek, které podléhají režimu přenesení daňové povinnosti, je nižší, než 100 000 Kč. Obdrželi jsme informaci, že to možné je, že můžeme vycházet z čl. 2.1 Právní fikce na základě dohody mezi poskytovatelem a příjemcem plnění. Naše faktury na základě této konzultace vždy zohledňují režim přenesení daňové povinnosti, i když je základ daně položek, které podléhají režimu přenesení daňové povinnosti nižší, než 100 000 Kč. Děkujeme za pochopení této situace. Případné dotazy vám rádi zodpovíme. Ing. Milan Pazour Ing. Jiří Fiala“