Použitie kurzov zahraničnnej meny pri finančnom deriváte
Plné znění otázky
Akciová spoločnosť so sídlom na území ČR, ktorá nie je finančnou inštitúciou (ďalej len „účtovná jednotka“) nakupuje tovar za USD, ktorý následne predáva za EUR do iného členského štátu EU. S cieľom vyhnúť sa menovému riziku uzatvorila účtovná jednotka s financujúcou bankou ešte v roku 2015 zmluvu o finančnom deriváte (nákup USD od banky za vopred s bankou dohodnutý forwardový kurz USD/EUR). Otázkou je, ako správne o tomto menovom deriváte, ktorý má zabezpečovací charakter účtovať: a) ku dňu uzatvorenia zmluvy s bankou b) k súvahovému dňu 31.12.2015 (precenenie derivátu) c) ku dňu splatnosti tohto derivátu v roku 2016. Nakoľko účtovná jednotka vedie účtovníctvo v mene CZK, je ťažiskovým problémom ako stanoviť kurzy zahraničných mien (EUR, USD) voči CZK pri účtovaní o menovom forwarde USD/EUR, ktorý má zabezpečovací charakter k dátumom uvedeným pod vyššie uvedenými bodmi a) až c) tak, aby účtovné riešenie derivátu bolo v súlade s českými predpismi pre vedenie účtovníctva a následne aj s daňovými predpismi z hľadiska stanovenia základu dane z príjmov právnických osôb.