Předčasné ukončení leasingu, totální škoda a následný prodej
Plné znění otázky
Právnická osoba (s. r. o.) uzavřela v roce 2012 leasingovou smlouvu na osobní automobil (finanční leasing s následnou koupí najaté věci) na dobu 60 měsíců. V roce 2015 došlo k havárii a totální škodě na vozidle. Při testu podmínek daňové uznatelnosti splátek leasingu od roku 2012 do data předčasného ukončení z důvodu totální škody bylo zjištěno, že kupní cena je nižší než zůstatková cena při rovnoměrném odepisování (a to i s využitím snížení zůstatkové ceny o přijatou náhradu škody). Odkupní cena předmětu leasingu byla 1000 Kč. Společnost také přijala náhradu škody od pojišťovny. Společnost tedy vytvořila kartu majetku, kde pro daňové účely uvedla jako vstupní cenu majetku odkupní cenu předmětu leasingu, zůstatek časového rozlišení (účet 381) a daňově neuznatelné splátky leasingu uplatněné v daňových nákladech v předchozích letech. Následně na to, bylo rozhodnuto o prodeji prakticky nepojízdného vraku vozidla. Vozidlo tedy bylo vyřazeno a prodáno. Vše se tak odehrálo v jednom roce (zdaňovacím období). Otázka zní, zda se je v případě prodeje uvedeného vozidla možné zahrnout do daňových nákladů daňovou zůstatkovou cenu (tak jak byla stanovena při předčasném odkupu), a nebo zda lze uplatnit do daňových nákladů zůstatkovou cenu pouze do výše přijaté náhrady škody. Máme za to, že v daném případě se zůstatková cena vzhledem k přijaté náhradě netestuje, neboť společnost pořídila do svého majetku již zničenou věc, která byla před tím v majetku jiného subjektu (leasingové společnosti).