Uplatnění nároku na odpočet DPH
Plné znění otázky
S. r. o. zahájila svoji činnost v srpnu 2015. Její hlavní aktivitou byl velký projekt internetového online školení, jehož prodej byl zahájen 16. 9. 2015 a ukončen 14. 10. 2015 s tím, že do 28. 10. 2015 měli klienti možnost kurz ukončit s nárokem na vrácení kurzovného. Kurz samotný probíhal až do 17. 11. 2015. Každý týden bylo zveřejněno nové video. Společnost prodejem kurzu překročila obrat rozhodný pro registraci k DPH již za září a od 1. listopadu 2015 se stala na základě podané přihlášky plátcem DPH. Vzhledem k tomu, že se jednalo o elektronicky poskytnou službu a jejími zákazníky byly i fyzické osoby nepovinné k dani z EU i fyzické osoby podnikatelé z EU, tak se již v září zaregistrovala do MOSS a dále jako osoba identifikovaná k dani. Prodej kurzu probíhal za pomoci partnerů (provizních prodejců), kteří odkaz na kurz umístili na svých webech. Dle obchodních podmínek byli provizní prodejci oprávněni fakturovat svoje provize až poté, co klienti nemohli nárokovat vrácení kurzovného a poté, co byly provize odsouhlaseny společností. Provizní prodejci tedy fakturovali svoje provize v listopadu s datem uskutečnění zdanitelného plnění listopadovým. Má společnost nárok na odpočet DPH z těchto provizí? Tyto provize byly použity k dosažení zdanitelných plnění, jenom v době jejich dosažení nebyla společnost ještě plátce DPH. Pro úplnost dodávám, že společnost nadále pokračuje ve své činnosti a v lednu 2016 zahájila nový projekt.