DPH - správné stanovení základu daně
Plné znění otázky
Společnost má uzavřenou smlouvu na dodávku stroje s plátcem daně. Cena za dodávku stroje je ve smlouvě stanovena ve výši 10 000 EUR. Současně je dohodnuto i poskytnutí dvou dílčích záloh na celkové plnění a to ve výši 2 000 EUR + DPH a 4 000 EUR + DPH. Plátce daně používá denní směnné kurzy ČNB. Který z níže uvedených postupů při stanovení daňové povinnosti je v souladu se zákonem o DPH a tedy správný? 1) Propočet na bázi hodnot v EUR a jejich přepočet na CZK k okamžiku zaplacení záloh a dodání zboží. a) záloha č. 1 zaplacena 9. 3. 2007 ve výši 2 000 EUR: směnný kurz ČNB 9. 3. 2007: 28,170 EUR / CZK Celková výše platby: 67 044,60 CZK Základ daně: 56 340,00 CZK DPH 19 % 10 704,60 CZK b) záloha č. 2 na zaplaceno 13. 7. 2007 ve výši 4 000 EUR: směnný kurz ČNB 13.7.2007: 28,315 EUR / CZK Celková výše platby: 134 779,40 CZK Základ daně: 113 260,00 CZK DPH 19 % 21 519,40 CZK c ) dodání stroje a vystavení konečné faktury 20. 9. 2007 cena dle smlouvy 10 000 EUR záloha č. 1 - 2 000 EUR záloha č. 2 - 4 000 EUR součet = 4 000 EUR směnný kurz ČNB 20.9.2007: 27,485 EUR / CZK Celková výše po odp. záloh: 130 828,60 CZK Základ daně: 109 940,00 CZK DPH 19 % 20 888,60 CZK Celkem daňová povinnost činí: 53 112,60 CZK 2) Propočet na bázi hodnot v EUR a jejich přepočet na CZK k okamžiku dodání zboží (základem je celková výše dodávky). a) záloha č. 1 zaplacena 9. 3. 2007 ve výši 2 000 EUR: směnný kurz ČNB 9. 3. 2007: 28,170 EUR / CZK Celková výše platby: 67 044,60 CZK Základ daně: 56 340,00 CZK DPH 19 % 10 704,60 CZK b) záloha č. 2 na zaplaceno 13. 7. 2007 ve výši 4 000 EUR: směnný kurz ČNB 13. 7. 2007: 28,315 EUR / CZK Celková výše platby: 134 779,40 CZK Základ daně: 113 260,00 CZK DPH 19 % 21 519,40 CZK c ) dodání stroje a vystavení konečné faktury 20. 9. 2007 cena dle smlouvy 10 000 EUR směnný kurz ČNB 20. 9. 2007: 27,485 EUR / CZK Celková výše po odp. záloh: 327 071,50 CZK Základ daně: 274 850,00 CZK DPH 19 % 52 221,50 CZK Z toho v předpolích zálohách zaplaceno na DPH: Záloha č. 1 - 10 704,60 CZK č. 2 - 21 519,40 CZK Tedy zbývá daň. povinnost: 19 997,50 CZK Celkem daňová povinnost činí: 52 221,50 CZK