Postoupení pohledávky bance - bezregresivní
Plné znění otázky
Evidujeme v účetnictví pohledávky za španělskou firmou. Úhrada této pohledávky je jištěna dokumentárním akreditivem s odloženou splatností 60 dní. Naše banka nám nabídla, že od nás pohledávku odkoupí před splatností. Cena za prodej pohledávky je Euribor (min. 500 EUR). Prodej pohledávky je bezregresivní, tzn. že banka přebírá riziko nezaplacení pohledávky na sebe. Smlouva zní takto: \"Smlouva o bezregresivním postoupení pohledávek z akreditivu\". Ve smlouvě je uvedeno, že banka přijímá pohledávku v hodnotě 234 000 EUR (nominální hodnota pohledávky v účetnictví) a v dalším ustanovení se píše, že úplata se rovná částce pohledávky snížené o diskontní úrok a další s akreditivem spojené poplatky. Dále je zde popsán způsob výpočtu diskontního úroku a limit jeho nominální výši (500 EUR). Ve smlouvě jsou uvedeny odkazy na § 524 a 529 Občanského zákoníku. Ke smlouvě je ještě přiloženo \"Prohlášení o postoupení pohledávky\". Potřebuji si ověřit skutečnosti, které jsem se dočetl v časopise auditor 04/2006: 1) Jedná se o variantu, kdy faktor (nabyvatel pohledávky) přebírá vlastnictví pohledávky a také riziko nezaplacení = klasické postoupení pohledávky nejedná se tedy tzv. FAKTORING 2) Pokud nejde o faktoring musím se daňově řídit § 24 odst. 2 písm. s) ZDP, kdy daňově uznatelným nákladem je částka do výše tržby z prodeje. 3) Účtovat by se tedy mělo následujícím způsobem: FAV za dodávku výrobků 234 000 EUR 311zah/601vyr ID Postoupení pohledávky bance 234 000 EUR 311ban/646xxx ID Uznatelný diskont 800 EUR 548UZN/311ban ID Neuznatelný diskont 200 EUR 548NZN/311ban ID Zúčtování do výše prodeje 233 000 EUR 546UZN/311ban BAV - úhrada snížená o disk. 233 000 EUR 221xxx/311ban Dodávám, že nejsme společností, jejíž předmětem činnosti by bylo obchod s pohledávkami, celá transakce má za účel zlepšit provozní CF. Pravděpodobně dojde k prodeji i druhé dodávky, proto se ptám, zda je výsledkové účtování správné a nejedná se o opakovaný prodej, který by měl být účtován rozvahově dle tohoto schématu: FAV za výrobky 234 000 EUR 311zah/601vyr Postoupení pohl. Bance 234 000 EUR /311zah Pohledávka za bankou 233 000 EUR 315ban/ Diskont uznatelný 800 EUR 548UZN/ Diskont neuznatelný 200 EUR 548NZN/ BAV úhrada pohledávky 233 000 EUR 221xxx/315ban U obou variant bych měl rozlišit, zda diskont odpovídá obvyklé úrokové sazbě, za kterou banka půjčuje finanční prostředky se stejnou dobou splatnosti. Co se tím míní? Je to sazba, za kterou nám naše banka poskytuje krátkodobé financování na kontokorentním účtu? Nebo jiná sazba - např. ČNB? Jak jsem pochopil z výše uvedeného článku, nemělo by se u opakovaně prováděného postoupení pohledávky účtovat výsledkově, aby nedocházelo k zkreslování výnosů společnosti (faktura už jednou ve výnosech je - v tržbách). Smyslem prodeje pohledávky skutečně není dosažení zisku, ale rychlý přísun peněz před splatností.