Nevytvořená opravná položka k pohledávce v insolvenci a neprovedená oprava DPH
Plné znění otázky
Společnost s r. o. přihlásila v roce 2013 do insolvenčního řízení pohledávky v hodnotě 500 000 Kč včetně DPH. Pohledávky jsou z roku 2011 a 2012. Pohledávky byly v roce 2013 insolvenčním správcem přijaté a zahrnuté do seznamu přihlášených pohledávek. Účetní, která vedla v roce 2013 účetnictví však nevytvořila ani v roce 2013 ani nikdy později do konce roku 2019 opravnou položku k této pohledávce. V roce 2020 insolvenční správce zaslal na účet firmy částku ve výši 20 000 Kč v rámci plnění rozvrhového usnesení a v říjnu 2020 podal zprávu o splnění rozvrhového usnesení. Na základě těchto skutečností jsem chtěla zrušit opravnou položku a udělat daňově účinný odpis té části pohledávky, která nebyla v insolvenčním řízení uspokojena. Zjistila jsem však, že nebyla opravná položka vůbec vytvořena a nebyla ani nikdy provedena oprava DPH podle § 46 až § 46g zákona o DPH. Můžu tedy provést daňově účinný odpis pohledávky v celé výši 480 000 Kč (500 000 Kč pohledávka včetně DPH minus 20 000 Kč vrácené plnění v rámci rozvrhového usnesení) v roce 2020, když opravu DPH u této pohledávky už asi udělat nejde z časového hlediska? Nevadí u odpisu pohledávky, že nebyla vytvořena opravná položka v roce 2013?