Licenční poplatky mezi stálou provozovnou a zřizovatelem (daňový nerezident ČR)
Plné znění otázky
Firma z Velké Británie, český daňový nerezident, zřídila v ČR organizační složku - továrnu, která vyrábí pro firmu součásti do strojů. Tyto součásti jsou pak dodávány a fakturovány konečným zákazníkům v EU. Továrna však zajišťuje pouze výrobu. Do účetnictví organizační složky jsou realokovány náklady vzniklé ve Velké Británii, které souvisí s výrobou a prodejem strojových součástí v ČR, zřizovatel k tomuto vystavuje interní faktury. Jsme si vědomi toho, že po právní stránce je organizační složka a zřizovatel jedna a tatáž osoba, organizační složka nemá právní subjektivitu. Součástí této transferové ceny je však i položka týkající se intelektuálního vlastnictví k výrobnímu postupu (know-how), který vyvinul sám zřizovatel, nejde o externě poskytnutou službu, dle našeho názoru naplňuje definici technického licenčního poplatku. Dotazy: 1. Lze takovouto položku realokovat a uplatnit jako daňový výdaj v organizační složce, je-li jinak tato položka stanovena v ceně obvyklé, souvisí se zdanitelnými příjmy organizační složky, slouží k dosažení dosažení, zajištění a udržení jejich příjmů? 2. Kde má tento licenční poplatek zdroj příjmů, kde a kdo jej zdaní v souladu se SZDZ mezi Velkou Británií a ČR? Použije se srážková daň dle článku 12 licenční poplatky nebo se použije článek 7 zisky podniků?