Prodej části pozemku s chatičkami z obchodního majetku
Plné znění otázky
S.r.o., plátce DPH, koupila v 12/2016 od plátce DPH pozemek (cca 9tis. m2), zároveň s dřevěnými rekreačními chatkami, které na jeho části byly postavené (bývalé rekreační středisko) a uplatnila si DPH na vstupu. Chatičky byly zařazeny do majetku každá zvlášť a odepisovány. V r. 2017 bylo na chatičkách provedeno TZH (u každé cca za 45tis.). Pozemky jsou evidovány na účtu 031. V r. 2020 firma dvě chatky vyřadila z evidence a zbourala je. Na pozemku jedné z nich a dále na části původně nezastavěného pozemku postavila apartmánový dům, který byl v r. 2021 zkolaudován. Nyní se firma rozhodla ponechat si apartmán s částí pozemku a v r. 2023 (případně ještě v r. 2022) prodat zbytek pozemku se zbývajícími chatkami. Prodávat bude neplátci DPH. 1) Prodávaná část pozemku s chatičkami bude s vyčísleným DPH, částka bude nižší, než byla pořizovací cena celého pozemku s původním počtem chatiček. Nepřináší tato skutečnost nějaké daňové důsledky? 2) Jakým způsobem vypočítat hodnotu vyřazení pozemků z evidence majetku? Chatičky vyřadíme z majetku v jejich pořizovací hodnotě. U pozemků bychom pořizovací cenu rozdělili ve stejném poměru, v jakém bude poměr plochy prodaného pozemku ku ponechanému bez ohledu na stavby. Je toto možné? 3) Kdy nastává zdanitelné plnění – v momentě uzavření smlouvy o prodeji, k datu podání smlouvy na katastr, k datu zápisu do katastru, nebo k datu, kdy přišlo vyrozumění z katastru o zápisu přechodu vlastnictví?