Insolvence – účetní postup a vrácení DPH z přiznané částky v insolvenci
Plné znění otázky
Dne 8. 3. jsme obdrželi na účet na základě rozvrhového usnesení částečně plnění z ukončené insolvence. Insolvence byla zahájena v roce 2015, v témže roce bylo nárokováno DPH ve výši 21 % z pohledávky. Rozvahová hodnota pohledávky = 160 156 Kč titul vzniku: nezaplacené zboží na základě daňového dokladu z roku 2013, insolvence od roku 2015, kdy byla pohledávky přihlášena. Datum splatnosti původní faktury bylo v roce 2014.
Další účetní postup byl tento: zaúčtování opravné položky k pohledávce k insolvenci ve výši 162 035 Kč na účty MD 558/D 391. Nyní nám bylo na účet připsáno 2 000 Kč z ukončené insolvence. Účtovat budeme takto: rozpuštění opravné položky –162 035 Kč MD 558/D 391, daňový odpis pohledávky 160 035 Kč MD 546/D 311, částka připsaná na účet 2 000 Kč MD 221/D 311. Faktura je tímto zúčtována, pohledávka ukončena. Je tento postup správný a jak je to s DPH? Jelikož byla v počátku insolvence, v roce 2015, nárokována DPH z celé pohledávky, nyní by se asi měla z částky 2 000 Kč odvést, tj. 347,11 Kč. Jak zaúčtovat DPH a na jaký řádek přiznání k DPH částku uvést?