Uplatnění daňové ztráty zpětně
Plné znění otázky
Společnost vykázala v roce 2021 kladný základ daně. Zároveň uplatnila celou daňovou ztrátu z roku 2020. V roce 2022 vykázala daňovou ztrátu a rozhodla se podat další dodatečné přiznání za rok 2021, kde by zpětně uplatnila nejen daňovou ztrátu z roku 2020, ale i část daňové ztráty z roku 2022 (zbývající část neuplatnění daňové ztráty z roku 2022 uplatní v následujících 5 zdaňovacích období). Odpočet daňové ztráty celkem za rok 2020 a 2022 bude vyšší jak 30 mil. Kč, ale zpětný odpočet daňové ztráty bude do 30 mil. Kč. Protože společnost vykázala slevu na dani dle § 35 odst. 1 a) a b) zákona o dani z příjmů, musí dosáhnout daňové povinnosti, aby slevu na dani mohla uplatnit.
Příklad výpočtu
| Položka | Původní přiznání | Dodatečné přiznání |
| základ daně rok 2021 | 40 000 0000 | 40 000 000 |
| odečet celé daňové ztráty z roku 2020 | -13 500 0000 | -13 500 000 |
| odečet části daňové ztráty z roku 2022 (celková ztráta - 32 245 675) | -25 000 000 | |
| základ daně rok 2021 po odečtu ztrát | 26 500 000 | 1 500 000 |
| zaokr. základ daně rok 2021 po odečtu ztrát | 26 500 000 | 1 500 000 |
| daň 19 % | 5 035 000 | 285 000 |
| odečet slevy na dani za zaměstnance se zdravot.postižením | -284 900 | -284 900 |
| daňová povinnost 2021 | 4 750 100 | 100 |
| uhrazené zálohy | ||
| 15. 3. 2023 | 1 187 525 | 0 |
| 15. 6. 2023 | 1 187 525 | 0 |
Je zpětné uplatnění části daňové ztráty z roku 2022 v příkladu, tak by byl dosažen kladný základ daně pro uplatnění slevy na dani, správný? Lze odečíst daňovou ztrátu ve výši vyšší než 30 mil. Kč, když se jedná o souhrn ztrát z roku 2020 a 2022? Lze požádat kromě vrácení již uhrazené daně za rok 2021 i o vrácení záloh uhrazených v březnu a červnu 2023? O jak dlouhou dobu se prodlouží lhůta pro kontrolu roku 2021?