Provize za zprostředkování smlouvy o dílo jako daňový náklad
Plné znění otázky
Společnost (dále jen zájemce) uzavřela smlouvu o zprostředkování. Zprostředkovatel se v ní zavazuje zprostředkovat zájemci uzavření smlouvy o dílo na daný projekt se třetí osobou a dále poskytnout poradenství související s uzavřením smlouvy o dílo. Zájemce se zavazuje zaplatit zprostředkovateli za tyto služby provizi, kdy nárok na provizi vzniká okamžikem uzavření smlouvy o dílo. Smlouva o zprostředkování byla podepsána 8.1.2025. Ve smlouvě je uvedeno, že provize bude zaplacena na základě faktury vystavené zprostředkovatelem 15.3.2025 a to za předpokladu, že bude uzavřena zprostředkovávaná smlouva (smlouva o dílo). Smlouva o dílo byla uzavřena v 12/2024. V prosinci byly již vykázány výnosy na daném projektu, proběhla fakturace. Převážná část výnosů, ale bude realizována v roce 2025. Řešíme otázku, zda provize za zprostředkování je u zájemce daňovým nákladem roku 2024, kdy byly konány úkony zprostředkovatele, tak, že zájemce uzavřel v 12/2024 s třetí osobou smlouvu o dílo nebo daňovým nákladem roku 2025, kdy byla realizována převážná část výnosů. Přikláníme se k variantě, že se jedná o daňový náklad roku 2024, kdy se jedná o služby poskytnuty jednorázově a mají být z účetního i daňového pohledu nákladem běžného roku, a to i přesto, že tato služba má souvislost s výnosy zájemce v roce 2025. Na základě těchto skutečností a v kontextu rozsudku 7 Afs 259/2015 – 36, se domníváme, že by zprostředkovatelská provize neměla být předmětem časového rozlišení po dobu, po kterou bude smlouva o dílo trvat (2024-2025) a ani se nejedná o daňový náklad roku 2025, z důvodu toho, že byla smlouva o zprostředkování podepsána v roce 2025. Je tento náš postup správný?