Opravný daňový doklad, vyřazení automobilu z majetku, odpisy, úvěr
Plné znění otázky
V roce 2024 byl v s.r.o. (plátce DPH) pořízen osobní automobil. Ve stejném roce došlo k jeho zařazení do užívání a začal se odepisovat. V účetnictví roku 2024 byly zaúčtovány účetní odpisy, které jsou ve stejné výši jako daňové. Zaúčtování proběhlo standardními účetními zápisy (pořízení 042/321, zařazení 022/042, odpisy 551/082). Účetní závěrka za rok 2024 již byla sestavena a přiznání k DPPO bylo podáno v 3/2025. V roce 2025 v servisu přišli na neopravitelnou závadu tohoto automobilu, proto byl automobil u prodejce reklamován a následně fyzicky vrácen. Prodejce vystavil v 4/2025 opravný daňový doklad na kupní cenu v plné výši (jiné pořizovací náklady k automobilu nebyly). Navíc byl automobil financován úvěrem, kdy od roku 2024 probíhaly měsíční splátky jistiny a úroků. Úroky byly účtovány do nákladů. Po odhalení závady a úspěšné reklamaci u prodejce byla zbylá část úvěru předčasně splacena. Uznání reklamace, vrácení automobilu, vystavení opravného daňového dokladu, doplacení úvěru nastalo v 4/2025, tzn. až po sestavení účetní závěrky a podání přiznání k DPPO za rok 2024.
Jakým způsobem zaúčtovat přijatý opravný daňový doklad na kupní cenu a vyřazení automobilu v roce 2025?
Lze v roce 2025 uplatnit poloviční daňový odpis podle § 26 odst. 7 písm. a) bod 1. zákona o daních z příjmů (ZDP)?
Bude daňová zůstatková cena daňovým nákladem podle § 24 odst. 2 písm. b) bod 2. ZDP?
Ovlivní výše popsaná skutečnost daňovou uznatelnost již uplatněných daňových odpisů a zaplacených úroků z úvěru?
Jak postupovat z pohledu zákona o DPH?