Dotaz k vyúčtování záloh a stanovení základu DPH v roce 2010 po změně sazeb DPH
Plné znění otázky
Mezi dodavatelem a odběratelem byla dne 1. 9. 2009 uzavřena smlouva o dodání hmotného majetku. Celková kupní cena dodávky bez DPH byla dohodnuta ve výši 1.000.000 CZK. Byl dohodnut termín dodání k 30. 6. 2010 a dále bylo mezi dodavatelem a odběratelem dohodnuto poskytnutí zálohových plateb ve výši 30 % k 30. 9. 2009 a dalších 30 % k 31. 3. 2010. Vycházíme z toho, že v souladu se Zákonem o DPH budou zálohy daňově vypořádány následujícím způsobem: 1. Zálohová platba ve výši 30 % + DPH k 30. 9. 2009 - dodavatel vystaví po obdržení platby následující daňový doklad: základ daně 300.000 CZK, DPH 19 % 57.000 CZK. 2. Zálohová platba ve výši 30 % + DPH k 31. 3. 2010 - předpokládáme, že dodavatel po obdržení platby v roce 2010 vystaví následující daňový doklad: základ daně 300.000 CZK, DPH 20 % 60.000 CZK. Následně bude k 30. 6. 2010 dodáno zboží a vystaven daňový doklad, na němž budou zohledněny i výše uvedené uhrazené zálohové platby. Předpokládáme, že dodavatelem vystavený daňový doklad by měl vypadat následovně: Celková výše dodávky: 1.000.000 CZK Odpočet zálohy k 30. 9. 2009: 300.000 CZK Odpočet zálohy k 31. 3. 2010: 300.000 CZK Základ daně k 30. 6. 2010: 400.000 CZK DPH 20 % 80.000 CZK K úhradě 480.000 CZK Doplňující dotaz: Pokud by bylo dohodnuto poskytnutí zálohové platby v roce 2009 v celkové výši hodnoty dodávky uskutečněné v roce 2010, pak vycházíme z toho, že v souladu s přechodnými ustanoveními Zákona o DPH by daňová povinnost při úhradě zálohy v roce 2009 byla vypořádána a tedy v roce 2010 již u takovéhoto plnění nevznikne daňová povinnost. Příklad: Celková výše dodávky: 1.000.000 CZK Odpočet zálohy k 30.9. 2009: 1.000.000 CZK Základ daně k 30. 6. 2010: 0 CZK DPH 20 % 0 CZK K úhradě 0 CZK Obracíme se na Vás s prosbou o Vaše stanovisko a případné odsouhlasení výše uvedených postupů. V případě jakýchkoli dotazů jsme Vám rádi k dispozici.