Přechod z daňové evidence na účetnictví: záloha na zboží a vliv na DPFO a náklady

Plné znění otázky

OSVČ přešla od 1. 1. 2025 z daňové evidence na vedení účetnictví. V roce 2024 (ještě v režimu daňové evidence) uhradila zálohu na zboží ve výši 200 000 Kč. Tato částka byla v roce 2024 uplatněna jako daňově uznatelný výdaj podle zásady zaplacení. V roce 2025, již při vedení účetnictví, byla obdržena konečná faktura na zboží ve výši 383 107 Kč v režimu přenesené daňové povinnosti (DPH ř. 10 a 43). Chtěli bychom se ujistit, jaký je správný postup: Je správné zaúčtovat celou částku 383 107 Kč jako náklad na účet 504 v roce 2025, když ke spotřebě došlo právě v tomto roce, a záloha z roku 2024 se do účetnictví nepřenáší? Jakým způsobem se má řešit skutečnost, že částka 200 000 Kč byla již uplatněna jako daňový výdaj v roce 2024 v daňové evidenci? Stačí upravit základ daně podle § 23 odst. 8 ZDP a zvýšit základ daně v přiznání k dani z příjmů FO o 200 000 Kč na řádku 101 Přílohy č. 1?