Sazba DPH a vyúčtování záloh mezi roky 2023 a 2024 u stavby

Plné znění otázky

V roce 2023 jsme přijali od zákazníka zálohu ve výši 100 000 Kč + 15 % DPH, kterou jsme v roce 2023 odvedli. Záloha nebyla určena na konkrétní dílčí plnění v roce 2023 a žádná část stavebních či montážních prací nebyla v roce 2023 provedena. Veškeré práce (výroba, montáž kuchyňské linky a vestavěných skříní) byly provedeny až v roce 2024, kdy již platila snížená sazba 12 %. Jakým způsobem se správně provede vyúčtování této zálohy ve chvíli, kdy celé plnění bylo uskutečněno až v roce 2024? Náš předběžný výklad: Domníváme se, že podle § 37a zákona o DPH se v takovém případě celé plnění zdaňuje sazbou platnou v okamžiku uskutečnění plnění, tedy 12 %, a přijatá záloha z roku 2023 se pouze započte jako přijatá platba, aniž by zůstala „vázána“ na původní 15% sazbu. Prosíme o potvrzení, zda je tento názor správný. Jak by se postupovalo v případě, kdy by záloha přijatá v roce 2023 byla určena zčásti na práce provedené ještě v roce 2023 a zčásti na práce provedené až v roce 2024? Předpokládáme, že by v takovém případě bylo nutné rozdělit základ daně a část plnění zdanit sazbou 15 % a zbývající část sazbou 12 %. Je tento postup správný?