Účtování dle IAS/IFRS: čerpání fondu

Plné znění otázky

Jsme akciová společnost a jsme subjektem veřejného zájmu, proto zpracováváme a zveřejňujeme výroční finanční zprávu dle IAS/IFRS. Předmětem činnosti společnosti je především pronájem nemovitostí. V souladu se stanovami společnost zřídila modernizační fond, kdy finanční prostředky fondu mohou být použity výlučně k rekonstrukci, modernizaci a nové výstavbě nemovitostí společnosti, opravám, rekonstrukcím a nové výstavbě inženýrských sítí a dopravních cest. O konkrétním způsobu užití finančních prostředků fondu rozhoduje představenstvo společnosti. S přídělem do modernizačního fondu nejsou alokovány finanční prostředky na zvláštním účtě. Společnost vykazuje nemovitosti, které pronajímá, dle IAS 40 – investice do nemovitostí, v reálné hodnotě a neodepisuje je. Současně vykazuje provozní nemovitosti dle IAS 16, které odepisuje. Přecenění nemovitostí dle IAS 40 vykazujeme ve výsledku hospodaření, přecenění dle IAS 16 ve vlastním kapitálu. Jak správně postupovat při zaúčtování čerpání modernizačního fondu pro novou výstavbu či modernizaci budov evidované jak dle IAS 40, tak i IAS16.