doc. Ing. Hana Březinová, CSc.

Pronajímatel je z hlediska odběru energie velkoodběratelem kvůli své činnosti . Pronajímá v objektu menší skladovací prostory. Měsíčně přefakturuje spotřebu energie podle podružného elektroměru . Teď přidává měsíčně k fakturaci položku rezervovaná kapacita 2KWh za 392 Kč. Spotřeba energie je měsíčně cca 15kWh za 74,25 Kč. Může tuto položku požadovat po nájemníkovi? Jak se zjistí oprávněnost výše rezervované kapacity? 

Společnost bude uzavírat kupní smlouvu na samoobsluhu. V ní je uvedeno, že předmětem smlouvy je pozemek pod budovou a budova s vnitřním vybavením, které je uvedeno v příloze ke kupní smlouvě. Cena není nikterak rozdělena. Příloha s vnitřním vybavením obsahuje pouze název majetku (lednice, mrazák apod.) a rok pořízení. Pokud není uvedena cena pozemku a budovy zvlášť, nechám zpracovat znalecký posudek a a jeho základě majetky zařadím. Jak mám postupovat v případě vnitřního vybavení prodejny?

Společnost s. r. o. (plátce DPH) bude zajišťovat pro fyzickou osobu – občana, který vlastní ornou půdu její převedení na stavební parcely a vyjmutí ze zemědělského půdního fondu. Po provedení změny „zaplatí“ vlastník pozemků společnosti odměnu formou bezúplatného převedení části pozemků na společnost. Je možná tato varianta? Jak případně ocenit převedené pozemky, znaleckým posudkem k datu provedení změny v katastru nemovitostí? Pokud ano, bude stejným způsoben oceněn i příjem u FO podléhající zdanění podle § 10 ZDP za předpokladu, že pozemek není zařazen v obchodním majetku a nevztahuje se na něj osvobození?

Poplatník, fyzická osoba, má příjmy ze zaměstnání, za pronájem nemovitosti dle § 9 ZDP (2,2 mil ročně). Na střeše RD  který má ve SJM s manželkou (ta má pouze příjmy ze zaměstnání) má umístěnou FVE. Přebytky vyrobené elektřiny prodává manželka (cca 25 000 za rok). Manželka bude podávat přiznání k DPFO a vykáže příjmy dle § 10 ZDP a musí se poplatník-FO egistrovat k DPH? 

Na novém zákoně o účetnictví zatím není shoda, a tak se jeho zrod posunuje za hranici roku 2025. Turbulentní změny v oblasti finančního práva Evropské unie dopadají na členské státy, které sotva stačí měnit balíky právních předpisů, jež si vyžaduje transpozice směrnic EU a jejich novely. Zdánlivý pocit, že jde pouze o regulaci v nadnárodních společnostech, velkých účetních jednotkách a velkých skupinách, je lichý. Provázanost účetních jednotek všech kategorií je dána odběratelsko-dodavatelskými vztahy a obchodní partneři v rámci spolehlivosti potřebují znát řadu informací z oblasti účetnictví a daní. Úpadek i malého partnera v provázaném řetězci může ovlivnit nejen jeho pevnost, ale další existenci každého jeho článku.

V roce 2022 účetní evidovala platby z karty v bance jako pohledávku vůči jednateli, ačkoli k těmto platbám byly doložené účtenky a týkaly se podnikatelské činnosti. Účetní je zapomněla zúčtovat. Jak tuto chybu nyní napravit a pohledavku odúčtovat?

Paní si ulomila zub při konzumaci námi vyrobeného bramborového salátu. Reklamaci jsme uznali. Po zaslání dokladu jsme jí uhradili náklady na zubní ošetření. Jak zaúčtovat tento náklad?

S.r.o. se rozhodlo investovat a uložilo 1 mil. do investiční společnosti Wonderinterest. Investici zaúčtovala na účet 069. Na konci roku v soupisu zaslaném touto společností zjistila propad hodnoty investice na částku 20.000 Kč. 1) jak zaúčtovat tento propad hodnoty investice na konci roku a jaký vliv bude mít na daně v případě, že peníze s.r.o. nevyzvedne? 2) jaký vliv by byl v případě, že by s.r.o. peníze vyzvedla?

V roce 2023 jsme zaúčtovali dohadnou položku na provozní dotaci. Tuto dotaci jsme každý rok vždy obdrželi. Částku dotace jsme tedy odvodili z minulých let. Nyní jsme se dozvěděli, že dotaci nedostaneme. Jak zaúčtovat v roce 2024? Účtování v roce 2023 bylo MD 388/D 346 částka 700 000 Kč a MD 346/D 648 částka 700 000 Kč. Daňové přiznání za rok 2023 o tuto částku upravíme.

Česká s. r. o. je plátce DPH. Máme fakturu na ojeté auto, částka 1 040 000 Kč. úhrada dle kupní smlouvy: 220 000 Kč v hotovosti 300 000 Kč bankovním převodem (už bylo převedeno, vidím v bance) zbývajících 520 000 Kč je leasing (= Česká spořitelna to zaplatí na základě leasingové smlouvy). Zaúčtovala jsem fakturu na 1 040 000 Kč, DPH dle faktury něco přes 180 000 Kč. Můžeme uplatnit cele DPH? Auto je z poloviny majetkem České spořitelny. Zaúčtovala jsem zařazení do užívání, ale to bych asi taky neměla, když to není ještě majetek firmy, jen napůl, takže to mám nechat na 042 a po skončení leasingu dám na 022? A k odpisům jsem si vyžádala od klienta ještě leasingovou smlouvu. Měla bych zaúčtovat úvěr a vlastně úhradu faktury (těch 520 000 Kč) a zároveň závazek, který bude klient splácet = jednotlivé splátky dle splátkového kalendáře a tam je taky DPH a celková částka je samozřejmě vyšší než těch 520 000 Kč, je to asi 575 000 Kč. Jak to celé provést v účetnictví a můžu si nárokovat celou DPH?

Společnost vlastnící nemovitosti k pronájmu uzavřela smlouvu o dílo na instalaci fotovoltaické elektrárny. Dodavatel zajistí stavební i technologickou část pro instalaci díla v hodnotě 7 mil. Kč. Vyrobená elektřina bude spotřebována pouze v rámci nájemních prostor, které společnosti (pronajímatel) využívá k podnikání. Dotaz, jak odpisovat fotovoltaiku účetně a daňově s tím, že společnost v současné době eviduje v majetku komplex budov (každá budova je v majetku evidována samostatně a také i samostatně odpisována) a fotovoltaika bude zajišťovat dodávku elektřiny do všech těchto budov (jedna budova bude mít rozvodnu a ostatní budou mít na střeše fotovoltaické panely).

Podléhá účetní závěrka organizační složky v ČR auditu při splnění daných kritérií? Organizační složka má zahraničního zřizovatele, který auditu podléhá v zahraničí. Jde mi pouze o českou účetní závěrku. 

U výdajů na reprezentaci účtujeme případné zaokrouhlení také na účet 513. Nové vedení přišlo s požadavkem účtovat zaokrouhlení (haléře) do daňově uznatelných nákladů účet 548 a tak „snížit“ daňově neuznatelné výdaje. Domníváme se, že účtování zaokrouhlení do daňově uznatelných nákladů u výdajů na reprezentaci není možné. (Výdaj včetně zaokrouhlení slouží k reprezentaci). Můžete nám potvrdit, že účtování výdajů na reprezentaci včetně zaokrouhlení na účet 513 je správné. Popřípadě mě ještě napadá účtování zaokrouhlení sice na účet 548 ale v analytickém členění také jako daňově neuznatelný výdaj. 

Společnost nakoupila starou stavbu za 1 135 000 Kč a zaúčtovala ji na účet 042, v roce 2023 provedla její úplnou demolici a vyřazení za účelem postavení fotovoltaické elektrárny (FVE). Při demolici stavby společnost prodala kovový odpad ze stavby (traverzy, konstrukce, zábradlí) do Kovošrotu za který utržila 1 404 000 Kč, tuto částku zaúčtovala do výnosů. V roce 2023 společnost na místě, kde stála zdemolovaná stavba postavila a zkolaudovala FVE. Má se část pořizovací ceny zdemolované stavby odepsat do nákladů nebo se má celá pořizovací cena staré stavby zahrnout do pořizovací ceny nové stavební části fotovoltaické elektrárny? Pokud se má část pořizovací ceny zdemolované stavby odepsat z účtu 042 do nákladů, tak v jaké výši? V roce 2022 byl poradenskou společností zpracován dotační projekt na fotovoltaickou elektrárnu se žádostí o dotaci za 40 000 Kč, společnost ho zaúčtovala na účet 042, což je možné dle KOOV 399/24.04.13 - Náklady spojené se získáním investiční dotace. V roce 2023 byla žádost o dotaci zamítnuta. Je možné náklady od poradenské společnosti za žádost o dotaci ve výši 40 000 odúčtovat v roce 2023 do daňových nákladů? Nebo mají zůstat součástí pořizovací ceny majetku - fotovoltaické elektrárny?

Developer staví bytový komplex. Účtujeme na účet zásob – zásoby vytvořené vlastní činností . Na financování přijal úvěr. Vstupují úroky z úvěru do hodnoty zásob jako přímé náklady nebo se účtují rovnou do nákladů (se zohledněním nízké kapitalizace, pokud by úvěr byl od spojené osoby).

Společnost vede od roku 2019 účetní OP k pohledávkám (účet 391.200). Jedná se o pohledávku, která je stále předmětem soudního sporu. Chtěli bychom nyní k této účetní pohledávce vytvořit zákonnou opravnoui položku. Je prosím nějak časově omezena tvorba zákonné OP, když je pohledávka stále soudně nedořešena? 

Firma vlastní bytový dům, jehož jednotlivé byty pronajímá fyzickým osobám. Na střeše tohoto bytového domu vybudovala FVE, kdy většina vyrobené elektřiny bude spotřebovaná nájemníky a přebytky budou prodávány obchodníkovi. Jak prosím stanovit cenu vyrobené elektřiny z FVE, kterou bychom měli nájemníkům rozúčtovat? Lze cenu za vyrobenou MWh stanovit na základě nákladové kalkulace - tj. poměrem nákladů na výrobu (odpisy FVE + provozní náklady) a vyrobených MWh?

Zaměstnanec zemědělského družstva poškodil družstvu plechová vrata od seníku. Družstvo vrata neopravovalo, zaměstnanci vrata odstranili, zlikvidovali a speciální firma nainstalovala nová, elektrická rolovací vrata. Bude se jednat o opravu majetku, nebo technické zhodnocení seníku? Seník je zařazen v majetku jako celek. Jak vše zaúčtovat?

Zjistili jsme, že v minulém období let 2021, 2022 nebylo účtováno o účetních odpisech/oprávkách 551099/08. Nebyly uplatněny daňové odpisy. Jak tuto chybu nyní opravit? Jde o významnou chybu a mělo by být účtováno na účet 426 Opravy chyb minulého období 426*08? Je potřeba podat dodatečné daňové přiznání, nebo postačí popsat v příloze účetní závěrky? Je nutné tuto informaci změnit ve výkazu a upravit do minulého období? Jak následně převest stav účtu 426? Jak dále s tímto účtem naložit - měl by v tomto období vykázat nulovou hodnotu? Jde o účetní odpisy za r. 2021, 2022 v částce 1,2 mil. Stav účtu 426 vykazuje hodnotu -1,2 mil.

Veřejný sektor odpovídá přibližně za 5 až 10 % celkové konečné spotřeby energie v Evropské unii. Veřejné orgány utratí ročně přibližně 1 800 mld. EUR. To představuje přibližně 14 % hrubého domácího produktu Evropské unie. Veřejný sektor proto představuje důležitou hybnou sílu pro stimulaci přeměny trhu směrem k účinnějším výrobkům, budovám a službám a k odstartování změn v chování občanů a podniků při spotřebě energie. Snižování spotřeby energie na základě opatření zaměřených na zvýšení energetické účinnosti dále může uvolnit veřejné zdroje pro jiné účely.