333/1998 Sb.
ZÁKON
ze dne 17. prosince 1998,
kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,
ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 593/1992 Sb.,
o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění
pozdějších předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
Čl.I
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č.
35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona
č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb.,
zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb.,
zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č.
118/1995 Sb., zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb.,
zákona č. 316/1996 Sb., zákona č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb.,
zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997 Sb., zákona č.
227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb.
a zákona č. 168/1998 Sb., se mění takto:
1. V § 4 odst. 1 písm. f) se za slova "cena z veřejné soutěže"
vkládají slova " , z reklamní soutěže, z reklamního slosování,
s výjimkou ceny ze spotřebitelské soutěže,2c)".
Poznámka pod čarou č. 2c) zní:
"2c) § 1 odst. 4 zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných
podobných hrách, ve znění zákona č. 70/1994 Sb. a zákona č.
149/1998 Sb.".
2. V § 4 odst. 1 písmeno w) včetně poznámky pod čarou č. 34c)
zní:
"w) příjmy z prodeje cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci
kupónové privatizace; příjmy z prodeje ostatních cenných
papírů, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu 6
měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list
při zrušení34c) podílového fondu, přesáhne-li doba mezi
nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6
měsíců. Doba 6 měsíců mezi nabytím a prodejem cenného papíru
u téhož poplatníka se nepřerušuje při přeměně investičního
fondu na otevřený podílový fond, při přeměně uzavřeného
podílového fondu na otevřený podílový fond, při změně
obhospodařovatele podílového fondu, při sloučení a splynutí
podílových fondů a při sloučení, splynutí a rozdělení
investičního fondu. Osvobození se nevztahuje na příjmy
z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do
obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení
podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7),
a na příjmy z kapitálového majetku (§ 8). Osvobození se dále
nevztahuje na příjmy z prodeje cenných papírů, které nabyl
společník společnosti s ručením omezeným, komanditista
komanditní společnosti nebo člen družstva při přeměně
obchodní společnosti nebo družstva na akciovou společnost
podle zvláštního zákona,13a) a to do 5 let od nabytí těchto
cenných papírů. Osvobození se nevztahuje na příjmy z podílu
připadající na podílový list při zrušení34c) podílového
fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to
do 6 měsíců od ukončení podnikatelské a jiné samostatné
výdělečné činnosti (§ 7),
34c) § 35d odst. 1 písm. a) a c) zákona č. 248/1992 Sb., ve znění
zákona č. 124/1998 Sb.".
3. V § 4 odst. 1 písm. zb) se tečka na konci nahrazuje čárkou
a doplňuje se písmeno zc), které včetně poznámky pod čarou č. 64)
zní:
"zc) odchodné při skončení pracovního poměru příslušníků
Hasičského záchranného sboru České republiky, podle
zvláštního právního předpisu.64)
64) § 57b zákona č. 133/1985 Sb., o požární ochraně, ve znění
zákona č. 163/1998 Sb.".
4. V § 6 odst. 6 větě poslední se zrušují slova "Pro účely
tohoto ustanovení se vychází ze vstupní ceny neomezené podle § 29
odst. 7, a" a za poslední větou se doplňuje věta:
"Částka, která
se posuzuje jako příjem zaměstnance za každý i započatý kalendářní
měsíc poskytnutí vozidla, však musí činit nejméně 1 000 Kč.".
5. V § 6 odst. 9 písm. u) se tečka na konci nahrazuje čárkou
a doplňuje se písmeno v), které včetně poznámky pod čarou č. 65)
zní:
"v) příjmy do výše 10 000 Kč poskytnuté zaměstnavatelem jako
sociální výpomoc zaměstnanci v přímé souvislosti
s překlenutím jeho mimořádné obtížných poměrů v důsledku
živelní pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na
územích, na kterých byl vyhlášen nouzový stav,65) za
předpokladu, že tyto příjmy jsou vypláceny z fondu kulturních
a sociálních potřeb2b) nebo ze sociálního fondu (ze zisku po
zdanění) za obdobných podmínek u zaměstnavatelů, na které se
předpis o fondu kulturních a sociálních potřeb nevztahuje.
65) Čl. 5 ústavního zákona č. 110/1998 Sb., o bezpečnosti České
republiky.".
6. V § 8 odst. 5 se na konci doplňuje tato věta:
"Do
samostatného základu daně se příjmy zahrnují v hrubé výši.".
7. V § 8 odst. 6 na konci věty první se tečka nahrazuje čárkou
a vkládají se slova "s výjimkou úroků a jiných výnosů z depozitní
směnky vystavené bankou, které jsou samostatným základem daně pro
zdanění zvláštní sazbou daně (§ 36).".
8. V § 10 odst. 8 věta třetí zní:
"Poplatník je však může
v hrubé výši zahrnout do samostatného základu daně v samostatném
přiznání k dani, při uplatnění sazby podle § 16 odst. 2.".
9. V § 10 se odstavec 9 zrušuje.
10. V § 15 odst. 1 písm. a) se částka "32 040 Kč" nahrazuje
částkou "34 920 Kč".
11. V § 15 odst. 1 písm. b) se částka "18 000 Kč" nahrazuje
částkou "21 600 Kč".
12. V § 15 odst. 1 písm. c) se částka "18 240 Kč" nahrazuje
částkou "19 884 Kč" a částka "32 040 Kč" se nahrazuje částkou
"34 920 Kč".
13. V § 15 odst. 1 písm. d) se částka "6 000 Kč" nahrazuje
částkou "6 540 Kč".
14. V § 15 odst. 1 písm. e) se částka "12 000 Kč" nahrazuje
částkou "13 080 Kč".
15. V § 15 odst. 1 písm. f) se částka "42 000 Kč" nahrazuje
částkou "45 780 Kč".
16. V § 15 odst. 1 písm. g) se částka "9 600 Kč" nahrazuje
částkou "10 464 Kč".
17. V § 15 odst. 2 se první a druhá věta nahrazují větami:
"U poplatníka, který je poživatelem starobního důchodu
z pojistného na sociální zabezpečení14c) nebo ze zahraničního
povinného pojištění stejného druhu ve výši nepřesahující 36 000 Kč
ročně, se snižuje základ daně o výši rozdílu mezi částkou 36 000
Kč a nižším ročním úhrnem vyplacených částek starobního důchodu.
Poplatníkovi, který je poživatelem starobního důchodu uvedeného ve
větě první, se nesnižuje základ daně podle odstavce 1 písm. a),
a to bez ohledu na výši tohoto důchodu.".
18. V § 15 odst. 10 se ve větě první zrušuje slovo
"poplatníkem", slovo "sníženého" se nahrazuje slovem "sníženým",
slova "poplatník neprovádí" se nahrazují slovy "se nejedná o" a za
slova "bytovou výstavbu" se vkládají slova " , údržbu61)
a změnu32) stavby bytového domu nebo bytu ve vlastnictví podle
zvláštního právního předpisu60) prováděnou" a dále se zrušuje
slovo "své".
19. V § 15 odst. 10 písm. a) se za slovem "stavby" zrušují slova
" , kterou vznikne nový byt z prostor nezpůsobilých k bydlení,
pokud tyto prostory bytem nebyly nebo nesloužily k bydlení nejméně
5 let, nebo z prostor sloužících k jiným účelům než k bydlení,
včetně nástavby nebo půdní vestavby".
20. V § 15 odst. 10 písm. b) se na konci doplňují slova: "za
předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby
podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy,".
21. Poznámka pod čarou č. 53) zní:
"53) § 14 odst. 2 zákona č. 530/1990 Sb., o dluhopisech, ve znění
zákona č. 84/1995 Sb.".
22. V § 15 odst. 10 písm. c) se za slova "rodinného domu"
vkládají slova "včetně rozestavěné stavby těchto domů nebo bytu,".
23. V § 15 odst. 10 písm. e) se slovo "modernizace" nahrazuje
slovy "změna32) stavby" a za slova "právního předpisu" se doplňují
slova "a bytů v nájmu nebo v užívání".
24. V § 15 odst. 10 písm. f) se tečka na konci nahrazuje čárkou
a doplňuje se písmeno g), které zní:
"g) splacení jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo
bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo
s hypotečním úvěrem a použitého poplatníkem na financování
bytových potřeb uvedených v písmenech a) až f).".
25. V § 15 odst. 11 větě třetí se slova "v době po nabytí právní
moci kolaudačního rozhodnutí63)" zrušují a za slova "byt ve
vlastnictví" se vkládají slova "v případě výstavby nebo změny32)
stavby v době po nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí63)".
Věta pátá se nahrazuje větou, která zní: "Úhrnná částka úroků,
o které se snižuje základ daně podle odstavce 10 ze všech úvěrů
u poplatníků v téže domácnosti, nesmí překročit 300 000 Kč.".
26. V § 16 odstavec 1 zní:
"(1) Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu
daně (§ 15) a odčitatelné položky od základu daně (§ 34)
zaokrouhleného na celá sta Kč dolů činí:
Základ daně Daň Ze základu přesahujícího od Kč do Kč 0 102 000 15 % 102 000 204 000 15 300 Kč + 20 % 102 000 Kč 204 000 312 000 35 700 Kč + 25 % 204 000 Kč 312 000 1 104 000 62 700 Kč + 32 % 312 000 Kč 1 104 000 a více 316 140 Kč + 40 % 1 104 000 Kč.".
27. V § 19 odst. 1 písmeno g) zní:
"g) příjmy z loterií a jiných podobných her, u nichž bylo povolení
k provozování vydáno podle § 4 odst. 2 písm. a) zákona č.
202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách, ve znění
zákona č. 149/1998 Sb.,".
28. V § 20 odst. 8 se za druhou větu vkládá věta:
"Jsou-li
v úhrnu obsaženy i dary na účely sociální, zdravotnické,
ekologické, humanitární a charitativní v souvislosti s živelní
pohromou (§ 24 odst. 10), může být o hodnotu těchto darů překročen
limit 2 % ze základu daně sníženého podle § 34, nejvýše však lze
v úhrnu odečíst 4 % ze základu daně sníženého podle § 34.".
29. V § 24 odst. 2 písmeno s) zní:
"s) u poplatníků účtujících v soustavě podvojného účetnictví
Příjmy uvedené v bodech 1 a 2 lze zvýšit o vytvořenou opravnou
položku nebo rezervu (její část) podle zvláštního zákona22a)
a u pohledávky postoupené před lhůtou splatnosti o diskont
připadající na zbývající dobu do lhůty splatnosti. Toto platí
i pro směnku přijatou jako platební prostředek (směnka
k inkasu).20) Výše diskontu se posuzuje podle úrokové sazby
obvyklé při poskytování finančních prostředků s odpovídající
dobou splatnosti,".
1. hodnota pohledávky při jejím postoupení, a to do výše příjmu
plynoucího z jejího postoupení,
2. cena pořízení20) u pohledávky nabyté postoupením, a to do
výše příjmu plynoucího z její úhrady dlužníkem nebo
postupníkem při jejím následném postoupení.
30. V § 26 odst. 4 se částka "40 000 Kč" nahrazuje částkou
"60 000 Kč".
31. V § 26 odst. 7 písm. b) se slova "g) a h)" nahrazují slovy
"g) až l)".
32. V § 30 odst. 1 se ve větě druhé za slovo "činí" vkládá slovo
"minimálně".
33. V § 30 odst. 1 se pod nadpisem "Doba odpisování" číslice
"8", "15", "30" a "45" nahrazují číslicemi "6", "12", "20" a "30".
34. V § 30 odst. 12 se na konci doplňuje věta, která zní:
"Obdobně pokračuje v odpisování i poplatník u hmotného majetku
vráceného při ukončení nájmu (§ 28 odst. 2) a poplatník při
rozpuštění sdružení bez právní subjektivity u majetku určeného
podle druhu, který jím byl do tohoto sdružení vnesen.".
35. V § 31 odst. 1 pod nadpisem "v prvním roce odpisování" se
číslice "6,2", "3,4", "1,4" a ""1,0" nahrazují číslicemi "8,5",
"4,3", "2,15" a "1,4", pod nadpisem "v dalších letech odpisování"
se číslice "13,4", "6,9", "3,4" a "2,25" nahrazují číslicemi
"18,3", "8,7", "5,15" a "3,4" a pod nadpisem "pro zvýšenou vstupní
cenu" se číslice "12,5", "6,7", "3,4" a "2,25" nahrazují číslicemi
"16,7", "8,4", "5,0" a "3,4".
36. V § 32 odst. 1 pod nadpisem "v prvním roce odpisování" se
číslice "8", "15", "30" a "45" nahrazují číslicemi "6", "12",
"20" a "30", pod nadpisem "v dalších letech odpisování" se číslice
"9", "16", "31" a "46" nahrazují číslicemi "7", "13", "21" a "31"
a pod nadpisem "pro zvýšenou zůstatkovou cenu" se číslice "8",
"15", "30" a "45" nahrazují číslicemi "6", "12", "20" a "30".
37. V § 36 odst. 2 písm. b) bod 1 zní:
"1. z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách,
v reklamních soutěžích a reklamním slosování [§ 10 odst. 1
písm. h)], s výjimkou výher a cen z loterií a jiných
podobných her včetně spotřebitelské soutěže2c) provozovaných
na základě povolení vydaného podle zvláštního předpisu12)
[§ 10 odst. 3 písm. b)] nebo od daně osvobozených podle
§ 4 odst. 1 písm. f),".
38. V § 36 odst. 2 písm. c) se doplňuje bod 5, který zní:
"5. z úroků a jiných výnosů z depozitní směnky vystavené
bankou,".
39. V § 38a odst. 1 ve větě poslední se za slova "v § 36 odst.
6 písm. a)" vkládají slova " , uvedená v daňovém přiznání
podávaném podle zvláštního právního předpisu39c)".
Poznámka pod čarou č. 39c) zní:
"39c) § 40 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.".
40. V § 38d odst. 7 ve větě poslední se slovo "výpis" nahrazuje
slovy "kopie výpisu".
41. V § 38d odstavec 9 včetně poznámek pod čarou č. 39d) a 39e)
zní:
"(9) Postup uvedený v § 36 odst. 6 se uplatní na základě seznamu
potvrzení podle odstavce 7, členěného podle jednotlivých plátců,
který poplatník předloží současně s daňovým přiznáním. Seznam musí
obsahovat údaje o obchodním jméně, identifikačním čísle a sídle
plátce, o částkách sražené daně převzatých z jednotlivých
potvrzení a souhrnnou výši sražených daní za všechny plátce.
Přitom je poplatník povinen na výzvu správce daně39d) prokázat
kdykoliv ve lhůtě pro vyměření daně39e) oprávněnost nároku na
zápočet sražené daně na celkovou daňovou povinnost nebo na
posouzení této daně či její části jako daňového přeplatku35e)
uplatněného v daňovém přiznání, a doložit jej potvrzeními plátců
podle odstavce 7, která měl k dispozici v zákonné lhůtě pro podání
daňového přiznání. Obdrží-li poplatník potvrzení plátce po podání
daňového přiznání (popř. opravného či dodatečného) a přitom po
uplynutí zákonné lhůty pro jeho podání, předloží při dodatečném
uplatnění postupu podle § 36 odst. 6 dodatečně obdržená potvrzení
přímo správci daně; běh lhůt pro nakládání s daňovým přeplatkem
podle zvláštního předpisu35e) se počítá ode dne předložení
potvrzení plátce místně příslušnému správci daně poplatníka.
39d) § 31 odst. 9 a § 43 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění
pozdějších předpisů.
39e) § 47 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.".
42. V § 38g odst. 2 se na konci věty první doplňují slova
"a neuplatňoval odečet úroků (§ 15 odst. 10 a 11) z hypotečního
úvěru banky, popřípadě z jiného úvěru poskytnutého bankou
v souvislosti s hypotečním úvěrem".
43. V § 38ga se odstavce 3 a 4 včetně poznámek pod čarou č.
41a) a 41b) zrušují.
44. V § 38h odstavec 2 zní:
"(2) Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplacené za
kalendářní měsíc činí:
Zdanitelná mzda Záloha Ze zdanitelné mzdy přesahující od Kč do Kč 0 8 500 15 % 8 500 17 000 1 275 Kč + 20 % 8 500 Kč 17 000 26 000 2 975 Kč + 25 % 17 000 Kč 26 000 92 000 5 225 Kč + 32 % 26 000 Kč 92 000 a více 26 345 Kč + 40 % 92 000 Kč.".
45. V § 38k odst. 4 písm. d) se slova "že platí" nahrazují slovy
"že jsou placeny".
46. V § 38k odst. 4 písm. e) se tečka na konci nahrazuje čárkou
a doplňují se písmena f) a g), která znějí:
"f) že předmět bytové potřeby ve vlastnictví, na který uplatňuje
odpočet úroků z poskytnutého úvěru, je užíván k vlastnímu
trvalému bydlení nebo k trvalému bydlení druhého z manželů,
potomků, rodičů nebo prarodičů obou manželů,
g) že částka úroků, o kterou se snižuje základ daně podle § 15
odst. 10 zákona v úhrnu u všech účastníků smluv o úvěrech
žijících v jeho domácnosti, nepřekročila v uplynulém
kalendářním roce 300 000 Kč.".
47. V § 38k odst. 5 písm. c) se částka "32 040 Kč" nahrazuje
částkou "34 920 Kč".
48. V § 38l odst. 1 písm. h) bodu 2 se za slovy "e) a f)"
vypouští čárka a doplňují se slova "nebo nájemní smlouvou na účely
uvedené pod písmenem e) téhož ustanovení, v případě, že se jedná
o byt v nájmu, nebo dokladem o trvalém bydlišti (občanský průkaz),
jde-li o byt v užívání". V bodu 3 se vypouštějí slova "e) a f),".
Na konci bodu 4 se čárka nahrazuje tečkou a bod 5 se zrušuje.
49. V § 38l odst. 2 se ve větě druhé za slova "že poplatník
každoročně ve stejné lhůtě" vkládají slova "a při každé změně výše
stanovených úroků provedené stavební spořitelnou nebo bankou".
Čl.II
Přechodná ustanovení
1. Roční odpisové sazby a koeficienty pro zrychlené odpisování
stanovené tímto zákonem se použijí poprvé pro zdaňovací období
roku 1999, a to i u majetku odpisovaného podle dosavadních
předpisů. Roční odpisové sazby a koeficienty pro zrychlené
odpisování za předchozí zdaňovací období se řídí dosavadními
předpisy.
2. U hmotného majetku, který je předmětem smluv o finančním
pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku uzavřených do
konce roku 1998, se pro účely ustanovení § 24 odst. 4 písm. a)
a § 30 odst. 4 zákona o daních z příjmů doba odpisování řídí
dosavadními předpisy.
3. Zvýšení vstupní ceny hmotného majetku na částku převyšující
40 000 Kč, provedené zákonem č. 168/1998 Sb., se vztahuje pouze na
hmotný majetek zaevidovaný do majetku poplatníka počínaje 1.
lednem 1998.
4. Pro nehmotné výsledky výzkumu a vývoje evidované v majetku
poplatníka do 31. prosince 1997, které byly pro účely zákona
nehmotným majetkem, se použije způsob odpisování platný do 31.
prosince 1997, a to až do doby ukončení jejich odpisování.
5. Ustanovení čl. I bodů 6, 8, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 29, 31, 34 a 49 tohoto zákona se použijí poprvé za zdaňovací
období roku 1998.
6. Ustanovení čl. I bodů 26 a 44 tohoto zákona se použijí poprvé
za zdaňovací období roku 1999.
7. Ustanovení čl. I bodu 30 tohoto zákona - zvýšení vstupní ceny
nehmotného majetku na částku převyšující 60 000 Kč se vztahuje
pouze na nehmotný majetek zaevidovaný do majetku poplatníka
počínaje 1. lednem 1999.
8. Ustanovení čl. I bodů 1, 2, 7, 9, 37 a 38 tohoto zákona se
použijí dnem vyhlášení tohoto zákona.
9. Pro daňové povinnosti za léta 1993 až 1998 platí dosavadní
předpisy a ustanovení tohoto zákona se použijí poprvé pro
zdaňovací období roku 1999, nestanoví-li tento zákon jinak.
Čl.III
Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně
z příjmů, ve znění zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb.,
zákona č. 244/1994 Sb., zákona č. 132/1995 Sb. a zákona č.
211/1997 Sb., se mění takto:
1. V § 7 odst. 1 se slovo "osm" nahrazuje slovem "šest".
2. V § 7 odst. 1 písm. b) se za slova "hmotného majetku jsou"
vkládá slovo "písemně".
3. V § 7 odst. 5 se poslední věta zrušuje.
4. V § 7 odst. 8 písm. a) se číslice "5" nahrazuje číslicí "3",
v písmenu b) se číslice "8" nahrazuje číslicí "6", v písmenu c) se
číslice "12" nahrazuje číslicí "8" a v písmenu d) se číslice "16"
nahrazuje číslicí "10".
5. V § 7 odst. 8 se poslední věta včetně poznámky pod čarou č.
13b) zrušuje.
6. V § 8a odst. 1 písm. a) se slovo "účetní" nahrazuje slovem
"neuhrazené".
7. V § 8a odst. 2 se za slovy "soudní řízení" vypouští čárka
a vkládají se slova "a nebo správní řízení podle zvláštního
právního předpisu13h)".
Poznámka pod čarou č. 13h) zní:
"13h) Zákon č. 71/1967 Sb., o správním řízení (správní řád).".
Čl.IV
Přechodné ustanovení
Pro maximální dobu tvorby rezervy na opravy hmotného majetku,
která byla zahájena před 1. lednem 1999 a je v ní pokračováno po
nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije ustanovení zákona č.
593/1992 Sb., ve znění platném ke dni, který předchází dni
vyhlášení tohoto zákona.
Čl.V
Účinnost
Tento zákon nabývá účinnosti dnem vyhlášení.
Klaus v. r.
Havel v. r.
Zeman v. r.