164/1982 Sb.
ZÁKON
ze dne 15. prosince 1982
o důchodové dani
Změna: 171/1988 Sb.
Federální shromáždění Československé socialistické republiky
se usneslo na tomto zákoně:
§ 1
Úvodní ustanovení
Tímto zákonem se upravuje:
a) důchodová daň,
b) příspěvek na sociální zabezpečení.
ČÁST PRVNÍ
Důchodová daň
§ 2
Poplatníci důchodové daně
(1) Důchodové dani (dále jen "daň") podléhají:
a) organizace řízené národními výbory, které obstarávají veřejně
prospěšné služby, placené služby, místní stavebnictví, místní
výrobu nebo sběr druhotných surovin a krajská dopravní
střediska;
b) družstevní organizace;
c) společenské organizace;
d) Ústředí české advokacie a Ústředí slovenské advokacie i za
krajská (městská) sdružení advokátů;
e) ostatní socialistické organizace, jejichž vztah ke státnímu
rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;
f) organizace s mezinárodním prvkem v Československé
socialistické republice; 9)
g) jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými
osobami;
h) subjekty se sídlem v cizině;
i) podniky se zahraniční majetkovou účastí; 10)
(dále jen "poplatníci").
(2) Od daně jsou osvobozeny:
a) výrobní družstva invalidů pro občany se změněnou pracovní
schopností s těžším zdravotním postižením a hospodářská
zařízení svazů invalidů zaměstnávající občany se změněnou
pracovní schopností s těžším zdravotním postižením;
b) zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci
vlastních členů;
c) umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace
zastupující autory nebo výkonné umělce, podniky a zařízení
provozované těmito svazy, fondy a organizacemi;
d) vyšší orgány společenských organizací sdružených v Národní
frontě, podniky a hospodářská zařízení přímo napojené na
rozpočty těchto orgánů.
(3) Dani nepodléhají:
a) organizace řízené národními výbory s převážně obchodní
činností, organizace Československé automobilové opravny
a organizace podléhající odvodu volného zůstatku zisku;
b) družstevní organizace, které podléhají dani ze zisku podle
zákona o zemědělské dani; 1)
c) rozpočtové a příspěvkové organizace;
d) subjekty se sídlem v cizině, jsou-li fyzickými osobami.
§ 3
Předmět daně
(1) Předmětem daně je veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí
s výjimkami uvedenými v odstavcích 2, 4 a 5.
(2) U stavebních bytových družstev, u lidových bytových
družstev, u družstev pro výstavbu a správu garáží, u družstev pro
výstavbu rodinných domků, u družstev vzájemné občanské pomoci,
u svazů bytových družstev (dále jen "bytová družstva")
a u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. c) a f) jsou
předmětem daně příjmy plynoucí z trvalé hospodářské činnosti.
(3) Trvalou hospodářskou činností se pro účely tohoto zákona
rozumějí veškeré činnosti směřující k dosahování zisku, pokud
převyšují příjmy z nich plynoucí v úhrnu částku 150 000 Kčs ve
zdaňovacím období. Za trvalou hospodářskou činnost se však vždy
považuje provozování obchodní činnosti při přiznání nároku na
obchodní srážky.
(4) U církví a jejich organizací nejsou předmětem daně
příspěvky členů církví, dary, výnosy kostelních sbírek a úplaty za
církevní úkony.
(5) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) jsou
předmětem daně příjmy plynoucí z činností vykonávaných ve stálé
provozovně na území Československé socialistické republiky a dále
všechny ostatní příjmy, jejichž zdroj je na území Československé
socialistické republiky, pokud mezinárodní smlouva nestanoví
jinak.
§ 4
Základ daně
(1) Základem daně u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. a) až g) a i) je zisk z činností tvořících předmět daně,
zjištěný v účetnictví a zvýšený o:
a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy
v rozporu s právními předpisy;
b) rozdíl, o který placené penále pokuty a sankční úroky
převyšují přijaté penále, pokuty a úrokové bonifikace; za
přijaté penále a pokuty se považuje i částka, kterou
organizace získala náhradou škody za zaplacené penále
a pokuty;
c) přirážky k základním úplatám za vypouštění odpadních vod;
d) poplatky za znečišťování ovzduší včetně přirážky.
(2) Základ daně podle odstavce 1 se snižuje o částky, které
již byly u téhož poplatníka podrobeny dani, jsou-li součástí
zisku.
(3) Výdaje, jejichž rozsah nebo výše je upravena pro státní
hospodářské organizace zvláštními předpisy, zahrnou se pro výpočet
základu daně u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. b) až g)
a i) do nákladů maximálně v rozsahu a do výše stanovené podle
těchto předpisů. 2) Tohoto ustanovení se nepoužije u poplatníků,
pro něž rozsah nebo výši výdajů upravily svazy družstev nebo vyšší
orgány společenských organizací v dohodě s příslušným
ministerstvem financí.
(4) U poplatníků, u nichž předmětem daně jsou příjmy plynoucí
z trvalé hospodářské činnosti (§ 3 odst. 2) a u poplatníků
uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) se uznávají jako náklady pouze
výdaje vynaložené na dosažení a zajištění příjmů, které jsou
předmětem daně.
(5) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. a) až g)
a i) kteří nevykáží zisk nebo vykáží ztrátu, je základem daně úhrn
částek uvedených v odstavci 1, převyšující součet vykázané ztráty
a částek uvedených v odstavci 2.
(6) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) s výjimkou
církví a jejich organizací a u malých družstev služeb činí základ
daně nejméně 30 % nákladů na hrubé mzdy.
(7) Základem daně u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) jsou:
a) příjmy z licenčních a jim podobných poplatků;
b) příjmy z autorských a provozovacích práv;
c) příjmy z úroků, nájemného a podílů na zisku (dividend);
d) všechny ostatní příjmy, které jsou předmětem daně po odečtení
nákladů nutně vynaložených na jejich dosažení a zajištění.
Základ daně nemůže být nižší, než jakého by dosáhla při
stejném nebo podobném rozsahu činnosti organizace se sídlem na
území Československé socialistické republiky, nejméně však
30 % nákladů na hrubé mzdy.
(8) Náklady na hrubé mzdy podle odstavců 6 a 7 zahrnují
i příspěvek na sociální zabezpečení (§ 7) nebo pojistné
nemocenského pojištění.
(9) U poplatníků v likvidaci a u poplatníků zaniklých bez
provedení likvidace, pokud nelze základ daně stanovit podle
předchozích odstavců, je základem daně likvidační přebytek.
§ 5
Sazba daně
(1) Sazba daně je ze základu daně:
a) 80 % u družstevních podniků pro zahraniční obchod;
b) nepřesahujícího 100 000 Kčs 20 % a z částky přesahující tuto
částku 50 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. a)
s výjimkou okresních (městských) stavebních podniků
a u výrobních družstev s výjimkou malých družstev služeb;
c) nepřesahujícího 100 000 Kčs 20 % a z částky přesahující tuto
částku 50 % u okresních (městských) stavebních podniků;
d) 65 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g);
e) 60 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. d);
f) nepřesahujícího 100 000 Kčs 20 % a z částky přesahující tuto
částku 50 % u Ústřední rady družstev, u svazů družstev
s výjimkou svazů bytových družstev, u družstevních podniků
s výjimkou družstevních podniků pro zahraniční obchod,
u okresních výstavbových bytových družstev, u malých družstev
služeb, u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. e) a dále
u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) ze základu daně
uvedeného v § 4 odst. 7 písm. d);
g) nepřesahujícího 200 000 Kčs 20 % a z částky přesahující tuto
částku 50 % u bytových družstev a u poplatníků uvedených
v § 2 odst. 1 písmeno c) a f);
h) 30 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) ze základu
daně podle § 4 odst. 7 písm. a);
i) 25 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) ze základů
daně podle § 4 odst. 7 písm. b) a c);
j) u spotřebních družstev
------------------------------------------------------------------ při rentabilitě % ze základu daně % ------------------------------------------------------------------ do 7 10,- nad 7 do 17 10,- + 2,- a' nad 17 do 30 30,- + 1,- a' nad 30 do 54 43,- + 0,5 a' nad 54 55,-. ------------------------------------------------------------------
Rentabilita se vypočítává jako poměr základu daně k nákladům
celkem s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení). Činitel "a'" se
rovná procentu rentability (vypočtené s přesností a desetiny)
přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma;
k) 40 % u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. i).
(2) Pokud u poplatníků, pro které je sazba daně stanovena
v odstavci 1 písm. a), d), e), j) a k), základ daně nepřesahuje
100 000 Kčs, činí sazba daně 20 %, je-li pro poplatníka
výhodnější. Toto ustanovení se nevztahuje na případy, kdy základem
daně je likvidační přebytek.
§ 6
Slevy na dani
(1) Organizacím, řízeným národními výbory, které obstarávají
veřejně prospěšné služby, placené služby nebo místní výrobu
a výrobním družstvům s výjimkou malých družstev služeb se daň
snižuje
------------------------------------------------------------------ při podílu redukovaných za každé procento podílu výkonů služeb redukovaných výkonů obyvatelstvu na služeb obyvatelstvu celkových redukovaných na celkových výkonech 3) redukovaných výkonech v % v % ------------------------------------------------------------------ do 10 0,20 nad 10 do 20 0,25 nad 20 do 30 0,30 nad 30 do 40 0,35 nad 40 do 50 0,40 nad 50 do 60 0,45 nad 60 do 70 0,50 nad 70 do 80 0,55 nad 80 do 90 0,60 nad 90 0,70. ------------------------------------------------------------------
(2) Procento podílu redukovaných výkonů služeb obyvatelstvu
na celkových redukovaných výkonech a procento slevy podle
odstavce 1 se vypočtou s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení).
Sleva může činit nejvýše 70 %.
(3) Poplatníkům, u nichž celková rentabilita vypočtená jako
poměr zisku k redukovaným výkonům přesahuje 30 %, se za každé
procento překročení uvedené rentability snižuje vypočtené procento
slevy podle odstavce 1 o 0,8 bodu. Maximální snížení procenta
slevy činí 80 %. Výše rentability i slevy se vypočítává
s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení).
(4) Výrobním družstvům invalidů se daň snížená podle
předchozích odstavců, dále snižuje o 30 %.
(5) Slevy na dani nepřísluší poplatníkům v případě, že platí
daň sazbou podle § 5 odst. 2, nebo u nichž je základem daně
likvidační přebytek.
ČÁST DRUHÁ
Příspěvek na sociální zabezpečení
§ 7
(1) Příspěvku na sociální zabezpečení (dále jen "příspěvek")
podléhají poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. a), b), d), e)
a i) a podniky a hospodářská zařízení společenských organizací
s výjimkou bytových družstev, jejich svazů, poplatníků uvedených
v § 2 odst. 2 písm. a) až c) a dále s výjimkou podniků
a hospodářských zařízení přímo napojených na rozpočty politických
stran, ústředních orgánů Revolučního odborového hnutí a dalších
podniků a hospodářských zařízení vyšších orgánů společenských
organizací v ekonomické působnosti Národní fronty s činností
nakladatelskou a vydavatelskou a podniku Sazka.
(2) Základem příspěvku je objem mzdových prostředků
zúčtovaných k výplatě v běžném roce včetně doplňkových odměn,
snížený o odměny poskytnuté podle předpisů autorského práva
zúčtované k výplatě v běžném roce.
(3) Sazba příspěvku činí 50 % ze základu příspěvku s těmito
odchylkami:
a) u organizací řízených národními výbory, které obstarávají
veřejně prospěšné služby, placené služby nebo místní výrobu
a u výrobních družstev s výjimkou výrobních družstev invalidů
a malých družstev služeb se sazba příspěvku snižuje za každé
procento podílu stanoveného ukazatele služeb obyvatelstvu
redukovaných na celkových redukovaných výkonech o 0,4 bodu,
maximálně však o 30 bodů. Snížená sazba příspěvku se vypočte
s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení);
b) 20 % u Ústřední rady družstev, u svazů výrobních a spotřebních
družstev, u cestovních kanceláří, u Ústředí české advokacie
a Ústředí slovenské advokacie a u podniků a hospodářských
zařízení vyšších orgánů společenských organizací v ekonomické
působnosti ministerstva zemědělství a výživy České
socialistické republiky a ministerstva zemědělství a výživy
Slovenské socialistické republiky;
c) 20 % u poplatníků poskytujících služby s výjimkou poplatníků
uvedených pod písmenem a) z části základu příspěvku podle
odstavce 2, který připadá na služby veřejného stravování
včetně velkovýroby jídel, služby veřejného ubytování, služby
cestovního ruchu, na opravy a údržbu automobilů osobních
a jednostopých motorových vozidel včetně jejich přívěsů
a příslušenství a na další služby, do jejichž cen nebyl
promítnut příspěvek ve výši 50 %.
Do této části základu příspěvku se zahrnují veškeré
prokazatelné a samostatně evidované mzdové prostředky
připadající na uvedené služby. Pokud se tento základ příspěvku
samostatně nesleduje, stanoví se podle podílu výkonů na
uvedené služby z celkových výkonů s přesností na desetiny (bez
zaokrouhlení);
d) 10 % u výrobních družstev invalidů.
(4) Příspěvek zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění. 4)
Příspěvek je součástí nákladů poplatníka.
ČÁST TŘETÍ
Společná ustanovení
Daňová registrace a oznamovací povinnost
§ 8
(1) Poplatníci, u nichž předmětem daně jsou příjmy z veškeré
činnosti, jsou povinni se přihlásit u orgánů vykonávajících správu
daně a příspěvku (dále jen "orgán vykonávající správu daně")
k daňové registraci do 15 dnů od svého vzniku.
(2) Zánik poplatníka uvedeného v odstavci 1 je povinen
oznámit do 30 dnů ode dne, kdy nastal, orgánu vykonávajícímu
správu daně jeho právní nástupce nebo orgán pověřený likvidací,
a není-li jich, orgán, který o zrušení rozhodl.
(3) Poplatníci, u nichž předmětem daně jsou příjmy z trvalé
hospodářské činnosti, jsou povinni se přihlásit u orgánu
vykonávajícího správu daně k daňové registraci do 15 dnů ode dne,
kdy nabylo účinnosti povolení k provozování hospodářské činnosti,
a je-li k jejímu provozování zapotřebí rozhodnutí orgánu státní
správy, do 15 dnů ode dne, kdy nabylo právní moci. Není-li
povolení udělováno, učiní tak do 15 dnů ode dne, kdy byla započata
činnost směřující k dosahování zisku. Ukončení trvalé hospodářské
činnosti nebo odnětí povolení jsou povinni oznámit do 15 dnů ode
dne, kdy byla tato činnost ukončena nebo nabylo právní moci
rozhodnutí o odnětí povolení.
(4) Poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. h) jsou povinni
přihlásit se k daňové registraci u orgánu vykonávajícího správu
daně do 15 dnů ode dne zřízení stálé provozovny na území
Československé socialistické republiky. Zrušení stálé provozovny
jsou povinni oznámit nejméně 30 dnů předem. V oznámení jsou
povinni uvést výši očekávané daňové povinnosti.
(5) Poplatníci jsou povinni oznámit orgánu vykonávajícímu
správu daně změnu svého sídla, a to do 15 dnů ode dne, kdy
nastala.
§ 9
(1) Orgán vykonávající správu daně může uložit pokutu až do
výše 50 000 Kčs poplatníkům, kteří se nepřihlásí k daňové
registraci nebo neoznámí změnu svého sídla ve lhůtách uvedených
v § 8.
(2) V řízení o uložení pokuty se postupuje podle správního
řádu. 5)
(3) Řízení o uložení pokuty lze zahájit do jednoho roku ode
dne, kdy se orgán vykonávající správu daně o skutečnostech podle
§ 8 dověděl, nejdéle však do deseti let ode dne, kdy tyto
skutečnosti nastaly.
§ 11
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen podat přiznání k dani a příspěvku
(dále jen "přiznání") tomu orgánu vykonávajícímu správu daně,
v jehož obvodu měl sídlo 31. prosince zdaňovacího období, a to do
15. února po uplynutí zdaňovacího období a připojit k němu účetní
závěrku a další podklady stanovené příslušným ministerstvem
financí. Orgán vykonávající správu daně může v odůvodněných
případech prodloužit lhůtu pro podání přiznání.
(2) Poplatník je povinen v přiznání daň a příspěvek sám
vypočítat a uvést též případné výjimky, zvýhodnění a slevy
a vyčíslit jejich výši.
(3) Poplatníci se sídlem na území Československé
socialistické republiky si mohou od daně odečíst obdobnou daň
zaplacenou v cizině, nejvýše však do částky daně připadající podle
tohoto zákona na příjmy plynoucí z ciziny.
(4) Pokud příjmy plynou ze státu, s nímž Československá
socialistická republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího
zdanění, postupuje se při vyloučení dvojího zdanění podle této
smlouvy. Daň zaplacená ve druhém smluvním státě se však započte
nejvýše částkou, která může být ve druhém smluvním státě vybrána
v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění.
(5) Zanikne-li poplatník bez provedení likvidace, je jeho
právní nástupce povinen podat do konce následujícího měsíce od
jeho zániku přiznání za uplynulou část zdaňovacího období.
(6) V případě likvidace trvá daňová povinnost i povinnost
podávat každoročně přiznání až do skončení likvidace. Po skončení
likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce
následujícího měsíce přiznání za uplynulou část zdaňovacího období
a v přiznání uvést též likvidační přebytek. Přiznání je povinen
doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem
o použití likvidačního přebytku.
(7) Při zrušení stálé provozovny na území Československé
socialistické republiky jsou poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. h) povinni podat přiznání nejpozději do konce následujícího
měsíce za uplynulou část roku.
(8) Zjistí-li poplatník po uplynutí lhůty stanovené
v odstavci 1, že předložené přiznání je neúplné nebo nesprávné, je
povinen předložit do konce měsíce následujícího po tomto zjištění
dodatečné přiznání. Stejnou povinnost má poplatník i tehdy,
zjistí-li, že daň nebo příspěvek mají být vyšší než byly vyměřeny.
(9) Nebylo-li přiznání nebo dodatečné přiznání podáno včas,
může orgán vykonávající správu daně zvýšit daň a příspěvek až
o 10 %.
§ 12
Vyměření daně a příspěvku
(1) Daň a příspěvek vyměří orgán vykonávající správu daně po
uplynutí zdaňovacího období; v případech uvedených v § 11 odst. 5 až 8 může orgán vykonávající správu daně vyměřit daň a příspěvek
i před uplynutím zdaňovacího období.
(2) Skutečnosti rozhodné pro vyměření daně a příspěvku se
posuzují pro každé zdaňovací období samostatně.
(3) O vyměření daně a příspěvku vyrozumí orgán vykonávající
správu daně poplatníka platebním výměrem.
(4) Dojde-li u poplatníka ke změně ve výši daňové povinnosti
nebo příspěvku, sdělí orgán vykonávající správu daně nově
upravenou výší daňové povinnosti popřípadě příspěvku poplatníkovi
dodatečným platebním výměrem.
Placení daně a příspěvku
§ 14
(1) Poplatníci, kteří jsou povinni předkládat výkaz
o výsledku hospodaření měsíčně, platí měsíční zálohy na daň
nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce takto:
a) v lednu ve výši jedné dvanáctiny plánované roční daňové
povinnosti nebo ve výši jedné třetiny plánované daňové
povinnosti na první čtvrtletí, jde-li o poplatníka se značně
diferencovanou plánovanou tvorbou zisku;
b) v únoru ve výši daně vypočtené ze zisku uvedeného ve výkazu
o výsledku hospodaření za leden;
c) v následujících měsících ve výši rozdílu mezi daní vypočtenou
ze zisku uvedeného ve výkazu o výsledku hospodaření od počátku
roku a splatnými zálohami od počátku roku s výjimkou zálohy
splatné v lednu.
(2) Ostatní poplatníci platí měsíční zálohy na daň nejpozději
třetího dne před koncem každého měsíce ve výši jedné dvanáctiny
plánované (předpokládané) roční daňové povinnosti nebo ve výši
jedné třetiny plánované (předpokládané) čtvrtletní daňové
povinnosti, jde-li o poplatníka se značně diferencovanou
plánovanou tvorbou zisku. Po uplynutí každého čtvrtletí
(s výjimkou IV. čtvrtletí) vypočte poplatník, s výjimkou
poplatníků, kteří nesestavují výkazy o výsledku hospodaření, kolik
činí daň ze zisku uvedeného ve výkazu o výsledku hospodaření od
počátku roku a rozdíl, o který je daňová povinnost vyšší nebo
nižší než součet splatných záloh na daň od počátku roku, zúčtuje
se zálohou splatnou v prvním měsíci následujícího čtvrtletí.
(3) Poplatníci, u nichž činila daň za uplynulé zdaňovací
období:
a) méně než 200 000 Kčs, neplatí zálohy a celoroční daňovou
povinnost uhradí ve lhůtě pro podání přiznání;
b) 200 000 Kčs a více, avšak méně než 600 000 Kčs, platí
nejpozději třetího dne před koncem prvního měsíce po skončení
I., II. a III. čtvrtletí zálohy na daň čtvrtletně, ve výši
daně vypočtené ze zisku vykázaného od počátku roku po odečtení
již dříve splatných záloh. Pokud tito poplatníci nesestavují
výkaz o výsledku hospodaření, platí zálohy za I., II. a III.
čtvrtletí ve výši jedné čtvrtiny daňové povinnosti uplynulého
zdaňovacího období.
(4) Vznikne-li poplatníkovi přeplatek záloh na daň
(s výjimkou měsíce prosince nebo IV. čtvrtletí), zúčtuje se
s nejbližší splatnou zálohou na daň nebo na žádost poplatníka může
být zúčtován na zálohy na příspěvek, popřípadě může být vrácen.
§ 15
(1) Poplatníci jsou povinni platit zálohy na příspěvek:
a) měsíčně, a to nejpozději třetího dne před koncem každého
měsíce, ve výši jedné dvanáctiny povinnosti vypočtené podle
plánu na běžný rok;
b) čtvrtletně, činil-li příspěvek za uplynulé zdaňovací období
100 000 Kčs a více, avšak méně než 200 000 Kčs, a to ve výši
jedné čtvrtiny povinnosti vypočtené podle plánu na běžný rok.
Zálohy jsou splatné nejpozději třetího dne před koncem
posledního měsíce čtvrtletí.
(2) Činil-li příspěvek za uplynulé zdaňovací období méně než
100 000 Kčs, neplatí se v průběhu běžného roku zálohy a poplatník
uhradí celoroční povinnost příspěvku ve lhůtě pro podání
přiznání.
§ 16
(1) Jestliže daň a příspěvek vypočtené v přiznání jsou vyšší
než zaplacené zálohy, je poplatník povinen zaplatit rozdíl ve
lhůtě stanovené pro podání přiznání. Jsou-li zaplacené zálohy
vyšší než daň a příspěvek vypočtené v přiznání, zúčtuje se
přeplatek za uplynulé zdaňovací období na zálohy daně a příspěvku
v běžném roce nebo se na žádost vrátí poplatníkovi.
(2) Rozdíl vyplývající z dodatečného přiznání je poplatník
povinen zaplatit ve lhůtě stanovené pro předložení dodatečného
přiznání (§ 11 odst. 8).
(3) Jestliže daň a příspěvek stanovené platebním výměrem jsou
vyšší než daň a příspěvek vypočtené v přiznání, je poplatník
povinen zaplatit rozdíl do 15 dnů ode dne doručení platebního
výměru.
(4) V odůvodněných případech může orgán vykonávající správu
daně na žádost poplatníka stanovit zálohy jinak; poplatníkům
uvedeným v § 2 odst. 1 písmeno h) může stanovit povinnost složit
k zajištění daně zálohu na daň již při zahájení činnosti.
(5) Zálohy na daň a na příspěvek se zaokrouhlují na celé
tisíce Kčs dolů.
§ 17
Daň vybíraná srážkou
(1) Daň, jejímž základem jsou příjmy z licenčních a jim
podobných poplatků, z autorských a provozovacích práv a příjmy
z úroků a nájemného (§ 4 odst. 7 písm. a) až c), kterou jsou
povinni platit poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. h), se
vybírá srážkou. Srážku ve výši podle § 5 odst. 1 písm. h) a i) je
povinen provést dlužník, který má sídlo nebo bydliště na území
Československé socialistické republiky (dále jen "dlužník").
(2) Dlužník je povinen sraženou daň odvést příslušnému orgánu
vykonávajícímu správu daně nejpozději do 15 dnů ode dne, v němž
poplatníku (věřiteli) vyplácí nebo připisuje dlužné částky ve
prospěch a současně oznámit příslušnému orgánu vykonávajícímu
správu daně částku, kterou poplatníku (věřiteli) vyplácí nebo
připisuje ve prospěch, a právní důvod svého závazku.
(3) Neprovede-li dlužník srážku daně nebo sraženou daň
neodvede, bude na něm vymáhána jako jeho dluh. Zaváže-li se
dlužník platit daň za poplatníka uvedeného v § 2 odst. 1 písm. h), zvyšuje se základ daně o tuto daň.
(4) Daňová povinnost poplatníka, pokud jde o příjmy uvedené
v odstavci 1, se považuje za splněnou zaplacením daně srážkou.
(5) K zajištění daně z ostatních daní podléhajících příjmů
(§ 4 odst. 7 písm. d) u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) jsou povinní dlužníci srážet zálohu ve výši 5 % za
podmínek uvedených v odstavcích 1 až 3.
(6) Orgán vykonávající správu daně může, vyžaduje-li to
zajištění daně, zvýšit zálohu podle odstavce 5 až na 10 %,
popřípadě může rozhodnout o tom, že záloha bude nižší nebo nebude
srážena. Proti rozhodnutí o změně výše zálohy se nelze odvolat.
Orgán vykonávající správu daně může považovat daň z ostatních daní
podléhajících příjmů za vyrovnanou sraženou zálohou.
(7) Základ daně vybírané srážkou se zaokrouhluje na celé
stovky Kčs dolů a daň vybíraná srážkou (záloha na tuto daň) na
celé desítky Kčs nahoru.
§ 18
Penále
(1) Nebyla-li daň nebo příspěvek (včetně zvýšení daně
a příspěvku podle § 11 odst. 9), popřípadě zálohy na ně zaplaceny
včas a v plné výši, je poplatník povinen zaplatit za každý den
prodlení penále ve výši 0,1 % z nedoplatků daně nebo příspěvku
zjištěných ke dnům splatnosti. Penále ve stejné výši je povinen
zaplatit i dlužník, který neodvedl včas a v plné výši daň
vybíranou srážkou, popřípadě zálohu na tuto daň.
(2) Uvede-li poplatník v přiznání (dodatečném přiznání) daň
nebo příspěvek nižší částkou, než jakou měl uvést, předepíše orgán
vykonávající správu daně penále ve výši 10 % tohoto rozdílu.
Z rozdílu mezi dodatečným přiznáním podaným na základě výsledků
vnitropodnikové kontroly nebo kontroly nadřízených orgánů a již
podaným přiznáním nebo vyměřenou daní s příspěvkem předepíše
penále v poloviční výši.
(3) Předpis penále podle předchozích odstavců se sdělí
poplatníkovi, popřípadě dlužníkovi platebním výměrem. Penále je
splatné do 15 dnů ode dne doručení platebního výměru. Proti
platebnímu výměru o předpisu penále může podat poplatník,
popřípadě dlužník odvolání do 15 dnů ode dne jeho doručení.
Odvolání nemá odkladný účinek.
(4) Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 100 Kčs.
(5) Orgán vykonávající správu daně může penále prominout,
snížit, popřípadě upustit i od jeho předpisu za podmínek
a v rozsahu, stanovených příslušným ministerstvem financí.
§ 19
Zánik práva vyměřit a vymáhat daň,
příspěvek a penále
(1) Daň, příspěvek a penále nelze vyměřit ani vymáhat po
uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník
povinen podat přiznání, popřípadě dlužník srazit daň nebo zálohu
na tuto daň.
(2) Je-li v této lhůtě proveden úkon k vyměření nebo vymáhání
daně, příspěvku nebo penále, běží lhůta pro vyměření nebo vymáhání
znovu od konce roku, ve kterém byl poplatník, popřípadě dlužník
o tomto úkonu zpraven; vyměřit a vymáhat daň, příspěvek a penále
lze však nejpozději do deseti let počítaných od konce zdaňovacího
období, v němž byl poplatník povinen podat přiznání, popřípadě
dlužník srazit daň nebo zálohu na tuto daň.
§ 20
Řízení
(1) Pro řízení ve věcech daně a příspěvku platí zvláštní
předpisy, 6) pokud tento zákon nestanoví jinak.
(2) Ustanovení zvláštních předpisů o výkonu rozhodnutí
v řízení ve věcech daní a poplatků, platné pro státní hospodářské
organizace, 7) platí pro všechny poplatníky. Použije se obdobně
i pro úhradu dlužných částek z účtů u ostatních peněžních ústavů.
(3) Orgán vykonávající správu daně může poplatníkům uvedeným
v § 2 odst. 1 písm. h) a i) stanovit jinak lhůtu oznamovací
povinnosti (§ 8 odst. 4), zdaňovací období (§ 10), odchylnou lhůtu
pro podání přiznání (§ 11), stanovit daň paušálem v případech,
kdyby stanovení základu daně bylo spojeno s nepřiměřenými
obtížemi, popřípadě dlužníkům stanovit jinak lhůtu pro odvod daně
vybírané srážkou, nebo sražené zálohy na tuto daň (§ 17 odst. 2).
ČÁST ČTVRTÁ
Prováděcí předpisy, výjimky a úlevy
§ 22
Vláda Československé socialistické republiky může nařízením
snížit, popřípadě zvýšit sazbu daně, sazbu slevy na dani a sazbu
příspěvku poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 1 písm. a) až e) a i)
až o jednu čtvrtinu v návaznosti na zásadní úpravy ekonomických
nástrojů.
§ 23
(1) Federální ministerstvo financí může učinit ve vztahu
k cizině opatření k zajištění vzájemnosti a k zjednodušení
vybírání daně.
(2) Federální ministerstvo financí, pokud jde o poplatníky
řízené orgány federace, Ústřední radu družstev a organizace jí
řízené a poplatníky uvedené v § 2 odst. 1 písm. f), h) a i),
a ministerstvo financí, cen a mezd České socialistické republiky
a ministerstvo financí, cen a mezd Slovenské socialistické
republiky, pokud jde o ostatní poplatníky, mohou:
a) rozhodnout ve sporných případech o způsobu zdanění;
b) zcela nebo zčásti osvobodit od daně nově zřízené organizace,
a to nejvýše na dobu dvou let od zahájení činnosti
a u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. i) snížit sazbu
daně a příspěvku nebo je od daně osvobodit, a to nejvýše na
dobu dvou let od zahájení činnosti, popřípadě upravit základ
příspěvku;
c) učinit opatření, aby bylo zabráněno dvojímu zdanění téhož
základu daně;
d) učinit opatření k zamezení tvrdostí a nesrovnalostí, popřípadě
povolit úlevu, vyžadují-li to společenské zájmy a určit orgány
a vymezit jejich oprávnění k povolání těchto úlev.
ČÁST PÁTÁ
Přechodná a závěrečná ustanovení
§ 25
(1) Osvobození od daně stanovená podle dosavadních
předpisů 8) zůstávají v platnosti až do uplynutí lhůty stanovené
v rozhodnutí o osvobození.
(2) Pro vybírání daně od poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) z příjmů uvedených v § 4 odst. 7 písm. a), pokud byly
smlouvy sjednány před účinností tohoto zákona, se nepoužije druhá
věta § 17 odst. 3 a platí sazba daně 40 %.
(3) Poplatníci, kterým bylo uděleno povolení k provozování
hospodářské činnosti nebo kteří započali činnost směřující
k dosahování zisku před účinností tohoto zákona a kteří se dosud
nepřihlásili k daňové registraci (§ 8), jsou povinni učinit tak
nejpozději do konce ledna 1983. Nepřihlásí-li se v této lhůtě,
může jim orgán vykonávající správu daně uložit pokutu podle § 9.
§ 26
(1) Daň a příspěvek se vyměří podle tohoto zákona poprvé na
základě výsledků dosažených v roce 1983.
(2) Pro daňovou povinnost a povinnost příspěvku, vzniklou
před 1. lednem 1983, se použije zákona č. 113/1971 Sb., ve znění
pozdějších předpisů a předpisů vydaných na základě tohoto zákona.
§ 27
Zrušují se:
1. zákon č. 113/1971 Sb., o důchodové dani a příspěvku na sociální
zabezpečení, ve znění zákona č. 103/1974 Sb., o zemědělské
dani, zákona č. 142/1975 Sb., o státním rozpočtu československé
federace na rok 1976, zákona č. 154/1976 Sb., kterým se mění
zákonná úprava sazeb příspěvku na sociální zabezpečení a zákona
č. 62/1977 Sb., o úpravách soustavy odvodů a daní organizací,
2. vyhláška federálního ministerstva financí č. 114/1971 Sb.,
kterou se provádí zákon o důchodové dani a příspěvku na
sociální zabezpečení,
3. výnos federálního ministerstva financí o zdaňování zahraničních
podniků, které v ČSSR provádějí stavební a montážní práce
čj. VI/3580/77, registrovaný v částce 11/1977 Sb.,
4. výnos federálního ministerstva financí o zmocnění Obvodní
finanční správy v Praze 1, Městské finanční správy
v Bratislavě, Finanční správy v hl. m. Praze a Krajské finanční
správy v Bratislavě k promíjení penále, ukládaného podle § 31
zákona č. 113/1971 Sb., o důchodové dani a příspěvku na
sociální zabezpečení čj. VI/1-2812/79, registrovaný v částce
11/1979 Sb.,
5. výnos ministerstva financí České socialistické republiky,
kterým se stanoví sazba důchodové daně ze zisku z příjmů za
licenční a jim podobné poplatky a za technickou pomoc, vybírané
srážkou u pramene čj. 154/3157/1971, registrovaný v částce
8/1971 Sb.,
6. výnos ministerstva financí Slovenské socialistické republiky
čj. 81/249/1971 - Důchodová daň - srážky daně ze zisku
z příjmů za licenční a jim podobné poplatky, za technickou
pomoc, vybírané u dlužníka, registrovaný v částce 11/1971 Sb.
Husák v. r.
Indra v. r.
Štrougal v. r.
1) § 8 písm. a) zákona č. 103/1974 Sb., o zemědělské dani, ve
znění pozdějších předpisů.
9) Zákon č. 116/1985 Sb., o podmínkách činnosti organizací
s mezinárodním prvkem v Československé socialistické
republice.
10) Zákon č. 173/1988 Sb., o podniku se zahraniční majetkovou
účastí.
2) Např. vyhláška federálního ministerstva financí
č. 90/1972 Sb., o financování některých zařízení společenské
spotřeby a některých činností státních hospodářských organizací
a organizací zahraničního obchodu.
3) Náplň těchto ukazatelů upravují jednotné metodické pokyny pro
vypracování návrhů plánů.
4) § 57 zákona č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění
zaměstnanců.
5) Zákon č. 71/1967 Sb., o správním řízení (správní řád).
6) Vyhláška ministerstva financí č. 16/1962 Sb., o řízení ve
věcech daní a poplatků.
7) § 27 vyhlášky č. 16/1962 Sb.
8) § 36 odst. 2 písm. f) zákona č. 113/1971 Sb., o důchodové dani
a příspěvku na sociální zabezpečení.