232/1996 Sb.
PŘEDSEDA POSLANECKÉ SNĚMOVNY
vyhlašuje
úplné znění zákona České národní rady ze dne 5. května 1992
o dani dědické, dani darovací
a dani z převodu nemovitostí č. 357 Sb.,
jak vyplývá ze změn a doplnění provedených
zákonem ze dne 21. prosince 1992 č. 18 Sb.,
zákonem ze dne 2. prosince 1993 č. 322 Sb.,
zákonem ze dne 16. února 1994 č. 42 Sb.,
zákonem ze dne 24. března 1994 č. 72 Sb.,
zákonem ze dne 24. března 1994 č. 85 Sb.,
zákonem ze dne 26. dubna 1994 č. 113 Sb.,
zákonem ze dne 28. září 1995 č. 248 Sb. a
zákonem ze dne 14. března 1996 č. 96 Sb.
ZÁKON
České národní rady
o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:
§ 1
Úvodní ustanovení
Tento zákon upravuje
a) daň dědickou,
b) daň darovací,
c) daň z převodu nemovitostí.
ČÁST PRVNÍ
ODDÍL PRVNÍ
DAŇ DĚDICKÁ
§ 2
Poplatník
Poplatníkem daně dědické je dědic, který nabyl dědictví nebo
jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů
podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jímž bylo řízení
o dědictví skončeno.
§ 3
Předmět daně
(1) Předmětem daně dědické je nabytí majetku děděním.
Majetkem pro účely daně dědické jsou
a) věci nemovité, byty a nebytové prostory (dále jen
"nemovitosti"),
b) věci movité, cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí
měně, pohledávky, majetková práva a jiné majetkové hodnoty
(dále jen "movitý majetek").
(2) Z nemovitostí, které se nacházejí na území České
republiky (dále jen "tuzemsko"), se vybere daň bez ohledu na
státní občanství nebo bydliště zůstavitele; z nemovitostí, které
se nacházejí v cizině, se daň nevybírá.
(3) Jestliže zůstavitel v době své smrti
a) byl občanem České republiky a měl trvalý pobyt1a) v tuzemsku,
vybírá se daň z celého jeho movitého majetku bez ohledu na to,
zda se tento majetek nachází v tuzemsku nebo v cizině,
b) byl občanem České republiky a neměl trvalý pobyt v tuzemsku,
vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází
v tuzemsku,
c) nebyl občanem České republiky, vybírá se daň z jeho movitého
majetku, který se nachází v tuzemsku.
(4) Ustanovení odstavců 2 a 3 platí, pokud mezinárodní
smlouva nestanoví jinak.
§ 4
Základ daně
(1) Základem daně dědické je cena majetku nabytého
jednotlivým dědicem snížená o
a) prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly
zůstavitelovou smrtí,
b) cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od daně dědické,
c) přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele,
d) odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům
v řízení o dědictví a cenu jiných povinností uložených v řízení
o dědictví,
e) dědickou dávku prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytí
majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem
daně dědické v tuzemsku.
(2) Dluhy podle odstavce 1 písm. a), náklady podle odstavce 1 písm. c), odměna a hotové výdaje podle odstavce 1 písm. d), cena
jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se k celé
části dědictví, připadající na jednotlivého dědice a dědická dávka
podle odstavce 1 písm. e) (dále jen "dluhy"), se odečtou ve výši
odpovídající poměru jím zděděného majetku, který není od daně
osvobozen, k celkové hodnotě majetku nabytého jednotlivým dědicem.
Výše těchto dluhů se vypočte na celé Kč bez zaokrouhlení. Cena
jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se jen
k určité části dědictví se odečte pouze od této části dědictví.
(3) Cenou podle odstavce 1 u movitého majetku je cena obvyklá
v době smrti zůstavitele a u nemovitostí cena zjištěná podle
zvláštního předpisu,1) platná v den smrti zůstavitele.
U pohledávek, cenných papírů a hotovostí v cizích měnách se
přepočet na Kč provede podle kursu platného pro nákup valut nebo
deviz v den smrti zůstavitele.
ODDÍL DRUHÝ
DAŇ DAROVACÍ
§ 5
Poplatník
(1) Poplatníkem daně darovací je nabyvatel; při darování do
ciziny je poplatníkem vždy dárce. Nejde-li o darování z ciziny
nebo do ciziny, je dárce ručitelem.
(2) Poplatníkem daně darovací v případech uvedených v § 6 odst. 2 je
a) fyzická osoba, která je občanem České republiky nebo cizincem
s dlouhodobým pobytem nebo trvalým pobytem na území České
republiky,1b)
b) právnická osoba se sídlem na území České republiky.
§ 6
Předmět daně
(1) Předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku na
základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele. Majetkem
pro účely daně darovací jsou
a) nemovitosti a movitý majetek,
b) jiný majetkový prospěch.
(2) Daň se vybírá i z nabytí movitého majetku, který je
a) darován z ciziny nabyvateli do tuzemska nebo z tuzemska
nabyvateli v cizině, anebo
b) darován v cizině nebo pořízen v cizině z prostředků darovaných
nabyvateli v cizině, byl-li darovaný nebo pořízený movitý
majetek dovezen nabyvatelem do tuzemska.
(3) Předmětem daně darovací nejsou
a) plnění nebo bezúplatné převody majetku na základě povinnosti
stanovené právním předpisem,
b) důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu,2)
c) bezúplatná nabytí majetku, která jsou příjmem a jsou předmětem
daně z příjmů podle zvláštního předpisu,2a)
d) podpory, příspěvky a dotace ze státního rozpočtu, rozpočtů
okresních úřadů nebo rozpočtů obcí,
e) prostředky poskytnuté pojišťovnami na zábranná opatření
a prevenci.
(4) Nabývá-li spoluvlastník při reálném rozdělení společné
věci mezi spoluvlastníky bezúplatně více, než činila hodnota jeho
podílu, považuje se nabytí nad tuto hodnotu za darování.
(5) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
(6) Ustanovení odstavce 2 a odstavce 5 platí, pokud
mezinárodní smlouva nestanoví jinak.
§ 7
Základ daně
(1) Základem daně darovací je cena majetku, který je
předmětem této daně, snížená o
a) prokázané dluhy a cenu jiných povinností, které se váží
k předmětu daně,
b) cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od daně darovací,
c) clo a daň placené při dovozu v případě, že se jedná o movité
věci darované nebo dovezené z ciziny.
Ustanovení § 4 odst. 1 a 2 o odečtení poměrné části dluhů
připadající na majetek, který není od daně osvobozen, platí
obdobně.
(2) Cenou podle odstavce 1 u movitého majetku a jiného
majetkového prospěchu je cena obvyklá v místě a v době nabytí
majetku nebo poskytnutí daru do ciziny a u nemovitostí cena
zjištěná podle zvláštního předpisu,1) platná v den nabytí
nemovitosti. U pohledávek, cenných papírů a hotovostí v cizích
měnách se přepočet na Kč provede podle kursu platného pro nákup
valut nebo deviz v den nabytí majetku.
(3) Cena movitého majetku nabytého darováním od téže osoby
týmž nabyvatelem v průběhu dvou po sobě jdoucích kalendářních roků
se sčítá a tento součet cen je základem daně podle odstavce 1.
Pokud byla daň darovací z nabytí majetku v tomto období již
vyměřena, započítá se na daň vyměřenou při opakovaném nabytí
majetku.
ODDÍL TŘETÍ
DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ
§ 8
Poplatník
(1) Poplatníkem daně z převodu nemovitostí je
a) převodce (prodávající); nabyvatel je v tomto případě ručitelem,
b) nabyvatel (kupující), jde-li o nabytí nemovitosti při výkonu
rozhodnutí, vyvlastnění, konkursu nebo vyrovnání či vydržením,
c) oprávněný z věcného břemene nebo jiného plnění obdobného
věcnému břemeni,
d) převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí; převodce
a nabyvatel jsou v tomto případě povinni platit daň společně
a nerozdílně.
(2) Jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti
z bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo do bezpodílového
spoluvlastnictví manželů, považuje se každý z manželů za
samostatného poplatníka a jejich podíly za stejné, pokud nejsou
podíly dohodnuty nebo stanoveny jinak. V případě podílových
spoluvlastníků je každý spoluvlastník samostatným poplatníkem
a platí daň podle velikosti svého podílu.
§ 9
Předmět daně
(1) Předmětem daně z převodu nemovitostí je
a) úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem včetně
vypořádání podílového spoluvlastnictví,
b) bezúplatné zřízení věcného břemene nebo jiného plnění obdobného
věcnému břemeni při nabytí nemovitosti darováním.
(2) Předmětem daně z převodu nemovitostí je rovněž úplatný
převod vlastnictví k nemovitostem v případech, kdy dojde následně
k odstoupení od smlouvy a smlouva se tímto od počátku ruší.2b)
Zrušením smlouvy nevzniká nárok na vrácení daně.
(3) Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné
převody za jeden převod. Daň se vybere z převodu té nemovitosti,
z jejíhož převodu je daň vyšší.
(4) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
§ 10
Základem daně z převodu nemovitostí je
a) cena zjištěná podle zvláštního předpisu,1) platná v den nabytí
nemovitosti, a to i v případě, je-li cena nemovitosti sjednaná
dohodou nižší než cena zjištěná; rozdíl cen nepodléhá dani
darovací. Je-li však cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, je
základem daně cena sjednaná,
b) cena (§ 16) bezúplatně zřízeného věcného břemene nebo jiného
plnění obdobného věcnému břemeni,
c) v případě vydržení cena zjištěná podle zvláštního předpisu,
platná v den sepsání osvědčení o vydržení ve formě notářského
zápisu nebo právní moci rozhodnutí soudu o vydržení,
d) cena zjištěná podle zvláštního předpisu, platná v den nabytí
nemovitosti na základě smlouvy o finančním pronájmu s následnou
koupí najaté věci.
ČÁST DRUHÁ
SPOLEČNÁ USTANOVENÍ
§ 11
Rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně
dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
(1) Pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně
z převodu nemovitostí jsou osoby zařazeny do tří skupin
vyjadřujících vztah poplatníka k zůstaviteli, dárci (obdarovanému)
nebo nabyvateli (převodci). Příbuzenským vztahům vzniklým
narozením jsou na roveň postaveny vztahy založené osvojením.
(2) Do I. skupiny patří
- příbuzní v řadě přímé a manželé.
(3) Do II. skupiny patří
a) příbuzní v řadě pobočné,2c) a to sourozenci, synovci, neteře,
strýcové a tety,
b) manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela,
manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo
zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem
nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti a které z tohoto
důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány
výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele.
(4) Do III. skupiny patří
- ostatní fyzické osoby a právnické osoby.
§ 12
Sazba daně dědické a daně darovací
u osob zařazených do I. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč -------------------------------------------------------------- 1 000 000 1,0 %, 1 000 000 2 000 000 10 000 Kč a 1,3 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, 2 000 000 5 000 000 23 000 Kč a 1,5 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, 5 000 000 7 000 000 68 000 Kč a 1,7 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, 7 000 000 10 000 000 102 000 Kč a 2,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, 10 000 000 20 000 000 162 000 Kč a 2,5 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, 20 000 000 30 000 000 412 000 Kč a 3,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, 30 000 000 40 000 000 712 000 Kč a 3,5 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, 40 000 000 50 000 000 1 062 000 Kč a 4,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, 50 000 000 a více 1 462 000 Kč a 5,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč.
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 13
Sazba daně dědické a daně darovací
u osob zařazených do II. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč --------------------------------------------------------------- 1 000 000 3,0 %, 1 000 000 2 000 000 30 000 Kč a 3,5 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, 2 000 000 5 000 000 65 000 Kč a 4,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, 5 000 000 7 000 000 185 000 Kč a 5,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, 7 000 000 10 000 000 285 000 Kč a 6,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, 10 000 000 20 000 000 465 000 Kč a 7,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, 20 000 000 30 000 000 1 165 000 Kč a 8,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, 30 000 000 40 000 000 1 965 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, 40 000 000 50 000 000 2 865 000 Kč a 10,5 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, 50 000 000 a více 3 915 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč.
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 14
Sazba daně dědické a daně darovací u osob
zařazených do III. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
přes Kč do Kč --------------------------------------------------------------- 1 000 000 7,0 %, 1 000 000 2 000 000 70 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, 2 000 000 5 000 000 160 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, 5 000 000 7 000 000 520 000 Kč a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, 7 000 000 10 000 000 820 000 Kč a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, 10 000 000 20 000 000 1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, 20 000 000 30 000 000 3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, 30 000 000 40 000 000 5 960 000 Kč a 30,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, 40 000 000 50 000 000 8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, 50 000 000 a více 12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč.
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.
§ 15
Sazba daně z převodu nemovitostí
u osob zařazených do I. skupiny, II. skupiny a III. skupiny
Daň činí 5 % ze základu daně.
§ 16
Věcná břemena, opětující se plnění
(1) Je-li předmětem daně věcné břemeno, jehož obsahem je
opětující se plnění, je základem daně součet všech opětujících se
plnění. Jde-li o plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na
dobu delší než pět let, považuje se za jeho cenu pětinásobek ceny
ročního plnění.
(2) Nelze-li cenu předmětu věcného břemene určit, je základem
daně cena 10 000 Kč.
(3) Jde-li o opětující se plnění zřízené jinak než věcným
břemenem, použijí se odstavce 1 a 2.
§ 17
Minimální výše daně, penále a zaokrouhlování
(1) Minimální výše daně dědické, daně darovací a daně
z převodu nemovitostí činí 50 Kč, a to bez ohledu na rozdělení
osob do skupin pro účely výpočtu daně.
(2) Při vyměřování daně se zaokrouhluje základ daně na celých
100 Kč nahoru a vyměřená daň na celé Kč nahoru.
(3) Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li v úhrnu částku 100
Kč. Vyměřené penále se zaokrouhluje na celé Kč nahoru.
§ 18
Vyměření a splatnost daní
(1) Na základě daňového přiznání, ve kterém poplatník uvede
údaje rozhodné pro vyměření daně, a podle výsledků vyměřovacího
řízení správce daně daň vypočte a vyměří platebním výměrem.
(2) Daň dědickou, daň darovací a daň z převodu nemovitostí je
poplatník povinen zaplatit nejpozději do 30 dnů ode dne, v němž mu
byl doručen platební výměr o vyměření daně.
Osvobození od daně dědické, daně darovací
a daně z převodu nemovitostí
§ 19
(1) Od daně dědické a daně darovací je za podmínek dále
uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci
po dobu jednoho roku před nabytím nebyly součástí obchodního
majetku zůstavitele nebo dárce, jakož i podílů dědiců
vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených
z bezpodílového spoluvlastnictví manželů zaniklého v důsledku
úmrtí jednoho z nich, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje
u osob I. skupiny 1 000 000 Kč, u osob II. skupiny 60 000 Kč,
u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého
poplatníka. Daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí
nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem,
která převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank a poboček zahraničních bank působících
na území České republiky (s výjimkou vkladů na účtech zřízených
pro podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo
cizí měně a cenných papírů v tuzemsku, jakož i podílů dědiců
vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených
z bezpodílového spoluvlastnictví manželů zaniklého v důsledku
úmrtí jednoho z nich, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot
nepřevyšuje u osob I. skupiny 1 000 000 Kč, u osob II. skupiny
60 000 Kč a u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého
jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části movitého
majetku nebo podílu na tomto majetku nabývaného každým
nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
c) částek, které se podle zákona o penzijním připojištění se
státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících
s jeho zavedením stávají předmětem dědictví.2d)
(2) U jednoho poplatníka se podmínky pro osvobození uvedené
v odstavci 1 písm. a) a b) posuzují samostatně.
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena
nabytí movitého majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem
cizího státu pověřeným v České republice, příslušníkem jeho rodiny
žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i jinou osobou, jíž
příslušely diplomatické výsady a imunity a která nebyla občanem
České republiky, je-li zaručena vzájemnost.
(4) Osvobození od daně dědické uvedené v odstavci 1 písm. a)
a b) se poskytne jen za předpokladu, že poplatník tyto věci
a hodnoty uvede v daňovém přiznání.
§ 20
(1) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné
nabytí majetku do vlastnictví České republiky nebo do vlastnictví
obcí, pokud právo hospodaření s tímto majetkem vykonávají ústřední
orgány, státní fondy, Fond dětí a mládeže, okresní úřady nebo obce
či rozpočtové nebo příspěvkové organizace zřízené ústředními
orgány, okresními úřady nebo obcemi.
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci
státních podniků,3) akciových společností s plnou majetkovou
účastí státu nebo s plnou majetkovou účastí Fondu národního
majetku České republiky a nebo Pozemkového fondu České
republiky a společností s ručením omezeným s plnou majetkovou
účastí státu,
b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových
společností s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné podle
rozhodnutí valné hromady a schválené vládou České republiky,
c) převody vlastnictví k nemovitostem akciových společností
s plnou majetkovou účastí státu související s přímým prodejem
v rámci rozhodnutí o privatizaci podle zvláštního zákona,4)
d) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem v souvislosti
s rozdělováním a slučováním obcí nebo se změnami jejich území
podle zvláštních předpisů,5)
e) převody vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví obcí do
vlastnictví dobrovolných svazků obcí (dále jen "svazek")
vytvořených podle zvláštního zákona,6) a dále z vlastnictví
svazků do vlastnictví obcí, které byly či jsou ve svazku
sdruženy a které byly předchozími vlastníky převáděných
nemovitostí.
(3) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen převod nebo
přechod vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví České republiky,
pokud právo hospodaření s tímto majetkem vykonávají ústřední
orgány, státní fondy, okresní úřady nebo rozpočtové či příspěvkové
organizace zřízené ústředními orgány nebo okresními úřady, jakož
i převody nebo přechody vlastnictví k nemovitostem na Českou
republiku.
(4) Od daně dědické a daně darovací jsou osvobozena
bezúplatná nabytí majetku
a) určená na financování zařízení a humanitárních akcí v oblasti
kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální
péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí
a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými
osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností
a které mají sídlo na území České republiky,
b) státem registrovanými církvemi a náboženskými společnostmi,7)
c) obecně prospěšnými společnostmi určená na jejich činnost.
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na
odškodnění podle zvláštních zákonů,8) jestliže zůstavitel podal
žádost o předběžné projednání podle zákona č. 119/1990 Sb.,
o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo obdobnou
žádost podle ostatních zvláštních předpisů, a do smrti zůstavitele
nárok nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se
vztahuje též na případy, kdy zůstavitel nárok včas uplatnil
u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o něm pravomocně
rozhodnuto.
(6) Od daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou
osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k majetku z Fondu národního
majetku České republiky a z Pozemkového fondu České republiky
na nabyvatele, na základě rozhodnutí o privatizaci,9)
b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových
společností s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné v rámci
schváleného privatizačního projektu nebo rozhodnutí
o privatizaci před převodem majetkové účasti na Fond národního
majetku České republiky nebo na Pozemkový fond České
republiky,10)
c) převody a přechody majetku, který přechází na právnické osoby
v České republice v souvislosti se zánikem České a Slovenské
Federativní Republiky,
d) převody a přechody vlastnictví k pozemkům a zřízení věcných
břemen v souvislosti s výměnou nemovitostí podle zvláštního
předpisu,11)
e) vklady vložené podle zvláštního zákona12) do obchodních
společností nebo družstev (dále jen "společnost"). Je-li
vkladem nemovitost, osvobození se neuplatní, jestliže do pěti
let od vložení vkladu zanikne účast společníka v obchodní
společnosti nebo člena v družstvu (dále jen "společník"),
s výjimkou případu úmrtí společníka, a nemovitost není
společníku vrácena. Po dobu těchto pěti let neběží lhůta pro
vyměření daně. Zánik účasti ve společnosti nebo členství
v družstvu do pěti let od vložení nemovitosti jako vkladu je
společník povinen oznámit do 30 dnů ode dne zániku účasti nebo
členství místně příslušnému správci daně; součástí tohoto
oznámení je i sdělení o způsobu vypořádání,
f) přechody jmění obchodních společností a družstev při jejich
sloučení, splynutí, rozdělení nebo přeměně podle zvláštního
zákona,12)
g) převody bytů, garáží a ateliérů podle zvláštních předpisů,12a)
h) převody rodinných domků12b) a garáží z majetku bytových
družstev do vlastnictví členů těchto družstev - fyzických osob,
jejichž nájemní vztah k rodinnému domku nebo garáži vznikl po
splacení členského podílu těmito členy nebo jejich právními
předchůdci,
i) převody a přechody majetku bytového družstva v souvislosti
s vyčleněním části bytového družstva.12c)
(7) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen první úplatný
převod nebo přechod vlastnictví ke stavbě, která je novostavbou,
na níž bylo vydáno pravomocné kolaudační rozhodnutí, nebo je
dokončenou novostavbou nebo rozestavěnou novostavbou a stavba
nebyla dosud užívána, jestliže převodce (prodávající) je
a) fyzickou osobou zapsanou v obchodním rejstříku nebo právnickou
osobou a převod stavby je prováděn v souvislosti s jejich
podnikatelskou činností,
b) obec.
(8) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se
nevybírá při vydání majetku podle zvláštních předpisů.13)
(9) Od daně dědické a daně darovací jsou osvobozena nabytí
vlastnického práva k nemovitostem, které jsou kulturními
památkami, pokud k nim dochází mezi osobami zařazenými v I.
skupině.
(10) Od daně darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí
majetku fyzickými osobami s bydlištěm na území České republiky
provozujícími školská a zdravotnická zařízení a zařízení na
ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat určená na
financování těchto zařízení. Obdobně jsou osvobozena bezúplatná
nabytí majetku právnickými osobami provozujícími zařízení na
ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat.
(11) Od daně darovací jsou osvobozeny bezúplatné a částečně
bezúplatné převody majetku z Fondu národního majetku České
republiky a z Pozemkového fondu České republiky na Podpůrný
a garanční rolnický a lesnický fond, a. s., a dotace poskytované
Podpůrným a garančním rolnickým a lesnickým fondem, a. s.,
z majetku tohoto fondu.
(12) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno první
bezúplatné nabytí majetkového podílu stanoveného § 7 odst. 4
a částí třetí zákona č. 42/1992 Sb., o úpravě majetkových vztahů
a vypořádání majetkových nároků v družstvech, mezi osobami
blízkými.13a)
(13) Od daně darovací je osvobozeno nabytí peněžních
prostředků poskytnutých fyzické osobě, která je prokazatelně
použije na zvýšení nebo změnu kvalifikace, studium, léčení, úhradu
sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně
postižené, jakož i přímé poskytnutí takové pomůcky.
§ 21
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci
daně přiznání k dani dědické, dani darovací nebo k dani z převodu
nemovitostí, a to do 30 dnů ode dne
a) pravomocně skončeného řízení o dědictví, jde-li o daň dědickou,
b) v němž je smlouva s doložkou o povolení vkladu do katastru
nemovitostí nebo rozhodnutí či jiná listina, kterými příslušný
státní orgán potvrzuje nebo osvědčuje vlastnické vztahy
k nemovitostem, doručena poplatníkovi daně darovací nebo daně
z převodu nemovitostí,
c) v němž je uzavřena smlouva o darování movitého majetku,
poskytnut dar do ciziny, přijat dar z ciziny, dovezena do
tuzemska věc pořízená z prostředků darovaných v cizině nebo
nabyt jiný majetkový prospěch, jde-li o daň darovací,
d) uplynutí každého pololetí příslušného kalendářního roku,
jde-li o bezúplatné nabytí majetku právnickými osobami podle
§ 20 odst. 4 tohoto zákona. Přiznání zahrnuje veškerý takto
nabytý majetek za toto období.
Součástí daňového přiznání je ověřený opis smlouvy a znalecký
posudek o ceně nemovitosti, jde-li o úplatný nebo bezúplatný
převod či přechod vlastnictví k nemovitosti; znalecký posudek se
nevyžaduje v případě převodu nebo přechodu vlastnictví k pozemkům
bez trvalých porostů a staveb, pokud správce daně nestanoví jinak.
(2) Přiznání k dani darovací nepodléhají dary, které jsou od
této daně osvobozeny podle § 19 odst. 1 a 3. Přiznání k dani
dědické a dani darovací nepodléhá nabytí majetku do vlastnictví
České republiky podle zvláštního předpisu.14)
(3) Přiznání k dani z převodu nemovitostí při převodech
z Fondu národního majetku České republiky a Pozemkového fondu
České republiky na základě rozhodnutí o privatizaci9) je povinen
podat nabyvatel.
(4) Soud, který vedl řízení o dědictví v prvním stupni, zašle
stejnopis pravomocného usnesení o dědictví, stejnopis případného
samostatného pravomocného usnesení o odměně notáře a jeho hotových
výdajích a celý spis vedený o řízení o dědictví místně příslušnému
správci daně do 30 dnů po pravomocně skončeném řízení o dědictví.
Správce daně vrátí uvedený spis soudu do 30 dnů od právní moci
rozhodnutí o vyměření daně. Oznamovací povinnost ke správci daně
mají katastrální úřady, jde-li o zápisy vlastnických a jiných
věcných práv do katastru nemovitostí a jejich změny, celní orgány,
jde-li o darování movitého majetku z ciziny nebo do ciziny,
a Středisko cenných papírů, jde-li o darování cenných papírů.
§ 22
Lhůty pro vyměření
(1) Daň nelze vyměřit ani doměřit po uplynutí tří let od
konce kalendářního roku, v němž vznikla povinnost podat daňové
přiznání.
(2) Byl-li před uplynutím této lhůty učiněn úkon směřující
k vyměření daně nebo jejímu dodatečnému stanovení, běží tříletá
lhůta znovu od konce roku, v němž byl poplatník o tomto úkonu
zpraven. Vyměřit a doměřit daň však lze nejpozději do deseti let
od konce kalendářního roku, v němž vznikla povinnost podat daňové
přiznání.
ČÁST TŘETÍ
USTANOVENÍ PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ
§ 23
(1) Po dobu dvou let od účinnosti tohoto zákona se u prvních
převodů a darování movitých a nemovitých věcí, vydaných podle
zvláštních předpisů,8) mezi oprávněnými osobami navzájem a mezi
oprávněnými osobami a osobami třetími, vyměří daň darovací a daň
z převodu nemovitostí ve výši odpovídající sazbám poplatků podle
předpisů platných ke dni 31. prosince 1992, je-li to pro
poplatníka výhodnější.
(2) Jde-li o nemovitý majetek vydaný nebo poskytnutý jako
náhrada podle zákona č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických vztahů
k půdě a jinému zemědělskému majetku, ve znění pozdějších
předpisů, a o převod nebo přechod vlastnictví mezi osobami
blízkými podle občanského zákoníku, je tento majetek osvobozen při
prvním převodu nebo přechodu vlastnictví od daně dědické, daně
darovací a daně z převodu nemovitostí. To platí i v případě
nemovitého majetku, k němu byla obnovena práva vlastníka podle §
22 zákona č. 229/1991 Sb., jde-li o první převod nebo přechod
vlastnictví tohoto majetku mezi osobami blízkými podle občanského
zákoníku.
§ 24
(1) Pokud nastala před účinností tohoto zákona skutečnost,
která byla podle dřívějších předpisů předmětem poplatku (daně)
z dědictví, z darování a z převodu nebo přechodu nemovitostí,
postupuje se podle dřívějších předpisů.
(2) Nastala-li před účinností tohoto zákona skutečnost, která
byla předmětem poplatku podle dosavadních předpisů, ale poplatek
nebyl ještě vyměřen a zaplacen, příslušné územní finanční orgány
dokončí zahájené řízení o vyměření notářských poplatků uvedených
v odstavci 1, které nebylo v den účinnosti tohoto zákona
pravomocně skončeno.
(3) Notářské poplatky, vyměřené do dne nabytí účinnosti
tohoto zákona, avšak do tohoto dne nezaplacené, vybírají
a vymáhají soudy. Okresní soudy rozhodují rovněž o opravách
zřejmých omylů a nesprávností v rozhodnutích o vyměření notářských
poplatků, která nabyla právní moci do 31. prosince 1992.
(4) U notářských poplatků za úkony, kde byl proveden úkon
státním notářstvím do 31. prosince 1992 a notářský poplatek za
úkony nebyl vyměřen nebo byl vyměřen v nižší částce, vyměří nebo
doměří notářský poplatek za úkony okresní soud, jestliže se
příslušný spis nachází v úschově tohoto soudu. Jestliže je
příslušný spis uložen u katastrálního úřadu, vyměří nebo doměří
notářský poplatek za úkony tento katastrální úřad. V tomto řízení
postupují soudy i katastrální úřady podle dřívějších předpisů.15)
Obdobně postupují tyto orgány v případech oprav zřejmých omylů
a nesprávností v rozhodnutí o vyměření notářských poplatků za
úkony.
(5) O odvolání proti rozhodnutí okresního soudu nebo proti
rozhodnutí státního notářství o vyměření notářských poplatků za
úkony, podaném po 1. lednu 1993, rozhodne krajský soud, v jehož
obvodu působí příslušný okresní soud nebo působilo příslušné
státní notářství. O odvolání proti rozhodnutí katastrálního úřadu
o vyměření notářských poplatků za úkony rozhodne příslušný
nadřízený orgán.
§ 25
(1) Ministerstvo financí může ve vztahu k cizině podle
potřeby stanovit odchylky od zákona k zabránění dvojímu zdanění,
k zachování vzájemně stejného postupu s cizinou nebo k provádění
opatření nutných s ohledem na postup cizích orgánů.
(2) Ministerstvo financí může obecně závazným právním
předpisem stanovit podrobnosti k výpočtu daně dědické podle
ustanovení § 4 tohoto zákona.
(3) Finanční ředitelství může na žádost poplatníka z důvodu
tvrdosti prominout daň z převodu nemovitostí v případech
odstoupení od smlouvy (§ 9 odst. 2 tohoto zákona), pokud k němu
dojde ve lhůtě šesti měsíců ode dne vkladu práva do katastru
nemovitostí16) a poplatník v této lhůtě o prominutí daně požádá.
§ 26
(1) Zrušují se
1. Zákon České národní rady č. 146/1984 Sb., o notářských
poplatcích, ve znění zákona České národní rady č. 201/1990 Sb.,
kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 146/1984
Sb., o notářských poplatcích.
2. Vyhláška Ministerstva financí České socialistické republiky č.
150/1984 Sb., kterou se provádí zákon České národní rady
o notářských poplatcích, ve znění vyhlášky Ministerstva
financí, cen a mezd České republiky č. 237/1990 Sb., kterou se
mění a doplňuje vyhláška Ministerstva financí České
socialistické republiky č. 150/1984 Sb., a vyhlášky
Ministerstva financí České republiky č. 153/1992 Sb.
3. Výnos Ministerstva financí, cen a mezd České socialistické
republiky o opatření k odstranění tvrdosti při vyměřování
notářských poplatků č.j. 153/14 779/1988 ze dne 15. srpna 1988
(reg. v částce 29/1988 Sb.).
4. Výnos Ministerstva financí, cen a mezd České socialistické
republiky o osvobození osobních počítačů a mikropočítačů od
notářského poplatku z darování č.j. 153/17 283/1989 ze dne 28.
září 1989 (reg. v částce 30/1989 Sb.).
5. Výnos Ministerstva financí, cen a mezd České socialistické
republiky o osvobození od notářských poplatků za úkony č.j.
153/17 282/1989 ze dne 28. září 1989 (reg. v částce 34/1989
Sb.).
6. Opatření Ministerstva financí České republiky o úlevách
u notářských poplatků ze dne 19. října 1990 (vyhlášeno v částce
73/1990 Sb.).
7. Opatření Ministerstva financí České republiky o úlevě
u notářských poplatků z dědictví - odškodnění podle zákona
o soudní rehabilitaci ze dne 5. března 1991 (vyhlášeno v částce
24/1991 Sb.).
8. Opatření Ministerstva financí České republiky o úlevách
u notářských poplatků souvisejících s vydáním věci podle zákona
č. 87/1991 Sb., o mimosoudních rehabilitacích, ze dne 30. dubna
1991 (vyhlášeno v částce 47/1991 Sb.).
(2) Dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se nepoužijí
1. Výnos Ministerstva financí České socialistické republiky
k provedení zákona č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích,
č.j. 153/1 690/1985 ze dne 7. února 1985.
2. Výnos Ministerstva financí České socialistické republiky
o úlevách u notářských poplatků č.j. 153/2 350/1985 ze dne 7.
února 1985.
3. Výnos Ministerstva financí České socialistické republiky
o odvodu notářských a soudních poplatků do státního rozpočtu
České socialistické republiky č.j. 153/20 783/1986 ze dne 28.
listopadu 1986.
4. Opatření Ministerstva financí České socialistické republiky
o osvobození členů Českého svazu protifašistických bojovníků od
soudních a notářských poplatků č.j. 153/8 399/1987 ze dne 12.
června 1987.
* * *
Zákon České národní rady č. 18/1993 Sb. nabyl účinnosti dnem 1.
ledna 1993, zákon č. 322/1993 Sb. nabyl účinnosti dnem 1. ledna
1994, zákon č. 42/1994 Sb. nabyl účinnosti dnem 21. března 1994,
zákon č. 72/1994 Sb. nabyl účinnosti dnem 1. května 1994, zákon č.
85/1994 Sb. nabyl účinnosti dnem 1. června 1994, zákon č.
113/1994 Sb. nabyl účinnosti dnem 8. června 1994, zákon č.
248/1995 Sb. nabyl účinnosti dnem 1. ledna 1996 a zákon č.
96/1996 Sb. nabyl účinnosti dnem 26. dubna 1996.
Čl. II zákona č. 322/1993 Sb. zní:
Čl. II
1. Nastala-li před účinností tohoto zákona skutečnost,
která byla předmětem daně dědické, daně darovací a daně z převodu
nemovitostí podle zákona České národní rady č. 357/1992 Sb.,
o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění zákona České národní rady č. 18/1993 Sb., postupuje se podle
těchto předpisů i po nabytí účinnosti tohoto zákona.
2. Ustanovení § 25 odst. 3 se použije i na případy, kdy
skutečnost, která je předmětem daně z převodu nemovitostí, nastala
v roce 1993 a poplatník požádá o prominutí daně do šesti měsíců
ode dne nabytí účinnosti zákona.
Čl. II zákona č. 96/1996 Sb. zní:
Čl. II
1. Nastala-li v době od 24. června 1991 skutečnost uvedená
v čl. I bodech 1 a 2, která byla předmětem daně dědické, daně
darovací a daně z převodu nemovitostí, nebo předmětem notářského
poplatku, příslušný finanční úřad na základě žádosti podané do
šesti měsíců ode dne účinnosti tohoto zákona daň, popř. poplatek
v rozsahu osvobození uvedeného v čl. I bodech 1 a 2 poplatníkovi
promine. Vznikne-li prominutím vratitelný přeplatek, vrátí jej
finanční úřad bez žádosti do 30 dnů.
2. Soud je povinen do 30 dnů ode dne doručení výzvy zaslat
finančnímu úřadu spisy související s provedením tohoto zákona.
Zeman v. r.
1) Vyhláška Ministerstva financí České republiky č. 393/1991 Sb.,
o cenách staveb, pozemků, trvalých porostů, úhradách za zřízení
práva osobního užívání pozemků a náhradách za dočasné užívání
pozemků, ve znění vyhlášky Ministerstva financí České republiky
č. 110/1992 Sb.
1a) Zákon č. 135/1982 Sb., o hlášení a evidenci pobytu občanů.
1b) Zákon č. 123/1992 Sb., o pobytu cizinců na území České
a Slovenské Federativní Republiky.
2) § 842 občanského zákoníku.
2a) Zákon ČNR č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění
pozdějších předpisů.
2b) § 48 občanského zákoníku.
2c) § 117 občanského zákoníku.
2d) § 25 zákona č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se
státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících
s jeho zavedením.
3) § 761 zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník.
§ 47b zákona č. 92/1991 Sb., o podmínkách převodu majetku
státu na jiné osoby, ve znění pozdějších předpisů.
4) § 10a odst. 6 zákona č. 92/1991 Sb., ve znění pozdějších
předpisů.
5) Zákon ČNR č. 172/1991 Sb., o přechodu některých věcí z majetku
České republiky do vlastnictví obcí, ve znění pozdějších
předpisů.
Zákon ČNR č. 367/1990 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění
pozdějších předpisů.
6) § 20a zákona ČNR č. 367/1990 Sb., ve znění pozdějších
předpisů.
7) Zákon č. 308/1991 Sb., o svobodě náboženské víry a postavení
církví a náboženských společností.
8) Např. zákon č. 58/1969 Sb., o odpovědnosti za škodu způsobenou
rozhodnutím orgánu státu nebo jeho nesprávným úředním
postupem, zákon č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve
znění pozdějších předpisů, zákon č. 87/1991 Sb.,
o mimosoudních rehabilitacích, ve znění pozdějších předpisů,
zákon č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických vztahů k půdě
a jinému zemědělskému majetku, ve znění pozdějších předpisů.
9) Zákon č. 92/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
Zákon ČNR č. 171/1991 Sb., o působnosti orgánů České republiky
ve věcech převodů majetku státu na jiné osoby a o Fondu
národního majetku České republiky, ve znění pozdějších
předpisů.
Zákon ČNR č. 569/1991 Sb., o Pozemkovém fondu České republiky.
11) § 19 zákona č. 229/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
Zákon č. 284/1991 Sb., o pozemkových úpravách a pozemkových
úřadech, ve znění pozdějších předpisů.
12) Část druhá zákona č. 513/1991 Sb.
12a) § 24 odst. 1 až 4 zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují
některé spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické
vztahy k bytům a nebytovým prostorům a doplňují některé zákony
(zákon o vlastnictví bytů).
12b) § 2 odst. 2 písm. a) vyhlášky Federálního ministerstva
financí, Ministerstva financí ČSR, Ministerstva financí SSR
a předsedy Státní banky československé č. 136/1985 Sb.,
o finanční, úvěrové a jiné pomoci družstevní a individuální
bytové výstavbě a modernizaci rodinných domků v osobním
vlastnictví, ve znění vyhlášek č. 74/1989 Sb., č. 73/1991 Sb.
a č. 398/1992 Sb.
12c) Např. § 29 zákona č. 72/1994 Sb.
13) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění následků některých
majetkových křivd, ve znění pozdějších předpisů, zákon č.
87/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 229/1991
Sb., ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 42/1992 Sb.,
o úpravě majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků
v družstvech.
13a)§ 116 občanského zákoníku.
14) Např. § 135 a 462 občanského zákoníku, § 55 zákona č.
140/1961 Sb., trestní zákon, ve znění pozdějších předpisů.
15) Zákon ČNR č. 146/1984 Sb., o notářských poplatcích, ve znění
pozdějších předpisů.
Vyhláška Ministerstva financí ČSR č. 150/1984 Sb., kterou se
provádí zákon o notářských poplatcích, ve znění pozdějších
předpisů.
16) § 2 odst. 3 zákona č. 265/1992 Sb., o zápisech vlastnických
a jiných věcných práv k nemovitostem.