68/2026 Sb.
VYHLÁŠKA
ze dne 11. května 2026
o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální
úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin
Ministerstvo financí stanoví podle § 72 odst. 4 a 5 zákona č. 280/2009 Sb., daňový
řád, ve znění zákona č. 283/2020 Sb. a zákona č. 218/2025 Sb.:
§ 1
Předmět úpravy
Tato vyhláška zapracovává příslušný předpis Evropské unie1) a stanoví obsahovou
strukturu a formát elektronických formulářových podání pro dorovnávací daně.
§ 2
Obsahová struktura formulářových podání
Obsahová struktura
a) daňového přiznání k přiřazované a k české dorovnávací dani včetně pokyn k jeho
vyplnění je uvedena v příloze č. 1 k této vyhlášce,
b) informačního přehledu k dorovnávacím daním je uvedena v příloze č. 2 k této vyhlášce.
§ 3
Formát formulářového podání
Formulářové podání podle § 2 lze elektronicky podat pouze ve formátu XML.
§ 4
Společná ustanovení
Datová struktura formulářového podání zveřejněná správcem daně se považuje
za odpovídající obsahové struktuře podle § 2 také v případě, že
a) textová část je v jiném než českém jazyce,
b) obsahuje odlišný údaj o časovém období,
c) obsahuje odchylky v části obsahu, jejichž předmětem není požadavek na uvedení
povinně sdělovaných údajů,
d) obsahuje odchylky v části textu, jejímž předmětem není požadavek na uvedení povinně
sdělovaných údaj nebo
e) se od této obsahové struktury v nezbytném rozsahu odchyluje v důsledku úpravy
stanovené zákonem, přímo použitelným předpisem Evropské unie, modelovými pravidly
nebo prováděcím rámcem k modelovým pravidlům Organizace pro hospodářskou spolupráci
a rozvoj.
Ministryně financí:
JUDr. Schillerová, Ph.D., v. r.
Příloha 1
OBSAHOVÁ STRUKTURA DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ K PŘIŘAZOVANÉ A ČESKÉ DOROVNÁVACÍ DANI
Daňové přiznání k české / přiřazované dorovnávací dani
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I MFin - 25 5565 I Specifikace řádku/údaje I
I Řádek/sloupec I I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Specializovanému finančnímu úřadu I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 01 I Daňové identifikační číslo (DIČ - pouze číselná část) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 02 I Identifikační číslo (IČ) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 03 I Daňové přiznání I
I I----------------------------------------------------------I
I I Přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani podle I
I I zákona č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké I
I I nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, I
I I----------------------------------------------------------I
I I ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon), za I
I I zdaňovací období I
I I----------------------------------------------------------I
I I od - do I
I I----------------------------------------------------------I
I I české dorovnávací dani I
I I----------------------------------------------------------I
I I přiřazované dorovnávací dani I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I. Oddíl - Údaje o poplatníkovi I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 04 I Název poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 05 I Sídlo I
I I----------------------------------------------------------I
I I a) ulice (část obce), číslo orientační a číslo popisné I
I I----------------------------------------------------------I
I I b) obec I
I I----------------------------------------------------------I
I I c) PSČ I
I I----------------------------------------------------------I
I I d) stát / kód státu I
I I----------------------------------------------------------I
I I e) číslo telefonu I
I I----------------------------------------------------------I
I I f) e-mail I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I II. Oddíl - Údaje o skupině I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 06 I Název národní / nadnárodní skupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 07 I Název nejvyšší mateřské entity I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 08 I DIČ/TIN/jiné ID nejvyšší mateřské entity I
I I----------------------------------------------------------I
I I Kód státu, který DIČ/TIN/jiné ID nejvyšší mateřské I
I I entity vydal I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 09 I Stát nejvyšší mateřské entity I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 10 I Aktuální zdaňovací období je vstupním obdobím skupiny I
I I podle § 20 písm. s) pro účely podání informačního I
I I přehledu. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 11 I Dorovnávací daň je ve výši 0 Kč. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Důvod nulové dorovnávací daně I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 12 I Poplatník ve skupinové struktuře společných podniků I
I I podle § 110 zákona zaujímá pozici I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 13 I Název společného podniku podle § 110 zákona. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 14 I DIČ/TIN/jiné ID společného podniku podle § 110 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 15 I Stát společného podniku podle § 110 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 16 I Výkazní období nejvyšší mateřské entity společného I
I I podniku podle § 110 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I III. Oddíl - daňové přiznání k české dorovnávací dani I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 20 I Výše české dorovnávací daně způsobem výpočtu podle I
I I § 79 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 21 I Výše české dorovnávací daně způsobem výpočtu podle I
I I § 75 a § 76 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 22 I Celková výše české dorovnávací daně podle § 121 zákona I
I I ř. 20 + ř. 21 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I IV. Oddíl - daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 23 I Část daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku I
I I (§ 114 písm. a) zákona) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 24 I Část daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně I
I I zdaněný zisk (§ 114 písm. b) zákona) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 25 I Celková výše přiřazované dorovnávací daně podle I
I I § 114 zákona ř. 23 + ř. 24 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I V. Oddíl - dodatečné daňové přiznání k české / přiřazované dorovnávací I
I dani I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 26 I Poslední známá daň podle § 134 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 27 I Nově zjištěná daň (ř. 22 nebo ř. 25) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 28 I Zvýšení (+), snížení (-) daně (ř. 27 - ř. 26) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Údaje o podepisující osobě I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Typ podepisující osoby I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Kód podepisující osoby I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Jméno(a) a příjmení / Název právnické osoby I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového I
I I poradce / IČ právnické osoby I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Fyzická osoba oprávněná k podpisu s uvedením vztahu k právnické osobě I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Jméno(a) a příjmení / Vztah k právnické osobě I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Příloha k ř. 20 III. oddílu I
I----------------------------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Identifikační číslo poplatníka I
I I----------------------------------------------------------I
I I Daňové identifikační číslo poplatníka I
I I----------------------------------------------------------I
I I Výpočet pro entity podle § 79 zákona I
I I----------------------------------------------------------I
I I List č. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 01 I Druh podskupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 02 I Identifikace podskupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 03 I Měna vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 04 I Použitý kurz I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 05 I Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého I
I I zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale I
I I proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I A) Výpočet podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani dané I
I podskupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 15 I Čistý kvalifikovaný zisk poplatníka podle § 120 odst. 6 I
I I zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 16 I Úhrn upravených výší zahrnutých daní poplatníka po I
I I úpravách podle § 119 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 17 I Efektivní daňová sazba poplatníka podle § 120 odst. 4 I
I I zákona v % ř. 16 / ř. 15 x 100 (zaokrouhleno na 4 platná I
I I desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 18 I Alokační částka poplatníka podle § 120 odst. 2 zákona I
I I ř. 15 x kladný rozdíl (15 - ř. 17) /100 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 19 I Úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané I
I I podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona ř. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Celkem tabulky B I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 20 I Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních I
I I částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže I
I I podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I B) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny I
I (§ 120 odst. 1 písm. b) zákona v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 1 ř. 1 - 12 I Název společnosti I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 2 ř. 1 - 12 I DIČ (identifikátor) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 3 ř. 1 - 12 I Doplní v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 13 I Celkem I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 23 I Jurisdikční dorovnávací daň podskupiny, jejíž je I
I I poplatník součástí, pro toto výkazní období v České I
I I republice podle § 79 ve spojení s § 119 odst. 1 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 24 I Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních I
I I částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže I
I I podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 25 I Podíl poplatníka na celkové české dorovnávací dani za I
I I jednotlivou podskupinu podle § 120 v měně vyplnění I
I I ř. 23 x ř. 24 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 26 I Výše české dorovnávací daně v Kč ř. 25 x ř. 4 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Příloha k ř. 21 III. oddílu I
I----------------------------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Daňové identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Výpočet pro entity podle § 75 a § 76 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I List č. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 01 I Druh podskupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 02 I Identifikace podskupiny I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 03 I Měna vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 04 I Použitý kurz I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 05 I Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého I
I I zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale I
I I proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 06 I Dílčí dorovnávací daň členské entity je vypočítána I
I I způsobem podle I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I A) Výpočet podílu poplatníka na dílčí dorovnávací dani za jednotlivou I
I podskupinu I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 13 I Čistý kvalifikovaný zisk poplatníka podle § 120 odst. 6 I
I I zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 14 I Úhrn upravených výší zahrnutých daní po úpravách podle I
I I § 119 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 15 I Efektivní daňová sazba poplatníka podle § 120 odst. 4 I
I I zákona v % ř. 14 / ř. 13 x 100 (zaokrouhleno na 4 platná I
I I desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 16 I Alokační částka poplatníka podle § 120 odst. 2 zákona I
I I ř. 13 x kladný rozdíl (15 - ř. 15) /100 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 17 I Úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané I
I I podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona ř. celkem I
I I tabulky B I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 18 I Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních I
I I částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže I
I I podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I B) Výpočet úhrnu alokačních částek ostatních poplatníků dané podskupiny I
I (§ 120 odst. 1 písm. b) zákona) v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 1 ř. 1 - 12 I Název společnosti I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 2 ř. 1 - 12 I DIČ (identifikátor) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 3 ř. 1 - 12 I Doplní v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 13 I Celkem I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 21 I Celková česká dorovnávací daň za danou podskupinu podle I
I I § 119 odst. 2 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 22 I Podíl alokační částky poplatníka a úhrnu alokačních I
I I částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže I
I I podskupiny podle § 120 odst. 1 písm. b) zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 23 I Podíl poplatníka na celkové české dorovnávací dani za I
I I danou podskupinu podle § 120 v měně vyplnění ř. 21 x I
I I ř. 22 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 24 I Výše české dorovnávací daně v Kč ř. 23 x ř. 4 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Příloha k ř. 23 IV. oddílu I
I----------------------------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Daňové identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I List č. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro I
I zahrnutí zisku I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 1 ř. 1 - 10 I Stát I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 2 ř. 1 - 10 I Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého I
I I zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale I
I I proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 3 ř. 1 - 10 I Měna vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 4 ř. 1 - 10 I Použitý kurz I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 5 ř. 1 - 10 I Části daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku I
I I v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 6 ř. 1 - 10 I Části daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku I
I I v Kč sl. 5 x sl. 4 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 11 I Celková část přiřazované dorovnávací daně přiřazené I
I I podle pravidla pro zahrnutí zisku (§ 114 písm. a) I
I I zákona)součet hodnot v sl. 6 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Příloha k ř. 24 IV. oddílu I
I----------------------------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Daňové identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I List č. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I A) Výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro I
I nedostatečně zdaněný zisk I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 01 I Data v informačním přehledu jsou vyplněna podle českého I
I I zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale I
I I proti českým právním předpisům nevznikají rozdíly. I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 02 I Měna vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 03 I Použitý kurz I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 04 I Celková dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně I
I I zdaněný zisk podle § 101 zákona I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 05 I Celkový počet pracovníků všech členských entit z České I
I I republiky v tomto výkazním období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 06 I Celkový počet pracovníků všech členských entit ze státu, I
I I který má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované I
I I pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěnému pro I
I I toto výkazní období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 07 I Úhrn čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských I
I I entit z České republiky v tomto výkazním období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 08 I Úhrn čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských I
I I entit ze státu, který má pro toto výkazní období I
I I stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně I
I I zdaněný zisk, zjištěnému pro toto výkazní období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 09 I Podíl státu na celkové dorovnávací dani podle I
I I § 102 zákona 0,5 x (ř. 5 / ř. 6) + 0,5 x (ř. 7 / ř. 8) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 10 I Počet pracovníků poplatníka v tomto výkazním období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 11 I Čistá účetní hodnota hmotných aktiv poplatníka v tomto I
I I výkazním období I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 12 I Podíl poplatníka na celkové dorovnávací dani podle I
I I § 103 zákona I
I I (0,5 x (ř. 10 / ř. 5) + 0,5 x (ř. 11 / ř. 7)) x ř. 9 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 13 I Část přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi I
I I podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle I
I I § 100 zákona ř. 4 x ř. 12 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 14 I Část přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi I
I I podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle I
I I § 100 zákona v Kč ř. 3 x ř. 13 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I B) Výpočtová tabulka K řádku 4 I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 1 ř. 1 - 10 I Stát I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I sl. 2 ř. 1 - 10 I Celková výše dorovnávací daně podle § 101 zákona za stát I
I I uvedený ve sloupci 1 v měně vyplnění I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 11 I Celkem I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I Přílohy DAP I
I----------------------------------------------------------------------------I
I Záhlaví I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I I Daňové identifikační číslo poplatníka I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I A) Seznam příloh I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 01 I Rekonciliační položky I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 02 I Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro I
I I zahrnutí zisku I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 03 I Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro I
I I nedostatečně zdaněný zisk I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 04 I Výpočet dodatečné dorovnávací daně I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 05 I Příloha k ř. 11 DAP (nulová výše daně) I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
I 06 I Ostatní I
I-----------------I----------------------------------------------------------I
Pokyny k vyplnění daňového přiznání k dorovnávacím daním
Všeobecně
1) Zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny
a velké vnitrostátní skupiny, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) upravuje
přiřazovanou dorovnávací daň a českou dorovnávací daň. Poplatník přiřazované dorovnávací
daně je identifikován v § 112 zákona, poplatník české dorovnávací daně je identifikován
v § 117 zákona. Jak je uvedeno v § 2 zákona, tento zákon vychází z modelových pravidel
Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen „modelová pravidla“) a
ustanovení tohoto zákona se používají v souladu s těmito modelovými pravidly a prováděcím
rámcem k modelovým pravidlům tak, aby při jejich používání v České republice nevznikaly
nedůvodné odchylky oproti cizím státům, které zavedly dorovnávací daně podle těchto
modelových pravidel.
Zákon se nevztahuje na všechny entity, ale pouze na ty, které splňují přesně
vymezené podmínky.
2) Formulářové podání podle § 128 odst. 1 zákona, lze učinit pouze elektronicky
prostřednictvím:
a) informačního systému veřejné správy spravovaného za tímto účelem orgánem Finanční
správy České republiky, nebo
b) datové schránky.
Dle § 128 odst. 2 zákona úkon učiněný jiným způsobem než podle odstavce 1
nemá účinky podání učiněného elektronicky. Ustanovení daňového řádu o dodatečném
potvrzení úkonu učiněného jiným způsobem se nepoužije.
3)
Zdaňovacím obdobím
pro českou i přiřazovanou dorovnávací daň je výkazní
období podle § 37a zákona.4)
Daňová přiznání
je poplatník dorovnávací daně povinen podat k přiřazované
dorovnávací dani i k české dorovnávací dani nejpozději do 22 měsíců po uplynutí zdaňovacího
období. Lhůta pro podání daňového přiznání k dorovnávací dani skončí nejdříve 30.
června 2026. Daňové přiznání ke každé z dorovnávacích daní, tj. k přiřazované nebo
české, je nutné učinit samostatně. Lhůtu pro podání daňového přiznání nelze prodloužit.
Daňové přiznání, které bude podáno opožděně, bude vždy dodatečným daňovým přiznáním.
Povinnost podat daňové přiznání za část zdaňovacího období v případě dorovnávací
daně nevzniká.V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou
podle § 110, se lhůta podle předchozího odstavce prodlužuje tak, aby neskončila dříve
než jí odpovídající lhůta platná pro skupinu, jejíž nejvyšší mateřská entita v konsolidované
účetní závěrce vykazuje finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence.
5) Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může poplatník nahradit
již podané daňové přiznání
opravným daňovým přiznáním
(§ 138 odst. 1 zákona č. 280/2009
Sb., daňový řád (dále jen „DŘ“)). V řízení se dále postupuje podle opravného daňového
přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží.6)
Dodatečné daňové přiznání
k dorovnávací dani (přiřazované nebo české)
se dále podává tehdy, pokud poplatník po podání řádného přiznání zjistí chybu, která
měla vliv na výši daně např.: - nesprávný výpočet veličin rozhodných pro stanovení
dorovnávací daně,
- chybné přiřazení daně podle pravidla pro zahrnutí zisku nebo pravidla pro nedostatečně
zdaněný zisk.
Obdobným způsobem je třeba postupovat i v případě informačního přehledu.
V případě, kdy by změny vyplývající z dodatečného daňového přiznání nevedly ke změně
posledního podaného informačního přehledu nebo dodatečného informačního přehledu,
není poplatník povinen podat dodatečný informační přehled. Tuto skutečnost je poplatník
povinen správci daně oznámit spolu s podáním dodatečného daňového přiznání, např.
prostřednictvím přílohy vložené na ř. 6 „Ostatní“ v Seznamu příloh.
Dodatečné daňové přiznání se nepodává v případech, kdy dojde ke vzniku dodatečné
dorovnávací daně v důsledku změny zahrnuté daně nebo změny v kvalifikovaném zisku.
Tato změna se promítne až ve výkazním období, ve kterém byla zahrnutá daň zaúčtována.
Dodatečné daňové přiznání k dorovnávací dani na daň nižší, než je poslední
známá daň, není přípustné podat v posledním roce běhu lhůty pro stanovení daně.
Opravné dodatečné daňové přiznání se v případě dorovnávacích daní nepodává.
V případě opravy dodatečného daňového přiznání poplatník podává opět dodatečné daňové
přiznání.
7)
Lhůta pro stanovení a placení daně
Česká dorovnávací daň
- speciální úprava vůči DŘLhůta pro stanovení daně podle § 138 zákona běží ode dne splatnosti daně
do uplynutí 4 zdaňovacích období bezprostředně následujících po zdaňovacím období,
ve kterém se tato daň stala splatnou. Lhůta se staví jen po dobu řízení, které je
v souvislosti se stanovením daně vedeno před soudem. Českou dorovnávací daň nelze
vybrat a vymáhat po uplynutí lhůty pro placení daně, která končí spolu s lhůtou pro
stanovení této daně.
Přiřazovaná dorovnávací daň
- Lhůta pro stanovení daně se řídí podle § 148
DŘ (v základu 3 roky) a lhůta pro placení daně podle 160 DŘ (v základu 6 let)Příslušenství daně pro českou dorovnávací daň
a přiřazovanou dorovnávací
daň
- platí obecný režim daňového řádu pro délku a běh lhůty pro stanovení příslušenství
daně (§ 148 DŘ) a placení příslušenství daně (§ 160 DŘ). Konkrétně se bude toto pravidlo
týkat penále podle § 251 DŘ, úroku z prodlení podle § 252 DŘ, případně jeho modifikované
podoby ve formě úroku z posečkané částky podle § 253 DŘ. Dále poté pokuty za nesplnění
povinnosti nepeněžité povahy podle § 247a DŘ a případné pořádkové pokuty podle §
247 DŘ, které mají speciální lhůtu pro jejich uložení v § 247a odst. 5 DŘ, resp.
§ 247 odst. 4 DŘ nebo pokuty za opožděné tvrzení daně podle § 250 DŘ při nepodání
dodatečného daňového přiznání. Pravidlo se uplatní i na příslušenství daně jdoucí
k tíži správce daně, tedy tzv. úroky hrazené správcem daně ve smyslu § 251c odst.
1 DŘ.Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo
forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem
a v této formě, není-li stanoveno jinak.
Tiskopis Přiznání k dorovnávacím daním
Tiskopis je členěn do pěti oddílů (I-V).
Nedílnou součástí tiskopisu je Příloha k ř. 20 III. oddílu, Příloha k ř.
21 III. oddílu pro investiční entitu a pojišťovací investiční entitu, Příloha k ř.
23 IV. oddílu, Příloha k ř. 24 IV. oddílu a Přílohy DAP.
Částky v jednotlivých řádcích a sloupcích tiskopisu daňového přiznání se
uvádějí v české měně zaokrouhlené na celé koruny, pakliže v náplni příslušného řádku
nebo sloupce není uvedeno jinak. V přílohách tiskopisu se řádky a sloupce uvádějí
v měně vyplnění nebo v české měně, vždy v závislosti na náplni příslušného řádku
nebo sloupce. Měnou vyplnění je pro účely tohoto tiskopisu měna, ve které byl pro
daný stát vyplněn informační přehled.
Přepočet cizí měny se provede kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího
období. Kurzem pro přepočet daně se pro účely dorovnávacích daní rozumí kurz devizového
trhu vyhlášený Českou národní bankou. V případě, že Česká národní banka tento kurz
nevyhlašuje, použije se kurz ostatních měn vyhlášený Českou národní bankou k této
měně, nebo vyhlášený k euru nebo k americkému dolaru centrální bankou příslušnou
pro měnu vyplnění, přepočítaný na českou měnu kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou
národní bankou k euru nebo americkému dolaru. Poplatník je v takovém případě povinen
v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota „Použitý kurz“ se uvádí
ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede „Množství
na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo
1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede
jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku
kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez
mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
Výpočty na základě daňové sazby, koeficientů, ukazatelů a výsledek přepočtu
měny se provádí s přesností na 6 platných desetinných míst. V některých případech
zákon stanovuje také speciální úpravu zaokrouhlení na 4 platná desetinná místa.
Záhlaví tiskopisu
Předvyplněno „Specializovanému finančnímu úřadu“.
K řádku 1
Za předtištěným kódem CZ se uvede kmenová část přiděleného DIČ (§ 130 odst.
1 DŘ).
K řádku 2
Bude uvedeno přidělené identifikační číslo (ve smyslu zákona č. 89/1995 Sb.,
o státní statistické službě, ve znění pozdějších předpisů), bylo-li mu přiděleno.
K řádku 3
Zaškrtnutím možnosti poplatník vyznačí, zda se jedná o řádné daňové přiznání
nebo dodatečné daňové přiznání, nebo opravné daňové přiznání, kterým je možno před
uplynutím zákonných lhůt pro podání daňového přiznání nahradit řádné daňové přiznání.
Vzhledem k systému samodoměření u dorovnávacích daní nelze podat opravné dodatečné
daňové přiznání.
Při podání opravného daňového přiznání zůstane zaškrtnuto též označení daňového
přiznání, které je jím nahrazováno, tj. označení řádné.
V případě opravného daňového přiznání nahrazujícího předchozí opravné daňové
přiznání bude použita kombinace zaškrtnutého označení „opravné“ a zaškrtnutého označení
výchozího daňového přiznání, které bylo předchozím opravným daňovým přiznáním nahrazováno.
Tedy u opravného daňového přiznání nahrazujícího opravné daňové přiznání nahrazující
řádné daňové přiznání, budou zaškrtnuta označení „řádné“ a „opravné“.
V označení tiskopisu se v předtištěných rámečcích uvede první a poslední
den zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím je podle § 115 resp. § 122 zákona výkazní
období. V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou
podle § 110 zákona je zdaňovacím období výkazní období společného podniku.
Zaškrtnutím možnosti poplatník označí, zda se jedná o přiznání k české nebo
přiřazované dorovnávací dani. Ke každé z těchto daní je nutné učinit samostatné daňové
přiznání. Nelze tedy podat daňové přiznání k oběma daním v rámci jednoho vyplnění
tohoto tiskopisu.
I. oddíl - údaje o poplatníkovi
K řádku 4
Na tomto řádku je uveden název poplatníka - uvede se obchodní firma právnické
osoby zapsaná do veřejných rejstříků, včetně dodatku označujícího její právní formu,
popřípadě též dovětku „v likvidaci“. U právnických osob, které se nezapisují do veřejných
rejstříků, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů
název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah řádku 4 nestačí k zapsání
celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený
tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně
název poplatníka. Název poplatníka by měl být vyplněn v souladu s názvem, který je
uveden v rámci příslušného Informačního přehledu.
K řádku 5
V této části poplatník vyplní adresu sídla tak, jak byla zapsána do obchodního
rejstříku nebo do jiného zákonem stanoveného rejstříku nebo adresu místa vedení.
Podle § 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších
předpisů se sídlem rozumí i místo svého vedení (viz též Sdělení MF k problematice
pojmů „místo vedení“ a „skutečný vlastník“, č. j. 251/122867/2000, vydáno ve FZ 1/2001),
Údaj d) vyplňují pouze zahraniční právnické osoby (§ 3024 zákona č. 89/2012 Sb.,
občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů), které pod písm. a), b), c) a d)
uvedou svoji úplnou zahraniční adresu a na zvláštní příloze adresu (umístění) své
organizační složky, popřípadě stálé provozovny, pokud není současně organizační složkou,
a adresu svého zmocněnce pro doručování. Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého
statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku
zemí (CZEM) v aktuálním znění (viz též Seznam kódů států na webové adrese https://www.financnisprava.cz,
použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy). Údaj e) číslo
telefonu je nepovinný údaj.
II. oddíl - údaje o skupině
K řádku 6
Poplatník vyplní název národní nebo nadnárodní skupiny, jíž je součástí.
Tento název by měl odpovídat položce 1.2.1.1. informačního přehledu. V případě, že
společnost je společným podnikem podle § 110 zákona, vyplní tento údaj za všechny
své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje poplatník v případě, že
je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona. Toto pole tak
může být z těchto důvodů vícenásobné. Nepředpokládá se, že by společný podnik tak
podával daňové přiznání za každou skupinu samostatně, pokud je společným podnikem
pro obě skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity vykazují
finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence. Stejným způsobem postupují
společnosti, které jsou součástí skupiny společných podniků, ale nejsou samy společným
podnikem. Pokud je poplatník součástí více skupin z jiného důvodu, než že je součástí
skupiny společných podniků, je povinen podat daňové přiznání za každou skupinu samostatně.
Tato situace může nastat zejména např. při změně skupiny v průběhu zdaňovacího období
z důvodu prodeje podílu společnosti.
K řádku 7
Poplatník vyplní název nejvyšší mateřské entity. Tento název by měl odpovídat
položce 1.3.1.3. informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem
nebo součástí skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je
společným podnikem pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší
mateřské entity vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence,
vyplní tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje
poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111
zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.
K řádku 8
Poplatník vyplní daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo
nejvyšší mateřské entity v případě, že jí daňové identifikační číslo nebylo přiděleno,
a to včetně kódu země, která toto daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační
číslo nejvyšší mateřské entitě vydala. Tento řádek by měl odpovídat položce 1.3.1.4.
informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem nebo součástí
skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je společným podnikem
pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity
vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence, vyplní
tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské společnosti. Stejným způsobem postupuje
poplatník v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111
zákona. Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.
K řádku 9
Poplatník vyplní kód státu nejvyšší mateřské entity, následně bude automaticky
doplněn i název státu z číselníku. Tento řádek by měl odpovídat položce 1.3.1.1.
informačního přehledu. V případě, že společnost je společným podnikem nebo součástí
skupiny společných podniků podle § 110 zákona a společný podnik je společným podnikem
pro všechny skupiny, které v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity
vykazují finanční výsledky tohoto společného podniku na základě ekvivalence, vyplní
tento údaj za všechny své nejvyšší mateřské entity. Stejným způsobem postupuje poplatník
v případě, že je součástí skupiny s více mateřskými entitami podle § 111 zákona.
Toto pole tak může být z těchto důvodů vícenásobné.
Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18.
prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuálním znění (viz
též Seznam kódů států na webové adrese https://www.financnisprava.cz, použije se
pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy). V případě, že daňové přiznání
vyžaduje vyplnit stát a entita
není z žádného státu
, označí se tato možnost.K řádku 10
Vstupním obdobím je myšleno období podle § 20 písm. s) zákona. Důvodem pro
toto pole je výpočet lhůty pro podání informačního přehledu, která je podle § 129
zákona ve vstupním období odlišná od následujících let. Lhůta pro podání informačního
přehledu k dorovnávací dani skončí nejdříve 30. června 2026.
K řádku 11
V případě české dorovnávací daně poplatník zaškrtne „ano“ pokud uplatňuje
některou z výjimek z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny nebo
v případě, kdy jurisdikční dorovnávací daň skupiny je postupem podle českých právních
předpisů ve výši 0 a tento výpočet je uveden již v informačním přehledu. Dorovnávací
daň je v návaznosti na zaškrtnuté „ano“ předvyplněna na ř. 22 ve výši 0.
V případě přiřazované dorovnávací daně poplatník zaškrtne „ano“ pokud uplatňuje
některou z výjimek z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny nebo
v případě, kdy je přiřazovaná dorovnávací daň tohoto poplatníka podle českých právních
předpisů ve výši 0 a tento výpočet je uveden již v informačním přehledu. Dorovnávací
daň je v návaznosti na zaškrtnuté „ano“ předvyplněna na ř. 25 ve výši 0.
Poplatník je povinen také vybrat z nabídky důvod nulové daně. Varianta „jiný“
u české dorovnávací daně se může použít např. v situaci, kdy poplatník vykazuje ztrátu,
a to za splnění podmínky, že nevzniká dodatečná dorovnávací daň, která by na něj
mohla být přiřazena, případně vzniká, ale není splněna podmínka podle § 120 odst.
3 zákona o dorovnávacích daních.
K řádku 12
V případě, že poplatník je součástí skupiny společných podniků uvede, zda
je společným podnikem podle § 110 odst. 4 zákona nebo přidruženou osobou společného
podniku podle § 110 odst. 5 zákona. V případě, že poplatník není součástí skupiny
společných podniků, zvolí možnost „poplatník není součástí skupiny společných podniků“.
Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou
dorovnávací daň.
K řádku 13
V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného
podniku, doplní na tomto řádku název společného podniku podle § 110 zákona, ke kterému
je přidružený. V případě vybrání možnosti společný podnik na řádku 12, je tato hodnota
shodná s řádkem 4 I. oddílu. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací
daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.
K řádku 14
V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného
podniku, doplní na tomto řádku daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační
číslo společného podniku, ke kterému je přidružený v případě, že společnému podniku
daňové identifikační číslo nebylo přiděleno, a to včetně kódu země, ve které toto
daňové identifikační číslo nebo jiné identifikační číslo společnému podniku bylo
přiděleno. V případě, vybrání možnosti společný podnik na řádku 12, je tato hodnota
shodná s řádkem 1 daňového přiznání. Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací
daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací daň.
K řádku 15
V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost přidružená osoba společného
podniku, doplní na tomto řádku kód státu, resp. stát společného podniku podle § 110
zákona, ke kterému je přidružený. V případě, vybrání možnosti společný podnik na
řádku 12, vyplní poplatník na tomto řádku kód státu, resp. stát, ze kterého je. Tento
řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou dorovnávací
daň.
K řádku 16
V případě, že poplatník zvolí na řádku 12 možnost společný podnik nebo přidružená
osoba společného podniku, doplní na tomto řádku výkazní období nejvyšší mateřské
entity společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku. V případě, že
má společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku více nejvyšších mateřských
entit (a všechny nejvyšší mateřské entity vidí společný podnik ve své konsolidované
účetní závěrce jako společný podnik podle zákona), vyplní výkazní období té nejvyšší
mateřské společnosti, které končí nejpozději, pokud skupina takové nejvyšší mateřské
společnosti má povinnost podat informační přehled za dané výkazní období.
Upozorňujeme, že ve vztahu k informačním přehledům musí poplatník postupovat
v jednotlivých zdaňovacích obdobích konzistentně (zejména s ohledem na učiněná rozhodnutí).
Tento řádek je relevantní pouze pro českou dorovnávací daň, nikoliv pro přiřazovanou
dorovnávací daň.
Tento řádek slouží pro poplatníky, kteří jsou společným podnikem nebo přidruženou
osobou společného podniku pro stanovení lhůty pro podání daňového přiznání v souladu
s § 132 odst. 2 zákona.
III. oddíl - daňové přiznání k české dorovnávací dani
Tento oddíl slouží k výpočtu české dorovnávací daně a vyplňují ho všichni
poplatníci české dorovnávací daně.
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti
podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.Částky v jednotlivých položkách III. oddílu se uvádějí v české měně a jsou
zaokrouhleny na 6 desetinných míst, případně na 4 desetinná místa. Výsledná dorovnávací
daň je podle § 146 DŘ zaokrouhlena na celé koruny nahoru.
K řádku 20
Na řádek 20 bude vyplněn úhrn hodnot daní poplatníka české dorovnávací daně
uvedených v „Příloze k ř. 20 III. oddílu“ na řádku 26 tabulky C) ze všech listů této
přílohy. Tedy suma všech výší české dorovnávací daně poplatníka za všechny podskupiny
dané přílohy, do kterých poplatník patří.
K řádku 21
Na řádek 21 bude vyplněn úhrn hodnot daní investiční entity (pojišťovací
investiční entity) uvedených v „Příloze k ř. 21 III. oddílu“ na řádku 24 tabulky
C) ze všech listů této přílohy. Tedy suma všech výší české dorovnávací daně poplatníka
za všechny podskupiny dané přílohy, do kterých poplatník patří.
K řádku 22
Na tomto řádku dojde k výpočtu celkové výše české dorovnávací daně podle
§ 121 zákona, a to sečtením hodnot ř. 20 a ř. 21 tohoto oddílu. Výsledná částka se
zaokrouhluje na celé Kč nahoru. Tato daň tvrzená poplatníkem dorovnávací daně v daňovém
přiznání se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání,
a to ve výši v něm tvrzené podle § 135 odst. 1 zákona.
Oddíl - daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani
Tento oddíl slouží k výpočtu přiřazované dorovnávací daně a vyplňují ho všichni
poplatníci přiřazované dorovnávací daně.
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění
povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona.Částky v jednotlivých položkách IV. oddílu se uvádějí v české měně a jsou
zaokrouhleny na 6 desetinných míst. Výsledná dorovnávací daň je podle § 146 DŘ zaokrouhlena
na celé koruny nahoru.
K řádku 23
Na řádek 23 bude vyplněna hodnota daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí
zisku, která je uvedena na součtovém řádku přílohy k ř. 23 IV. oddílu.
K řádku 24
Na řádek 24 bude vyplněna suma hodnot daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně
zdaněný zisk, která je uvedena na řádku 14 jednotlivých listů tabulky A) přílohy
k ř. 24 IV. oddílu.
K řádku 25
Na tomto řádku dojde k výpočtu celkové výše přiřazované dorovnávací daně
podle § 114 zákona, a to sečtením hodnot ř. 23 a ř. 24 tohoto oddílu. Výsledná částka
se zaokrouhluje na celé Kč nahoru. Celková daňová povinnost na tomto řádku se vyměřuje.
IV. Oddíl - dodatečné daňové přiznání k české/přiřazované dorovnávací dani
Tento oddíl poplatník vyplní v případě, že podává dodatečné daňové přiznání
k české nebo přiřazované dorovnávací dani.
K řádku 26
Na tento řádek poplatník vyplní poslední známou daň podle § 134 zákona.
K řádku 27
Na tento řádek poplatník doplní částku uvedenou na řádku 22 v případě dodatečného
daňového přiznání k české dorovnávací dani, případně částku uvedenou na řádku 25,
pakliže se jedná o dodatečné daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani.
K řádku 28
Na tomto řádku dojde k odečtení poslední známé daně podle § 134 zákona na
řádku 26 od výše nově zjištěné daně na řádku 27, čímž dojde k výpočtu daně v dodatečném
daňovém přiznání k české nebo přiřazované dorovnávací dani. Pro úplnost upozorňujeme,
že se nejedná o dodatečnou dorovnávací daň podle § 87 a 88 zákona. Tato daň tvrzená
poplatníkem v dodatečném daňovém přiznání se považuje za doměřenou dnem podání dodatečného
daňového přiznání, a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední známé dani; to
neplatí, je-li dodatečné daňové přiznání podáno v průběhu doměřovacího řízení zahájeného
z moci úřední podle § 135 odst. 3 zákona.
K vyplňování údajů o podepisující osobě
Tyto údaje budou vyplňovány pouze v případech, kdy je podání zpracováváno
a podáváno osobou odlišnou od daňového subjektu, tzn. v případech, kdy daňový subjekt
činí podání sám za sebe, tuto část nevyplňujte.
Kód podepisující osoby: bude vyplněn číselný kód podle níže uvedených typů
podepisujících osob:
1 - zákonný zástupce nebo opatrovník
2 - ustanovený zástupce
3 - společný zástupce, společný zmocněnec
4a - obecný zmocněnec - fyzická osoba i právnická osoba
4b - fyzická osoba daňový poradce nebo advokát
4c - právnická osoba vykonávající daňové poradenství
5a - osoba spravující pozůstalost
5b - zástupce osoby spravující pozůstalost
6a - dědic po skončení řízení o pozůstalosti
6b - zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti
7a - právní nástupce právnické osoby
7b - zástupce právního nástupce právnické osoby
Pozn. kódy 5b, 6b, 7b mají přednost před obecnými druhy zastoupení s nižšími
čísly kódů.
Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické
osoby:
bude vyplněno datum narození podepisující osoby odlišné od daňového subjektu
- fyzické osoby, nebo evidenční číslo osvědčení daňového poradce - fyzické osoby, nebo
identifikační číslo právnické osoby odlišné od daňového subjektu.Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li daňový subjekt nebo podepisující
osoba právnickou osobou) s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený
pracovník atd.):
tyto údaje budou vyplňovány pouze v případech, kdy je podání podáváno
právnickou osobou, včetně případů, kdy je právnická osoba v postavení podepisující
osoby odlišné od daňového subjektu.Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 20 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním
Přílohu k ř. 20 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník
za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k české dorovnávací
dani a daňová povinnost se určí na základě jurisdikční dorovnávací daně skupiny určené
postupem podle § 79 zákona.
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti
podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou
podskupinu, které je poplatník součástí v rámci skupiny. Jeden list tvoří tabulka
identifikace podskupiny společně s tabulkami A) až C).
Poplatník, který je komanditní společností, vyplňuje pouze jedno daňové přiznání.
Jednotlivé části ve smyslu „členská entita“ (část komanditista) a „entita, která
není z žádného státu“ (část komplementář) pak vyplní do příslušných příloh daňového
přiznání k české dorovnávací dani a daňového přiznání k přiřazované dorovnávací dani
jako samostatné podskupiny, a to podle toho, zda tyto jednotlivé části splňují definici
poplatníka příslušné daně (české dorovnávací daně, přiřazované dorovnávací daně).
K řádku 1
Na řádek 1 poplatník vyplní druh případně více druhů podskupiny v souladu
s položkou 2.1.2. resp. 3.1.2. v informačním přehledu.
K řádku 2
Na řádek 2 poplatník vyplní identifikaci podskupiny v souladu s údaji vyplněnými
v tabulce 2.1.3. resp. 3.1.3. v informačním přehledu týkající se určení podskupiny
pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně, tj. DIČ subjektu nebo jiný
identifikátor včetně kódu země, který je na vrcholu vlastnické struktury podskupiny.
K řádku 3
Na řádek 3 poplatník vyplní měnu vyplnění pro účely daňového přiznání. Tou
je měna, ve které jsou uvedena příslušná data v informačním přehledu.
K řádku 4
V závislosti na vyplněné měně vyplnění na řádku 3 a posledního dne zdaňovacího
období dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V
případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle
§ 36 zákona. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj
použitého kurzu. Hodnota „Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena
ve zdroji kurzu. Současně se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající
definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede
se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění
a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny
se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a
zákona.
K řádku 5
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna
podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému
zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled
vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší
od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník
uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ nemusí k daňovému přiznání přikládat
požadovanou přílohu „rekonciliační položky“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“, je nedílnou součástí daňového
přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání
postupu výpočtu tvrzené jurisdikční dorovnávací daně podskupiny včetně částek podle
českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému přiznání
v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „rekonciliační položky“ nebo jako
součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde
lze tuto přílohu nalézt.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu vyplněna
v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění, nebo pokud se
uplatní trvalé pravidlo bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací dani (tzv. QDMTT safe harbour). V situaci, kdy právo na zdanění má více
států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost
uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně
pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data
uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.
K tabulce A) Výpočet podílu poplatníka na celkové české dorovnávací dani
podskupiny
K řádku 15
Na tento řádek poplatník vyplní výši čistého kvalifikovaného zisku poplatníka
podle § 120 odst. 6 zákona. V případě, že poplatník ve výkazním období vykázal ztrátu
a nelze využít zjednodušení na ř. 11 daňového přiznání, vyplní zde 0. V situaci,
kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně, a nikoliv
podle modelových pravidel a poplatníkovi vzniká čistý kvalifikovaný zisk nikoliv
ztráta, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.1.a.4. informačního přehledu.
K řádku 16
Na řádek 16 poplatník vyplní svou výši úhrnu upravených výší zahrnutých daní
podle § 59 zákona v souladu s § 119 zákona. V situaci, kdy je informační přehled
vyplňován podle pravidel uvedených v zákoně, a nikoliv podle modelových pravidel,
by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.2.a.4. informačního přehledu.
K řádku 17
Na řádku 17 dojde k výpočtu efektivní sazby daně poplatníka v daném výkazním
období způsobem uvedeným v § 120 odst. 4 zákona. Tato částka vyjádřena v procentních
bodech je zaokrouhlena na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona.
V případě, kdy je na řádku 15 uvedena 0, tento řádek není vyplňován.
K řádku 18
Na tomto řádku dojde k výpočtu alokační částky poplatníka způsobem podle
§ 120 odst. 2 zákona. Do výpočtu vstupuje pouze kladný rozdíl minimální daňové sazby
a efektivní daňové sazby poplatníka uvedené na ř. 17.
V případě, kdy je na řádku 15 uvedena 0, je tento řádek také roven 0.
K řádku 19
Na tomto řádku je uveden úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané
podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona (vyjma poplatníka podávajícího DAP).
Výpočet za ostatní členy podskupiny je prováděn v tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních
částek ostatních poplatníků dané podskupiny. Na tento řádek je tak přenesen řádek
„Celkem“ sloupce 3 této výpočtové tabulky. V případě, že daná podskupina jiné členy
neobsahuje, ř. 19 ani tabulka B) se nevyplňují.
K řádku 20
Na řádku 20 je vypočítán podíl alokační částky poplatníka uvedené na ř. 18
a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny,
tj. součtu ř. 18 a ř. 19. Pakliže alokační částka poplatníka (ř. 18) se rovná 0 a
podskupina neobsahuje jiné poplatníky, uvede se hodnota 1. Pokud podskupina obsahuje
více poplatníků a alokační částky všech se rovnají 0 (tj. na ř. 18 a ř. 19 je uvedena
0 a zároveň je tabulka B) vyplněna) uvede se hodnota odpovídající podílu 1 / počet
všech členů dané podskupiny (tj. 1 + počet řádků tabulky B)). Hodnota na tomto řádku
se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.
K tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních částek všech poplatníků dané podskupiny
v měně vyplnění
V této tabulce jsou uvedeny jednotlivé alokační částky ostatních poplatníků
dané podskupiny (vyjma poplatníka podávajícího DAP) společně s identifikací těchto
poplatníků. Údaj z řádku Celkem se přenese do ř. 19 tabulky A).
K tabulce C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu
K řádku 23
Na tento řádek poplatník vyplní hodnotu jurisdikční dorovnávací daně podskupiny,
která je uvedena v položce 3.3.1.f informačního přehledu, jejíž je poplatník součástí
podle § 79 zákona.
V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových
pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly
uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, vyplní zde poplatník částku,
která odpovídá postupu výpočtu podle českých právních předpisů. Tato částka by měla
být uvedena také v položce 3.1.10. Informačního přehledu. Zároveň je v takovém případě
nedílnou součástí daňového přiznání příloha „rekonciliační položky“, kde poplatník
vysvětlí důvod a uvede postup výpočtu této daně včetně částek. Tyto údaje lze uvést
také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je ale nutné do popisu přílohy
„rekonciliační položky“ uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
K řádku 24
Na tento řádek je přenesena hodnota z řádku 20 této přílohy.
K řádku 25
Na tomto řádku dochází k výpočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací
dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona v měně vyplnění. Hodnota na tomto
řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.
K řádku 26
Na tomto řádku dochází k přepočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací
dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona, resp. výše české dorovnávací daně
podle § 121 zákona z měny vyplnění na české koruny. K přepočtu se využije kurz uvedený
na ř. 4 listu této přílohy. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných
míst.
Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 21 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním
Přílohu k ř. 21 III. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník
za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k české dorovnávací
dani a daňová povinnost se určí na postupu podle § 75 nebo § 76 zákona.
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k české dorovnávací dani je splnění povinnosti
podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 129 zákona.Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou
podskupinu, které je poplatník součástí v rámci skupiny. Jeden list tvoří tabulka
identifikace podskupiny společně s tabulkami A) až C).
Postup výpočtu podle § 75 odst. 4 a 8 je využíván, pokud je u investiční
entity (nebo pojišťovací investiční entity) rozhodnutím podávající členské entity
uplatněna metoda zdanitelného rozdělení zisku, a to s cílem zajistit zdanění nerozdělených
kvalifikovaných zisků vzniklých v rozhodném roce. Tento způsob je dále použit v situaci,
kdy je rozhodnutím podávající členské entity rozhodnuto o neobnovení tohoto rozhodnutí.
Jde tedy o pravidlo obsažené v čl. 43 směrnice (EU) 2022/2523, které vychází z čl.
7.6. Modelových pravidel.
Postup výpočtu podle § 76 zákona je speciální mechanismus pro výpočty efektivní
daňové sazby a dorovnávací daně u investiční entity, která není transparentní entitou
a není pro ni učiněno rozhodnutí podle § 74 ani § 75 zákona, a to na samostatném
základě, aby se skupině zabránilo mísit tento nízko zdaněný příjem s příjmy jiných
členských entit. Cílem ustanovení je také zajistit, aby menšinoví investoři nepodléhali
dorovnávací dani z jejich podílu v investiční entitě s nízkým zdaněním, jež je součástí
skupiny, a to prostřednictvím výpočtu efektivní daňové sazby a dorovnávací daně pouze
v rozsahu, v jakém je příjem přiřaditelný skupině.
Přiřaditelný podíl nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny na kvalifikovaném
zisku nebo ztrátě investiční entity se pro účely tohoto výpočtu určí podle § 96 s
přihlédnutím pouze k těm podílům, které nejsou předmětem rozhodnutí ohledně zacházení
s investiční entitou jako s daňově transparentní entitou ani rozhodnutí ohledně použití
metody zdanitelného rozdělení zisku.
K řádku 1
Na řádek 1 poplatník vyplní druh případně více druhů podskupiny v souladu
s položkou v tabulce 2.1.2. resp. 3.1.2. v informačním přehledu.
K řádku 2
Na řádek 2 poplatník vyplní identifikaci podskupiny v souladu s údaji vyplněnými
v tabulce 2.1.3. resp. 3.1.3. v informačním přehledu týkající se určení podskupiny
pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně, tj. DIČ subjektu nebo jiný
identifikátor včetně kódu země, který je na vrcholu vlastnické struktury podskupiny.
K řádku 3
Na řádek 3 poplatník vyplní měnu vyplnění. Tou je měna, ve které jsou uvedena
příslušná data v informačním přehledu.
K řádku 4
V závislosti na vyplněné měně vyplnění a posledního dne zdaňovacího období
dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě,
že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona.
Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého
kurzu. Hodnota „Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji
kurzu. Současně se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici
kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství
1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu
použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí
s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
K řádku 5
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna
podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému
zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled
vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší
od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník
uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ nemusí k daňovému přiznání přikládat
požadovanou přílohu „rekonciliační položky“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“, je nedílnou součástí daňového
přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání
postupu výpočtu tvrzené celkové české dorovnávací daně za investiční podskupinu včetně
částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto
daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „rekonciliační
položky“ nebo jako součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu
přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu vyplněna
v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění, nebo pokud se
uplatní trvalé pravidlo bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací dani (tzv. QDMTT safe harbour). V situaci, kdy právo na zdanění má více
států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost
uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně
pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data
uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.
K řádku 6
Na tomto řádku poplatník zvolí, zda bude při výpočtu dílčí dorovnávací daně
postupovat podle § 75 nebo § 76 zákona.
Dílčí dorovnávací daň postupem podle § 75 zákona je zvolena, pokud pro danou
investiční entitu bylo učiněno střednědobé rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného
rozdělení zisku a zároveň této investiční entitě v rozhodném období vznikl nerozdělený
zisk.
Neučinila-li členská entita nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny,
která je investiční entitou a která není daňově transparentní entitou, rozhodnutí
ohledně zacházení s investiční entitou jako s daňově transparentní entitou nebo rozhodnutí
ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku, zvolí na tomto řádku výpočet
podle § 76 zákona.
K tabulce A) Výpočet podílu poplatníka na dílčí dorovnávací dani za jednotlivou
podskupinu
K řádku 13
Na tento řádek poplatník vyplní výši čistého kvalifikovaného zisku poplatníka
podle § 120 odst. 6 zákona. V případě, že poplatník ve výkazním období vykázal ztrátu,
vyplní zde 0. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel uvedených
v zákoně nikoliv podle modelových pravidel a poplatníkovi vzniká čistý kvalifikovaný
zisk nikoliv ztráta, by tato částka měla odpovídat položce 3.2.4.1.a.4 informačního
přehledu.
K řádku 14
Na řádek 14 poplatník vyplní svou výši úhrnu upravených výší zahrnutých daní
podle § 59 zákona. V situaci, kdy je informační přehled vyplňován podle pravidel
uvedených v zákoně nikoliv podle modelových pravidel, by tato částka měla odpovídat
položce 3.2.4.2.a.4 informačního přehledu.
K řádku 15
Na řádku 15 dojde k výpočtu efektivní sazby daně poplatníka v daném výkazním
období způsobem uvedeným v § 120 odst. 4 zákona. Tato částka vyjádřena v procentních
bodech je zaokrouhlena na 4 platná desetinná místa podle § 120 odst. 5 zákona.
V případě, kdy je na řádku 13 uvedena 0, tento řádek není vyplňován.
K řádku 16
Na tomto řádku dojde k výpočtu alokační částky poplatníka způsobem podle
§ 120 odst. 2 zákona. Do výpočtu tak vstupuje pouze kladný rozdíl minimální daňové
sazby a efektivní daňové sazby poplatníka uvedené na ř. 15. Pakliže se čistý kvalifikovaný
zisk poplatníka rovná 0, doplní se alokační částka poplatníka ve výši 0.
K řádku 17
Na tomto řádku je uveden úhrn alokačních částek ostatních poplatníků dané
podskupiny podle §120 odst. 1 písm. b) zákona (vyjma poplatníka podávajícího DAP).
Výpočet za ostatní členy podskupiny je prováděn v tabulce C) Výpočet úhrnu alokačních
částek ostatních poplatníků dané podskupiny. Na řádek 17 je tak přenesen řádek „Celkem“
sloupce 3 této výpočtové tabulky. V případě, že daná podskupina jiné členy neobsahuje,
ř. 17 ani tabulka B) se nevyplňují.
K řádku 18
Na řádku 18 je vypočítán podíl alokační částky poplatníka uvedené na ř. 16
a úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny,
tj. součtu ř. 16 a ř. 17. Pakliže alokační částka poplatníka (ř. 16) se rovná 0 a
podskupina neobsahuje jiné poplatníky, uvede se hodnota 1.
Pakliže podskupina obsahuje více poplatníků a alokační částky všech se rovnají
0 (ř. 16 a ř. 17 obsahují hodnotu 0, tabulka B) je vyplněna), uvede se hodnota odpovídající
podílu 1 / počet všech členů podskupiny (tj. 1 + počet řádků tabulky B)). Hodnota
na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.
K tabulce B) Výpočet úhrnu alokačních částek všech poplatníků dané podskupiny
v měně vyplnění
V této tabulce jsou uvedeny jednotlivé alokační částky všech poplatníků dané
podskupiny společně s identifikací těchto poplatníků. Pakliže se alokační částky
všech poplatníků v dané podskupině rovnají 0, doplní se každému poplatníkovi alokační
částka ve výši 1.
K tabulce C) Výpočet české dorovnávací daně entity za danou podskupinu
K řádku 21
Na tento řádek poplatník vyplní hodnotu dorovnávací daně za investiční podskupinu,
která je uvedena v položce 3.3.1.f a 3.4.1.1.c informačního přehledu, jejíž je poplatník
součástí podle § 76 a 75 zákona.
V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových
pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly
uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, vyplní zde poplatník částku,
která odpovídá postupu výpočtu podle českých právních předpisů. Tato částka by měla
být uvedena v položce 3.1.10. informačního přehledu. Zároveň je v takovém případě
nedílnou součástí daňového přiznání příloha „rekonciliační položky“, kde poplatník
vysvětlí důvod a uvede postup výpočtu této daně včetně částek. Tyto údaje lze uvést
také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je ale nutné do popisu přílohy
„rekonciliační položky“ uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
K řádku 22
Na tento řádek je přenesena hodnota z řádku 18 této přílohy.
K řádku 23
Na tomto řádku dochází k výpočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací
dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona v měně vyplnění. Hodnota na tomto
řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných míst.
K řádku 24
Na tomto řádku dochází k přepočtu podílu poplatníka na celkové české dorovnávací
dani za jednotlivou podskupinu podle § 120 zákona, resp. výše české dorovnávací daně
podle § 121 zákona z měny vyplnění na české koruny. K přepočtu se využije kurz uvedený
na ř. 4 listu této přílohy. Hodnota na tomto řádku se zaokrouhluje na 6 desetinných
míst.
Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 23 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním
Přílohu k ř. 23 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník
za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k přiřazované dorovnávací
dani přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku.
Tabulka A) slouží k výpočtu části přiřazované dorovnávací daně přiřazené
podle pravidla pro zahrnutí zisku.
Tato příloha může být vyplněna všemi poplatníky, kteří jsou nejvyšší mateřská
entita, střední mateřská entita podle § 94 zákona nebo částečně vlastněná mateřská
entita podle § 95 zákona (všechny tyto typy mateřských entit budou dále označovány
jen „mateřská entita pro účely pravidla pro zahrnutí zisku“).
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění
povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona.
V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových
pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly
uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je nedílnou součástí daňového
přiznání příloha „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí
zisku“. Tyto údaje lze uvést také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je
ale nutné do popisu přílohy „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla
pro zahrnutí zisku“ uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.K tabulce A) Výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle
pravidla pro zahrnutí zisku
Tabulku A) této přílohy vyplní poplatník, pakliže je mateřskou entitou pro
účely pravidla pro zahrnutí zisku, kterému vzniká přiřazovaná dorovnávací daň přiřazená
podle pravidla pro zahrnutí zisku. Poplatník vyplní požadované údaje pro každý takový
stát a podskupinu do vlastního řádku. Tabulku mohou vyplnit všichni takoví poplatníci,
a to bez ohledu na to, zda výpočet údajů v informačním přehledu prováděli podle národní
legislativy nebo podle modelových pravidel.
Ke sloupci 1
V tomto sloupci poplatník zvolí kód státu uvedeného v položce 3.1.1. Informačního
přehledu, ze které přiřazovaná dorovnávací daň podle pravidla pro zahrnutí zisku
plyne. V případě, že daňové přiznání vyžaduje vyplnit stát a entita není z žádného
státu, označí se tato možnost.
Ke sloupci 2
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna
podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému
zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled
vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší
od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník
uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ nemusí k daňovému přiznání přikládat
požadovanou přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí
zisku“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“, je nedílnou součástí daňového
přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání
postupu výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí
zisku včetně částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží
k tomuto daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „Výpočet
přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku“ nebo jako součást
jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto
přílohu nalézt. V případě, že v této situaci poplatníkovi vzniká dodatečná dorovnávací
daň a oddíl 3.3.3. informačního přehledu byl vyplněn podle modelových pravidel, vyplní
poplatník přílohu „Výpočet dodatečné dorovnávací daně“.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu pro
účely přiřazované dorovnávací daně vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný
stát s právem na zdanění. V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být
informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i
toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení
daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním
přehledu následně upravit podle zákona.
Ke sloupci 3
Ve sloupci 3 poplatník zvolí měnu vyplnění pro tento stát, tedy měnu, ve
které jsou uvedena data o přiřazované dorovnávací daní podle pravidla pro zahrnutí
zisku plynoucí z tohoto státu v informačním přehledu.
Ke sloupci 4
V závislosti na vyplněné měně a posledním dni zdaňovacího období dojde k
vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká
národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník
je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota
„Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně
se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici kurzu ve zdroji
(např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet
na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu
a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na
6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
Ke sloupci 5
V případě, že poplatník je mateřskou entitou pro účely pravidla pro zahrnutí
zisku, a zároveň je informační přehled vyplňován
podle modelových pravidel a vznikají
rozdíly oproti české právní úpravě
, vyplní poplatník v tomto sloupci celkovou částku,
která by byla uvedena v položce 3.4.1.3.c.V případě, že poplatník je mateřskou entitou pro účely pravidla pro zahrnutí
zisku a zároveň je informační přehled vyplňován podle českých právních předpisů nebo
podle modelových pravidel
a tyto částky se se neliší
od těch částek, které by byly
uvedeny při postupu podle českých právních předpisů, vyplní poplatník v tomto sloupci
celkovou částku uvedenou v položce 3.4.1.3.c. informačního přehledu.V případě, že společnost je nástupnickou společností podle § 240 odst. 1
daňového řádu, více členských entit pocházejících z jedné skupiny uvede v tomto sloupci
sumu částí daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku v měně vyplnění vzniklou
této společnosti a také za všem zaniklým společnostem.
Ke sloupci 6
V tomto sloupci dojde k převodu části daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla
pro zahrnutí zisku z výkazní měny na české koruny. Výsledek je zaokrouhlen na 6 desetinných
míst.
Ke sloupci 6 celkem
Zde dojde k výpočtu celkové části přiřazované dorovnávací daně přiřazené
podle pravidla pro zahrnutí zisku podle § 114 písm. a) zákona, a to sečtením hodnot
z jednotlivých řádků této tabulky. Tato částka je přenesena na ř. 23 IV. oddílu daňového
přiznání.
Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 24 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním
Přílohu k ř. 24 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník
za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k přiřazované dorovnávací
dani podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.
Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou
měnu, ve které jsou údaje v informačním přehledu vyplněny. Jeden list tvoří tabulky
A) a B).
Nezbytným předpokladem
pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění
povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona.K tabulce A) výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle
pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk
Tuto tabulku vyplní všichni poplatníci, kterým vzniká přiřazovaná dorovnávací
daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.
K řádku 1
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna
podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému
zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled
vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší
od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník
uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ vyplní Výpočtovou tabulku B)
K řádku 2 a poplatník nemusí k daňovému přiznání přikládat požadovanou přílohu „Výpočet
přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“ vyplní Výpočtovou tabulku B)
K řádku 2. „V případě této varianty je nedílnou součástí daňového přiznání také příloha
obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání postupu výpočtu
tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku včetně částek
podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému
přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „Výpočet přiřazované dorovnávací
daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“ nebo jako součást jiné z požadovaných
příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu pro
účely přiřazované dorovnávací daně vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný
stát s právem na zdanění. V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být
informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i
toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení
daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním
přehledu následně upravit podle zákona.
K řádku 2
Na řádku 2 poplatník zvolí měnu vyplnění tohoto státu, tedy měnu, ve které
jsou uvedena data o přiřazované dorovnávací daní podle pravidla pro zahrnutí zisku
plynoucí z tohoto státu v informačním přehledu.
K řádku 3
V závislosti na vyplněné měně a posledním dni zdaňovacího období dojde k
vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká
národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník
je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota
„Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně
se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici kurzu ve zdroji
(např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet
na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu
a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na
6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
K řádku 4
Na tento řádek bude přenesena výše celkové dorovnávací daně podle § 101 zákona.
Tato částka bude vypočítána v tabulce B) této přílohy jako suma sloupce 2.
K řádku 5
Poplatník vyplní hodnotu celkového počtu pracovníků všech členských entit
z České republiky ve výkazním období, za které podává daňové přiznání. Počtem pracovníků
se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí počet pracovníků přepočtený
na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být v souladu
s položkou 3.4.3.3. informačního přehledu pro Českou republiku.
K řádku 6
Poplatník vyplní hodnotu celkového počtu pracovníků všech členských entit
ze státu, která má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk, zjištěný pro výkazní období, za které podává daňové přiznání. Počtem
pracovníků se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí počet pracovníků
přepočtený na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla
být shodná se sumou položek ve sloupci 3.4.3.3. informačního přehledu, tj. za všechny
vyplněné státy, pro něž podíl na celkové dorovnávací dani není nulový.
K řádku 7
Poplatník vyplní hodnotu úhrnu čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech
členských entit z České republiky ve výkazním období, za které poplatník podává daňové
přiznání. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani
rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti, peněžních
ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona. Hodnota tohoto řádku
by měla být shodná s položkou 3.4.3.4. informačního přehledu pro Českou republiku.
K řádku 8
Poplatník vyplní hodnotu úhrnu čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech
členských entit ze státu, která má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované
pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěný pro výkazní období, za které podává
daňové přiznání. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací
dani rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti,
peněžních ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona. Hodnota
tohoto řádku by měla být shodná se sumou položek ve sloupci 3.4.3.4. total informačního
přehledu, tj. za všechny vyplněné státy, pro něž podíl na celkové dorovnávací dani
není nulový.
K řádku 9
Na řádku 9 dojde k výpočtu podílu státu na celkové dorovnávací dani, vypočítanou
způsobem podle § 102 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být shodná s položkou 3.4.3.5.
informačního přehledu pro Českou republiku.
K řádku 10
Na tomto řádku poplatník vyplní počet pracovníků poplatníka v tomto výkazním
období. Počtem pracovníků se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani
rozumí počet pracovníků přepočtený na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona.
K řádku 11
Na tomto řádku poplatník vyplní čistou účetní hodnotu hmotných aktiv poplatníka
v tomto výkazním období. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací
dani rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti,
peněžních ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona.
K řádku 12
Na tomto řádku dojde k výpočtu podílu poplatníka na celkové dorovnávací dani
způsobem výpočtu podle § 103 zákona. Tato částka se zaokrouhluje na 6 platných desetinných
míst.
K řádku 13
Na tomto řádku dojde k výpočtu části přiřazované dorovnávací daně přiřazené
poplatníkovi podléhajícímu pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk způsobem výpočtu
podle § 100 zákona. Tato částka je přenesena na řádek 24 daňového přiznání.
K řádku 14
Na tomto řádku dojde k převodu části daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla
pro nedostatečně zdaněný zisk z výkazní měny na české koruny. Výsledek je zaokrouhlen
na 6 desetinných míst. Suma řádku 14 ze všech listů této přílohy je přenesena na
ř. 24 DAP.
K tabulce B) Výpočtová tabulka K řádku 4
Tato tabulka slouží k výpočtu celkové dorovnávací daně podle § 101. V případě,
že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle českých právních předpisů, případně
podle modelových pravidel, ale tyto částky se neliší od částek získaných postupem
podle českých právních předpisů, není třeba dále přikládat požadovanou přílohu „Výpočet
přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“. V případě,
že je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a tyto částky se liší
od částek, které by byly uvedeny podle českých právních předpisů je nutné požadovanou
přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný
zisk“ přiložit.
K sloupci 1
V tomto sloupci poplatník doplní kód země z číselníku, resp. stát uvedený
v položce 3.1.1. informačního přehledu, ze které dílčí dorovnávací daně za jednotlivé
nízce zdaněné členské entity nadnárodní skupiny plynou. Poplatník postupně vyplní
všechny státy, pro které je nebo by měla být vyplňována sekce 3.4.2. informačního
přehledu. V případě, že daňové přiznání vyžaduje vyplnit stát a entita
není z žádného
státu
, označí se tato možnost.K sloupci 2
V případě, že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle českých právních
předpisů nebo podle modelových pravidel, ale částky v informačním přehledu se
neliší
od těch částek, které by byly uvedeny při postupu podle českých právních předpisů,
vyplní poplatník v tomto sloupci výši položky 3.4.2.3. informačního přehledu pro
každý stát uvedený ve sloupci 1.V případě, že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle modelových
pravidel, ale částky v informačním přehledu se
liší
od těch částek, které by byly
uvedeny při postupu podle českých právních předpisů, vyplní poplatník v tomto sloupci
výši položky 3.4.2.3. informačního přehledu pro každý stát uvedený ve sloupci 1,
která by byla uvedena při postupu podle českých právních předpisů. Výpočet této částky
společně s důvodem vzniku tohoto rozdílu je poplatník povinen doložit v příloze „Výpočet
přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“. Tato
daň představuje celkovou výši dorovnávací daně podle § 101 zákona za příslušný stát
uvedený ve sloupci 1.Pokyny k Přílohám DAP
Zde poplatník přiloží požadované, případně i další informace k dorovnávací
dani. Dále identifikuje podskupiny, kterých se dané přílohy týkají.
K tabulce A) Seznam příloh
Poplatník také může doplnit další popis této přílohy. V případě, že příloha
obsahuje více oblastí, které má poplatník povinnost doložit, uvede do popisu přílohy,
která je přiložena v rámci přílohy k jiné oblasti, ve které z příloh se tyto údaje
nachází.
K řádku 1
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené
v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo
podle českého zákona, je poplatník povinen důvod tohoto rozdílu vysvětlit. Tato příloha
tak bude požadována zejména v případě, kdy jsou vyplněny položky 3.1.5-3.1.18. a
položka 2.1.5 v informačním přehledu.
K řádku 2
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené
v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo
podle českého zákona, je poplatník povinen vysvětlit důvod tohoto rozdílu a dále
prokázat postup výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí
zisku včetně částek podle českých právních předpisů. Pro tyto účely doporučujeme
přiložit zejména část 3.4.1. informačního přehledu vyplněnou podle českých právních
předpisů.
K řádku 3
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel (tj. v situaci,
kdy má právo na zdanění více států) a částky uvedené v informačním přehledu se liší
od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je
poplatník povinen vysvětlit důvod tohoto rozdílu a dále prokázat postup výpočtu tvrzené
přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk včetně
částek podle českých právních předpisů. Pro tyto účely doporučujeme přiložit zejména
část 3.4. informačního přehledu vyplněnou podle českých právních předpisů.
Rekonciliační položky jsou součástí standardizovaného vzoru formuláře informačního
přehledu OECD, který je uveden i ve směrnici DAC9, a je tak nutné je jako součást
formuláře informačního přehledu normovat ve vyhlášce o formulářových podáních. Rekonciliační
položky se nacházejí také v položce 2.1.5 a dále v položkách 3.1.5-3.1.18 informačního
přehledu.
K řádku 4
Pokud je část 3.3.3. informačního přehledu vyplněna podle modelových pravidel
a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny,
pokud by se postupovalo podle českého zákona, je poplatník povinen vysvětlit důvod
tohoto rozdílu a dále prokázat postup výpočtu tvrzené dodatečné dorovnávací daně
v této příloze. Tato příloha se v této situaci stává nedílnou součástí daňového přiznání.
K řádku 5
Pokud poplatník zvolil odpověď „ano“ na ř. 11 daňového přiznání může zde
přiložit doplňující informace k nulové výši jeho dorovnávací daně.
K řádku 6
Zde poplatník přiloží přílohy týkající se jiných dokládaných oblastí než
výše uvedených. Těmito oblastmi může být např. informace ohledně uplatnění postupu
podle 92a odst. 7 zákona (switch-off rule) ve vztahu k situaci uvedené v odst. 38
písm. f) ve spojení s odst. 39.1 kapitoly 3 v příloze A komentáře k modelovým pravidlům
(situace, kdy se uplatní switch-off rule ve vztahu ke státu uplatňujícímu kvalifikovanou
vnitrostátní dorovnávací daň, který nevyloučí položky podle § 141 odst. 4 zákona
z výpočtů podle § 141 zákona při výpočtu celkové výše úpravy odložené daně nebo při
výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby v rámci přechodného pravidla bezpečného
přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí). Další oblastí
může být oznámení o skutečnosti, že poplatník není k dodatečnému daňovému přiznání
povinen podat dodatečný informační přehled, jelikož změny vyplývající z dodatečného
daňového přiznání nevedly ke změně posledního podaného informačního přehledu nebo
dodatečného informačního přehledu.
Příloha 2
INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM
OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM
Úvod
1.
Informace o nadnárodní skupině
1.1 Určení podávající členské entity
I---------------I------------I---------------I----------I-------------I----------------------------I I 1. Podávající I 2. Název I 3. Daňové I 4. Úloha I 5. Stát, ze I 6. Přijímající stát pro I I členskou I podávající I identifikační I I kterého je I výměnu informací I I entitou je I členské I číslo I I podávající I (je-li relevantní) I I nejvyšší I entity I I I členská I I I mateřská I I I I entita I I I entita I I I I I I I---------------I------------I---------------I----------I-------------I----------------------------I I Ano/Ne I I I I I I I---------------I------------I---------------I----------I-------------I----------------------------I
1.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
1.2.1 Nadnárodní skupina a vykazované výkazní období
I---------------------I-------------------------I-----------------------I--------------------------I I 1. Název nadnárodní I 2. Začátek vykazovaného I 3. Konec vykazovaného I 4. Pozměněný přehled I I skupiny I výkazního období I výkazního období I I I I (datum) I (datum) I I I---------------------I-------------------------I-----------------------I--------------------------I I I I I Ano/Ne I I---------------------I-------------------------I-----------------------I--------------------------I
1.2.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
I---------------------------------I-------------------------------I--------------------------------I I 1. Konsolidovaná účetní závěrka I 2. Rámec účetního výkaznictví I 3. Měna vykazování použitá při I I nejvyšší mateřské entity (druh) I použitý při sestavování I předkládání konsolidované I I I konsolidované účetní závěrky I účetní závěrky nejvyšší I I I nejvyšší mateřské entity I mateřské entity (kód ISO) I I---------------------------------I-------------------------------I--------------------------------I I I I I I---------------------------------I-------------------------------I--------------------------------I
1.3 Korporátní struktura
1.3.1 Nejvyšší mateřská entita
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Stát nejvyšší mateřské entity I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 2. Použitelná pravidla? I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 3. Název nejvyšší mateřské entity I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 4. DIČ nejvyšší mateřské entity I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 5. DIČ nejvyšší mateřské entity ve státě I I I podání (pokud se liší a pokud existuje) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 6. Status pro účely pravidel I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 7. Pokud je nejvyšší mateřská entita I I I vyloučenou entitou - druh I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 8. Druhý stát, ve kterém mateřská entita I I I podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí I I I zisku (pokud se má za to, že tato mateřská I I I entita ze 2 států je ze státu, v němž I I I nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro I I I zahrnutí zisku) (pokud existuje) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
1.3.2 Entity, které jsou součástí skupiny (jiné než nejvyšší mateřská entita)
a členové skupin společných podniků
1.3.2.1 Členské entity a členové skupin společných podniků
I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Změny I 1. Změny oproti předchozímu vykazovanému výkaznímu období? I Ano/Ne I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Stát I 2. Stát I I I I--------------------------------------------------------------------I--------I I I 3. Použitelná pravidla? I I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Určení členské I 4. Název členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby I I I entity, společného I společného podniku I I I podniku nebo I--------------------------------------------------------------------I--------I I přidružené osoby I 5. DIČ I I I společného podniku I--------------------------------------------------------------------I--------I I I 6. DIČ pro stát podání (pokud existuje) I I I I--------------------------------------------------------------------I--------I I I 7. Status pro účely pravidel I I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Vlastnická I Pro každou entitu, která drží vlastnické podíly v členské entitě, I I I struktura členské I společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku: I I I entity, společného I 8. Druh I I I podniku nebo I 9. DIČ (pro členské entity nebo členy skupin společných podniků) I I I přidružené osoby I 10. Držený vlastnický podíl (v procentech) I I I společného podniku I I I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Pokud je členská I 11. Status mateřské entity I I I entita částečně I--------------------------------------------------------------------I--------I I vlastněnou I 12. Pokud střední mateřská entita neuplatňuje pravidlo pro I I I mateřskou entitou I zahrnutí zisku, protože nejvyšší mateřská entita podléhá pravidlu I I I nebo střední I pro zahrnutí zisku nebo existuje jiná střední mateřská entita, I I I mateřskou entitou, I která podléhá pravidlu pro zahrnutí zisku, určete nejvyšší I I I musí tato entita I mateřskou entitu nebo tuto jinou střední mateřskou entitu (DIČ) I I I uplatnit I--------------------------------------------------------------------I--------I I kvalifikované I 13. Pokud částečně vlastněná mateřská entita neuplatňuje pravidlo I I I pravidlo pro I pro zahrnutí zisku, protože jiná částečně vlastněn mateřská I I I zahrnutí zisku? I entita, který podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, I I I I drží 100 % jeho vlastnických podílů, určete tuto jinou částečně I I I I vlastněnou mateřskou entitu, která podléhá kvalifikovanému I I I I pravidlu pro zahrnutí zisku (DIČ) I I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I I Vztahuje se na I 14. Uplatňuje se počáteční fáze mezinárodní činnosti? I Ano/Ne I I entitu pravidlo I--------------------------------------------------------------------I--------I I pro nedostatečně I 15. Souhrnné vlastnické podíly (resp. části dílčí dorovnávací I I I zdaněný zisk? I daně) mateřských entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované I I I I pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členskému entitě (resp. I I I I členu skupiny společných podniků) (v procentech) I I I I--------------------------------------------------------------------I--------I I I 16. Jsou vlastnické podíly nejvyšší mateřské entity v členské I Ano/Ne I I I entitě (resp. část dílčí dorovnávací daně nejvyšší mateřské entity I I I I na dílčí dorovnávací dani člena skupiny společných podniků) vyšší I I I I než souhrnné vlastnické podíly (resp. část dílčí dorovnávací daně) I I I I mateřských entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované I I I I pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k této členské entitě (resp. I I I I členu skupiny společných podniků)? I I I--------------------I--------------------------------------------------------------------I--------I
1.3.2.2 Vyloučené entity
I--------------------------------------------------------------------------------------I-----------I I 1. Změny oproti předchozímu vykazovanému výkaznímu období? I Ano/Ne I I--------------------------------------------------------------------------------------I-----------I I 2. Název vyloučené entity I I I--------------------------------------------------------------------------------------I-----------I I 3. Druh vyloučené entity I I I--------------------------------------------------------------------------------------I-----------I
1.3.3 Změny v korporátní struktuře, ke kterým došlo během vykazovaného výkazního
období
I----------------------------------------------------------------------------------I---------------I I Změny v korporátní struktuře, k nimž došlo během vykazovaného výkazního období, I Ano/Ne I I nebyly vykázány, protože neovlivnily výpočet efektivní daňové sazby ani výpočet I I I nebo přiřazení dorovnávací daně? I I I--------------I--------I-----------I--------I--------I------------I---------------I---------------I I 1. Název I 2. DIČ I 3. Datum I 4. I 5. I 6. Entity, I 7. Vlastnické I 8. Vlastnické I I členské I I účinnosti I Status I Status I které drží I podíly držené I podíly držené I I entity (nebo I I změny I před I po I vlastnické I v této I v této I I jiné entity I I I změnou I změně I podíly I členské I členské I I nadnárodní I I I I I v této I entitě (nebo I entitě (nebo I I skupiny I I I I I členské I jiné entitě) I jiné entitě) I I podniků) I I I I I entitě I nebo členovi I nebo členovi I I nebo člena I I I I I (nebo jiné I skupiny I skupiny I I skupiny I I I I I entitě) I společných I společných I I společných I I I I I nebo I podniků před I podniků po I I podniků I I I I I členovi I změnou (v I změně (v I I I I I I I skupiny I procentech) I procentech) I I I I I I I společných I I I I I I I I I podniků I I I I I I I I I před I I I I I I I I I změnou I I I I I I I I I nebo po I I I I I I I I I změně I I I I--------------I--------I-----------I--------I--------I------------I---------------I---------------I I I I I I I I I I I--------------I--------I-----------I--------I--------I------------I---------------I---------------I
1.4 Souhrnné informace na vysoké úrovni
I-------I------------I------------I---------I------------I------------I-------------I----------------I--------------I I 1. I 2. Druh I 3. Určení I 4. I 5. I 6. Rozpětí I 7. Vedlo I 8. Vzniklá I 9. Vzniklá I I Název I podskupiny I podskupiny I Název I Uplatňuje I efektivní I uplatnění I dorovnávací I dorovnávací I I státu I (pokud I (pokud I státu I se I daňové I zisku I daň I daň I I I existuje) I existuje) I (názvy I bezpečný I sazby I vyloučeného I (kvalifikovaná I (Přiřazovaná I I I I I států) I přístav, I I na základě I vnitrostátní I dorovnávací I I I I I s I nebo I I ekonomické I dorovnávací I daň) - I I I I I právem I výjimka I I podstaty I daň) - rozpětí I rozpětí I I I I I na I z důvodu I I skupiny I I I I I I I zdanění I malého I I k tomu, že I I I I I I I I rozsahu? I I nevznikla I I I I I I I I I I žádná I I I I I I I I I I dorovnávací I I I I I I I I I I daň? I I I I-------I------------I------------I---------I------------I------------I-------------I----------------I--------------I I I I I I [vložte I [vložte I Ano/Ne I [vložte I [vložte I I I I I I příslušnou I příslušnou I I příslušnou I příslušnou I I I I I I možnost] I možnost] I I možnost] I možnost] I I-------I------------I------------I---------I------------I------------I-------------I----------------I--------------I
2.
Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky - Jurisdikční přehled
I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky - Jurisdikční přehled I I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Podávající členská entita vyplní oddíl 2 na jurisdikční bázi pro každý stát, pro který se I I uplatní výjimky z výpočtu dorovnávací daně I I--------------------------------------------------------------------------------------------------I
2.1 Charakteristiky státu
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Název státu I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 2. Druh podskupiny (pokud existuje) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 3. Určení podskupiny (pokud existuje) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 4. Státy s právem na zdanění I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 5. Existence oznamovaných rozdílů (Ano/Ne) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
2.2 Jurisdikční výjimky platné pro tento stát (dorovnávací daň snížená na
nulu)
2.2.1 Jurisdikční rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
2.2.1.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
I-----------------------------------------------------------------I--------------------------------I I 1. Zvolené pravidlo bezpečného přístavu I [vložte příslušnou možnost] I I-----------------------------------------------------------------I--------------------------------I
2.2.1.2 Trvalá pravidla bezpečného přístavu
a) Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity
I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I I I 1. Celkové výnosy všech I 2. Úhrn splatné daně z příjmů I I I nevýznamných členských I všech nevýznamných členských I I I entit v daném státě I entit v daném státě I I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I I a) Vykazované výkazní období I I I I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I I b) První bezprostředně I I nepoužije se I I předcházející výkazní období I I I I (je-li relevantní) I I I I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I I c) Druhé bezprostředně I I nepoužije se I I předcházející výkazní období I I I I (je-li relevantní) I I I I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I I d) Průměr za tři výkazní období I I nepoužije se I I (je-li relevantní) I I I I------------------------------------I-----------------------------I-------------------------------I
2.2.1.3 Přechodná pravidla bezpečného přístavu
a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené informacích obsažených ve zprávě
podle zemí
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Celkový výnos I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 2. Výsledek hospodaření před zdaněním příjmů I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 3. Zjednodušené zahrnuté daně I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
b) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný
zisk
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Sazba daně z příjmů právnických osob I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
2.2.2 Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu
- Rozhodnutí ohledně
výjimky z důvodu malého rozsahu pro vykazované výkazní období
- Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity - členské entity, které nejsou
nevýznamnými členskými entitami
I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I I I 1. Výnosy I 2. I 3. Účetní zisk I 4. Kvalifikovaný I I I (finanční výkazy) I Kvalifikovaný I nebo ztráta I zisk nebo ztráta I I I I výnos I I I I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I I a) Vykazované výkazní I I I I I I období I I I I I I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I I b) První bezprostředně I I I I I I předcházející výkazní I I I I I I období I I I I I I (je-li relevantní) I I I I I I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I I c) Druhé bezprostředně I I I I I I předcházející výkazní I I I I I I období I I I I I I (je-li relevantní) I I I I I I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I I d) Průměr za tři I I I I I I výkazní období I I I I I I------------------------I-------------------I-----------------I----------------I------------------I
2.3 Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li relevantní)
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. První den prvního výkazního období, ve I I I kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do I I I působnosti pravidel I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 2. Referenční stát I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 3. Čistá účetní hodnota hmotných aktiv I I I v referenčním státu za výkazní období, ve I I I kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do I I I působnosti pravidel I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 4. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina I I I své členské entity za výkazní období, ve I I I kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do I I I působnosti pravidel I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 5. Hmotná aktiva členských entit nacházejících I a) Stát I I se mimo referenční stát za výkazní období, ve I-------------------------------------------------I I kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do I b) Čistá účetní hodnota hmotných aktiv všech I I působnosti pravidel I členských entit z každého státu I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 6. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina I I I v průběhu vykazovaného výkazního období I I I členské entity I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 7. Součet čisté účetní hodnoty hmotných aktiv I I I všech členských entit z jiných států, než je I I I referenční stát, během vykazovaného výkazního I I I období I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
3.
Výpočty
I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Výpočty - Jurisdikční přehled I I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Podávající členská entita vyplní oddíl 3 na jurisdikční bázi pro každý stát (nebo v relevantních I I případech podskupinu), pro který se neuplatní výjimky z výpočtu dorovnávací daně. I I--------------------------------------------------------------------------------------------------I
3.1 Charakteristiky státu
I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 1. Název státu I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 2. Druh podskupiny (pokud existuje) I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 3. Určení podskupiny (pokud existuje) pro výpočet efektivní daňové I I I sazby a dorovnávací daně I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 4. Stát s právem na zdanění I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 5. Efektivní daňová sazba I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 6. Upravené zahrnuté daně I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 7. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 8. Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 9. Dodatečná dorovnávací daň I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 10. Částka dorovnávací daně podle vnitrostátních právních předpisů I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 11. Rozhodnutí I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 12. Souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po I I I přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 13. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné I I I daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (náklad na I I I daň) I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 14. Jiné daňové zvýhodnění (náklad na daň) I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 15. Částka nákladu na odloženou daň I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 16. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné I I I daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (příjmy) I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 17. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I I 18. Přechodná pravidla I I I--------------------------------------------------------------------I-----------------------------I
3.2 Výpočet efektivní daňové sazby
3.2.1 Efektivní daňová sazba
I----------------I----------------I------------------I-------------------I-------------------------I I a) Účetní zisk I b) Jurisdikční I c) Náklad na daň I d) Upravená výše I e) Efektivní daňová I I nebo ztráta I kvalifikovaný I z příjmů I zahrnutých daní I sazba I I I zisk nebo I I I I I I ztráta I I I I I----------------I----------------I------------------I-------------------I-------------------------I I I [A] I I [B] I [C]=[B]/[A] I I----------------I----------------I------------------I-------------------I-------------------------I
3.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 1. Souhrnný účetní zisk nebo ztráta po přidělení (všechny členské entity ve státě) I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 2. Úpravy I Čistá I I I částka I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I a) Náklady na daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I b) Vyloučené podíly na zisku I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I c) Vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I d) Zahrnuté zisky nebo ztráty vyplývající z metody přecenění I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I e) Zahrnuté zisky nebo ztráty související se zcizením aktiv a účetních dluhů I I I vyloučených z důvodu reorganizace I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I f) Asymetrické kurzové zisky nebo ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I g) Nepřípustné náklady I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I h) Změny chyb z předchozího období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I i) Změny účetních metod I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I j) Vzniklé penzijní náklady I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I k) Prominutí dluhu I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I l) Kompenzace vázaná na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I m) Úpravy na základě zásady tržního odstupu I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I n) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění I I I a obchodovatelné daňové zvýhodnění I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I o) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I p) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I q) Náklady související s ujednáním o vnitroskupinovém financování I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I r) Rozhodnutí ohledně vnitroskupinových transakcí v témže státě I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I s) Částka účtovaná pojistníkům jako náhrada nákladů na daň zaplacenou pojišťovnou I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I t) Zvýšení/snížení vlastního kapitálu v souvislosti s vedlejším kapitálem Tier 1 I I I a kapitálu třídy 1 s omezením, které bylo/má být uskutečněno nebo které bylo/má být I I I přijato I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I u) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I v) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem I I I daňové transparence I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I w) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu I I I odčitatelných dividend I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I x) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I y) Zisk z mezinárodní lodní dopravy I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I z) Transakce mezi členskými entitami I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 3. Jurisdikční kvalifikovaný zisk (ztráta) I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I
3.2.1.2 Výpočet upravené výše zahrnutých daní
a) Celková částka upravené výše zahrnutých daní
I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 1. Souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých I I I daní vybraným členským entitám (všechny členské entity ve státě) I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 2. Úpravy I Čistá I I I částka I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I a) Zahrnutá daň vykázaná ve finančních výkazech jako náklad do zisku před zdaněním I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I b) Odložená daňová pohledávka vzniklá z kvalifikované ztráty, která je stanovena nebo I I I použita na základě dlouhodobého rozhodnutí ohledně kvalifikované ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I c) Zahrnutá daň související s nejistou daňovou pozicí dříve vyloučenou I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I d) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo daňové zvýhodnění, které je ve I I I vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a I I I obchodovatelným daňovým zvýhodněním, pokud je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou I I I daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I e) Kvalifikované transparentní daňové zvýhodnění plynoucí z kvalifikovaných I I I vlastnických podílů I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I f) Náklad na splatnou daň za toto výkazní období vzniklý v souvislosti s příjmy I I I vyloučenými z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I g) Nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, nepřevoditelné nebo neobchodovatelné I I I daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které není vykázáno jako snížení nákladu I I I na splatnou daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I h) Zahrnutá daň poskytnutá zpět jako daňové zvýhodnění (s výjimkou kvalifikovaného I I I vyplatitelného daňového zvýhodnění nebo daňovému zvýhodnění, které je ve vztahu I I I k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným I I I daňovým zvýhodněním), se kterou se v jejích finančních výkazech nezachází jako I I I s úpravou nákladu na splatnou daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I i) Náklad na splatnou daň, který souvisí s nejistou daňovou pozicí I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I j) Náklad na splatnou daň, u kterého se nepředpokládá, že bude uhrazen do 3 let I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I k) Dodatečné úpravy zahrnutých daní I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I l) Zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty vyplývající ze zcizení místních hmotných aktiv I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I m) Snížení zahrnutých daní nejvyššího mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové I I I transparence I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I n) Zahrnutá daň z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je snížena I I I v režimu odčitatelných dividend I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I o) Daň ze zisku považovaného za rozdělený I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I p) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I q) Celková výše úpravy odložené daně I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I r) Zvýšení nebo snížení zahrnutých daní vykázané do vlastního kapitálu nebo ostatního I I I úplného výsledku hospodaření v souvislosti s částkami zahrnutými do kvalifikovaného I I I zisku nebo ztráty, které budou předmětem daně podle právního řádu určitého státu I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I s) Vzniklá nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I t) Snížení zahrnutých daní (avšak nikoliv do záporných hodnot) o zbývající zůstatek I I I nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 3. Upravená výše zahrnutých daní I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I
b) Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň
I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 1. Zůstatek z předchozích let I [A] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 2. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vzniklá ve vykazovaném I [B] I I výkazním období I I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 3. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň využitá ve vykazovaném I [C] I I výkazním období I I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 4. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň převedená do dalších let I [D]=[A]+[B]-[C] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I
c) Výpočet přechodného smíšeného režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti (pokud
existuje)
I------------------I---------------I---------------------------------------------------------------I I 1. Stát ovládané I 2. Podskupina I 3. Úhrn daní přiřazených této podskupině v rámci smíšeného I I zahraniční I I režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti I I společnosti I I I I------------------I---------------I---------------------------------------------------------------I I I I I I------------------I---------------I---------------------------------------------------------------I I I I I I------------------I---------------I---------------------------------------------------------------I I Celkem I I I----------------------------------I---------------------------------------------------------------I
3.2.2 Jurisdikční výpočty týkající se účtování odložené daně
3.2.2.1 Úpravy odložené daně
a) Obecné shrnutí
I--------------------I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I 1. Náklad na I a) Náklad na odloženou daň ve finančních výkazech I [A] I
I odloženou daň pro I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I účely pravidel I b) Náklad na odloženou daň ve vztahu k aktivům nebo I [B] I
I před přepočtem I účetním dluhům, u nichž se hodnota podle pravidel liší od I I
I a úpravami I účetní hodnoty I I
I I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I I c) Náklad na odloženou daň na základě hodnoty aktiv nebo I [C] I
I I účetních dluhů stanovené podle pravidel I I
I I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I I d) Náklad na odloženou daň pro účely pravidel před I [D]=[A]-[B]+[C] I
I I přepočtem a úpravami I I
I--------------------I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I 2. Celková částka úpravy I [E] I
I--------------------I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I 3. Přepočet I e) Náklad na odloženou daň pro účely pravidel před I [F]=[D]+[E] I
I nákladu na I přepočtem I I
I odloženou daň I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I podle minimální I f) Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na I [G] I
I daňové sazby I základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová I I
I I sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby I I
I I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I I g) Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na I [H] I
I I základě vyšší daňové sazby, než je minimální daňová I I
I I sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby I I
I--------------------I-----------------------------------------------------------I-----------------I
I 4. Celková výše úpravy odložené daně I [I]=[F]+[G]-[H] I
I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I
b) Členění úprav
I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 1. Úpravy nákladu na odloženou daň I Čistá I I I částka I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I a) Náklad na odloženou daň související s položkami vyloučenými z kvalifikovaného zisku I I I nebo ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I b) Náklad na odloženou daň související s nepovoleným časovým rozlišením I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I c) Náklad na odloženou daň související s nenárokovaným časovým rozlišením I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I d) Úpravy ocenění nebo úpravy účetního uznání odložené daňové pohledávky I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I e) Náklad na odloženou daň vyplývající z přepočtu v souvislosti se změnami daňové sazby I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I f) Náklad na odloženou daň související s tvorbou a použitím daňového zvýhodnění I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I g) Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty nebo položka považovaná za odloženou I I I daňovou pohledávku náhradní ztráty I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I h) Nepovolené náklady příštích období nebo nenárokované časového rozlišení uhrazené I I I v průběhu výkazního období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I i) Opětovné zahrnutí odloženého daňového dluhu uhrazeného v průběhu výkazního období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I j) Vykázání odložené daňové pohledávky ze ztráty, která nebyla vykázána ve finančních I I I výkazech I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I k) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku snížení daňové sazby I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I l) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku zvýšení daňové sazby I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I m) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I n) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové I I I transparence I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I o) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu odčitatelných I I I dividend I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I p) Úprava odložené daně vyplývající z transakcí mezi členskými entitami I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 2. Celková výše úprav I [E] I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I
c) Daňová ztráta uplatněná zpětně
I-------------------------------------I--------------------------------I---------------------------I I I 1. Položka považovaná za I 2. Vrácení zahrnuté daně I I I odloženou daňovou pohledávku, I v souvislosti s daňovou I I I jež je přiřaditelná daňové I ztrátou uplatněnou zpětně I I I ztrátě uplatněné zpětně I I I-------------------------------------I--------------------------------I---------------------------I I a) Částka přiřazená k předchozímu I I I I výkaznímu období X I I I I-------------------------------------I--------------------------------I---------------------------I I b) Částka přiřazená k předchozímu I I I I výkaznímu období Y atd. I I I I-------------------------------------I--------------------------------I---------------------------I I c) Celkem I I I I-------------------------------------I--------------------------------I---------------------------I
3.2.2.2 Mechanismus opětovného zahrnutí
a) Roční částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí
I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 1. Částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí I I I nárokovaná v pátém výkazním období předcházejícím vykazovanému výkaznímu období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 2. Částka opětovně zahrnutého odloženého daňového dluhu stanovená ve vykazovaném I I I výkazním období ve vztahu k pátému výkaznímu období předcházejícímu vykazovanému I I I výkaznímu období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 3. Částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí I I I nárokovaná za vykazované výkazní období I I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I
b) Souhrnné účty pro opětovné zahrnutí odložených daňových dluhů
I-------------------------------------I------------------------------I-----------------------------I I I 1. Vykazované výkazní období I 2. Předchozí výkazní období I I-------------------------------------I------------------------------I-----------------------------I I a) Částka odložených daňových dluhů I I I I před vstupním obdobím I I I I-------------------------------------I------------------------------I-----------------------------I I b) Částka zůstatku I I I I-------------------------------------I------------------------------I-----------------------------I I c) Částka neoprávněného zůstatku I I I I-------------------------------------I------------------------------I-----------------------------I
3.2.2.3 Pravidla pro počáteční období
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Vstupní období I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
a) Odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy na začátku vstupního období
I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Odložené daňové dluhy I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Odložené daňové dluhy na začátku vstupního I 2. Odložené daňové dluhy přepočtené podle I I období I minimální daňové sazby (je-li relevantní) I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I Odložené daňové pohledávky I I---------------------I--------------------------I---------------------I---------------------------I I 3. Odložené daňové I 4. Odložené daňové I 5. Odložené daňové I 6. Odložené daňové I I pohledávky na I pohledávky přepočtené I pohledávky I pohledávky zohledněné pro I I začátku vstupního I podle minimální daňové I vyplývající z I účely pravidel I I období I sazby (je-li relevantní) I vyloučených položek I I I---------------------I--------------------------I---------------------I---------------------------I I [A] I [B] I [C] I [D] = [ [A] nebo [B], I I I I I je-li relevantní] - [C] I I---------------------I--------------------------I---------------------I---------------------------I
b) Převod aktiv po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období
I-------------I------------------I--------------------------I-------------I------------------------I I 1. Stát I 2. Daň zaplacená I 3. Čistá částka odložené I 4. Hodnota I 5. Čistá odložená I I zcizujících I v souvislosti I daňová pohledávka nebo I převedených I daňová pohledávka nebo I I entit I s transakcí I dluhu zachycená ve I aktiv pro I dluh se pro účely I I I (transakcemi) I finančních výkazech I účely I pravidel stanoví pro I I I I zcizující členského I pravidel I nabývající členskou I I I I entity (entit) I I entitu (nabývající I I I I I I členské entity) ve I I I I I I vztahu k převedeným I I I I I I aktivům I I-------------I------------------I--------------------------I-------------I------------------------I I I I I I I I-------------I------------------I--------------------------I-------------I------------------------I
3.2.3. Jurisdikční rozhodnutí (je-li relevantní)
3.2.3.1 Jurisdikční rozhodnutí (s výjimkou rozhodnutí ohledně daně z rozděleného
zisku)
a) Rozhodnutí
I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 1. Krátkodobé rozhodnutí I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I a) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv I [] I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I b) Rozhodnutí ohledně nepodstatném snížení zahrnutých daní I [] I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I c) Rozhodnutí neuplatnit zisk vyloučený na základě ekonomické I [] I I podstaty skupiny I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I d) Záporná částka nákladů na odloženou daň I [] I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I 2. Střednědobé rozhodnutí I 3. Počáteční I 4. Odvolávací I I I výkazní období I výkazní období I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I e) Rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových I I I I investic I I I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I f) Rozhodnutí ohledně kompenzace vázané na akcie nebo jiné I I I I účastnické cenné papíry I I I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I g) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace I I I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I h) Rozhodnutí ohledně použití postupu účetní konsolidace I I I I k eliminaci výnosů, nákladů, zisků a ztrát I I I I----------------------------------------------------------------I----------------I----------------I I i) Rozhodnutí nepřiřadit přeshraniční odloženou daň I I I I-------------------------------------------I--------------------I----------------I----------------I I 5. Ostatní rozhodnutí I 6. První přípustné I 7. Odvolávací výkazní období I I I výkazní období I I I-------------------------------------------I--------------------I---------------------------------I I j) Rozhodnutí ohledně odložené daňové I I I I pohledávky z kvalifikované ztráty I I I I-------------------------------------------I--------------------I---------------------------------I
b) Informace související s jurisdikčními rozhodnutími
I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 1. Zahrnutí kapitálového zisku nebo ztráty ve vztahu k rozhodnutí ohledně I I I zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic I I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 2. Zůstatek kvalifikovaného vlastnického podílu z předchozích let I [A] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 3. Zvýšení kvalifikovaného vlastnického podílu I [B] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 4. Snížení kvalifikovaného vlastnického podílu I [C] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I I 5. Zůstatek kvalifikovaného vlastnického podílu I [D]=[A]+[B]-[C] I I--------------------------------------------------------------------------------I-----------------I
3.2.3.2 Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku
I----------------------------------------------------------------------------------------I---------I I 1. Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku I [] I I----------------------------------------------------------------------------------------I---------I
a) Mechanismus opětovného zachycení
I------------I------------I---------------------------------------------------I--------------------I
I 1. Výkazní I 2. Daň ze I 3. Zaplacená nebo použitá daň ze zisku považovaná I 4. Zůstatek účtu I
I období I zisku I za rozdělenou I pro opětovné I
I I považovaná I------------I------------I------------I------------I zachycení daně ze I
I I za I Třetí I Druhé I První I Vykazované I zisku považované I
I I rozdělenou I předchozí I předchozí I předchozí I výkazní I za rozdělenou I
I I I výkazní I výkazní I výkazní I období I I
I I I období I období I období I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
I Čtvrté I I I I I I I
I předchozí I I I I I I I
I výkazní I I I I I I I
I období I I I I I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
I Třetí I I není I I I I I
I předchozí I I relevantní I I I I I
I výkazní I I I I I I I
I období I I I I I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
I Druhé I I není I není I I I I
I předchozí I I relevantní I relevantní I I I I
I výkazní I I I I I I I
I období I I I I I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
I První I I není I není I není I I I
I předchozí I I relevantní I relevantní I relevantní I I I
I výkazní I I I I I I I
I období I I I I I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
I Vykazované I I není I není I není I není I není relevantní I
I výkazní I I relevantní I relevantní I relevantní I relevantní I I
I období I I I I I I I
I------------I------------I------------I------------I------------I------------I--------------------I
b) Přepočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně
I--------------------------------I--------------------------------I--------------------------------I I 1. Snížení upravené výše I 2. Dodatečná splatná částka I 3. Koeficient I I zahrnutých daní za předchozí I dorovnávací daně I I I výkazní období I I I I--------------------------------I--------------------------------I--------------------------------I I [A] I [B] I [C] I I--------------------------------I--------------------------------I--------------------------------I
3.2.4 Výpočty za členské entity
a) Rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování
I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I I 1. Rozhodla se nadnárodní skupina použít přechodné jurisdikční zjednodušené vykazování? I Ano/Ne I I-----------------------------------------------------------------------------------------I--------I
b) Souhrnné vykazování za daňové konsolidované skupiny
I-------------------------I------------------------------------------------------------------------I I 1. Daňově konsolidovaná I 2. Konsolidované entity (DIČ) I I skupina (DIČ) I I I-------------------------I------------------------------------------------------------------------I I I I I-------------------------I------------------------------------------------------------------------I
3.2.4.1 Kvalifikovaný zisk nebo ztráta
a) Úpravy účetního zisku nebo ztráty
I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I
I 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I
I 2. Čistá výše účetního příjmu nebo ztráty po přidělení I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I 3. Úpravy I Připočítané I Odečítané I
I I položky I položky I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I a) Náklady na daň I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I b) Vyloučené podíly na zisku I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I c) Vyloučený kapitálové zisky nebo ztráty I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I d) Zahrnuté zisky nebo ztráty vyplývající z metody přecenění I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I e) Zahrnuté zisky nebo ztráty související se zcizením aktiv a účetních I I I
I dluhů vyloučených z důvodu reorganizace I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I f) Asymetrické kurzové zisky nebo ztráty I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I g) Nepřípustné náklady I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I h) Změny chyb z předchozích období I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I i) Změny účetních metod I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I j) Vzniklé penzijní náklady I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I k) Prominutí dluhu I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I l) Kompenzace vázaná na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I m) Úpravy na základě zásady tržního odstupu I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I n) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné I I I
I daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I o) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I p) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I q) Náklady související s ujednáním o vnitro skupinovém financování I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I r) Rozhodnutí ohledně vnitroskupinových transakcí v témže státě I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I s) Částka účtovaná pojistníkům jako náhrada nákladů na daň zaplacenou I I I
I pojišťovanou I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I t) Zvýšení/snížení vlastního kapitálu v souvislosti s vedlejším I I I
I kapitálem Tier 1 a kapitálu třídy 1 s omezením, které bylo/má být I I I
I uskutečněno nebo které bylo/má být přijato I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I u) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I v) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je I I I
I entitou s prvkem daňové transparence I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I w) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity I I I
I podléhajícího režimu odčitatelných dividend I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I x) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I y) Zisk z mezinárodní lodní dopravy I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I z) Transakce mezi členskými entitami I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I Kvalifikovaný zisk nebo ztráta členské entity nebo člena skupiny I I I
I společných podniků I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
b) Přeshraniční přidělení zisku nebo ztráty mezi hlavní entitu a stálou provozovnu
a od entity s prvkem daňové transparence
I-------------I-----------I---------I------------I------------I---------------I-----------I--------I I 1. Členská I 2. Účetní I 3. I 4. Jiná I 5. Stát I 6. Položky I 7. I 8. I I entita nebo I zisk nebo I Základ I členská I jiné I připočítávané I Položky I Účetní I I členové I ztráta I pro I entita I členské I této členské I odečítané I zisk I I skupin I před I úpravu I nebo člen I entity I entitě I u této I nebo I I společných I úpravou I I skupiny I nebo člena I I členské I ztráta I I podniků I I I společných I skupiny I I entity I po I I z tohoto I I I podniků I společných I I I úpravě I I státu nebo I I I (DIČ) I podniků I I I I I členská I I I I (ISO) I I I I I entita I I I I I I I I I z žádného I I I I I I I I I státu (DIČ) I I I I I I I I I-------------I-----------I---------I------------I------------I---------------I-----------I--------I I I I I I I I I I I-------------I-----------I---------I------------I------------I---------------I-----------I--------I
c) Přeshraniční úpravy
I---------------I-----------I--------------------I--------------I---------------I------------------I I 1. Členská I 2. Základ I 3. Jiná členská I 4. Stát jiné I 5. Položky I 6. Položky I I entita nebo I pro I entita nebo člen I členské I připočítávané I odečítané u této I I člen skupiny I úpravu I skupiny společných I entity (ISO) I této členské I členského entity I I společných I I podniků (DIČ) I I entitě I I I podniků (DIČ) I I I I I I I---------------I-----------I--------------------I--------------I---------------I------------------I I I I I I I I I---------------I-----------I--------------------I--------------I---------------I------------------I
d) Úpravy kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem
daňové transparence nebo podléhá režimu odčitatelných dividend
I----------------------I-----------I---------------------I------------------I----------------------I I 1. Členská entita I 2. Základ I 3. Určení držitelů I 4. Přímo držený I 5. Položky odečítané I I (nebo člen skupiny I pro I vlastnických podílů I vlastnický podíl I pro tuto členskou I I společných podniků) I snížení I nebo příjemců I (v procentech) I entitu I I z tohoto státu (DIČ) I I dividend (viz I I I I I I poznámku) I I I I----------------------I-----------I---------------------I------------------I----------------------I I I I I I I I----------------------I-----------I---------------------I------------------I----------------------I
3.2.4.2 Upravená výše zahrnutých daní
a) Úpravy nákladů na splatnou daň ve finančních výkazech
I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I I 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) I I I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I I 2. Náklady na splatnou daň s ohledem na zahrnuté daně po přidělení I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I 3. Úpravy I Připočítané I Odečítané I I I položky I položky I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I a) Zahrnutá daň vykázaná ve finančních výkazech jako náklad do zisku I I I I před zdaněním I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I b) Zahrnutá daň související s nejistou daňovou pozicí dříve vyloučenou I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I c) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo daňové I I I I zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit I I I I převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým I I I I zvýhodněním, pokud je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I d) Kvalifikované transparentní daňové zvýhodnění plynoucí I I I I z kvalifikovaných vlastnických podílů I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I e) Náklad na splatnou daň za toto výkazní období vzniklý v souvislosti I I I I s příjmy vyloučenými z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I f) Nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, nepřevoditelné I I I I daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které není vykázáno I I I I jako snížení nákladu na splatnou daň I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I g) Zahrnutá daň poskytnutá zpět jako daňové zvýhodnění (s výjimkou I I I I kvalifikovaného vyplatitelného daňového zvýhodnění nebo daňovému I I I I zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit I I I I převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým I I I I zvýhodněním), se kterou se v jejích finančních výkazech nezachází jako I I I I s úpravou nákladu na splatnou daň I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I h) Náklad na splatnou daň, který souvisí s nejistou daňovou pozicí I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I i) Náklad na splatnou daň, u kterého se nepředpokládá, že bude uhrazen I I I I do 3 let I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I j) Dodatečné úpravy zahrnutých daní I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I k) Zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty vyplývající ze zcizení místních I I I I hmotných aktiv I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I l) Snížení zahrnutých daní nejvyššího mateřské entity, která je I I I I entitou s prvkem daňové transparence I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I m) Zahrnutá daň z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, I I I I která je snížena v režimu odčitatelných dividend I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I n) Daň ze zisku považovaného za rozdělený I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I o) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I p) Celková výše úpravy odložené daně I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I I q) Zvýšení nebo snížení zahrnutých daní vykázané do vlastního kapitálu I I I I nebo ostatního úplného výsledku hospodaření v souvislosti s částkami I I I I zahrnutými do kvalifikovaného zisku nebo ztráty, které budou předmětem I I I I daně podle právního řádu určitého státu I I I I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I I 4. Upravená výše zahrnutých daní I I I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I
b) Přidělení daní členským entitám
I------------I------------I--------I------------I------------I---------------I-----------I------------I I 1. Členská I 2. I 3. I 4. Jiná I 5. Stát I 6. Položky I 7. I 8. I I entita I Zahrnuté I Základ I členská I jiné I připočítávané I Položky I Zahrnuté I I z tohoto I daně I pro I entita I členské I této členské I odečítané I daně I I státu nebo I členské I úpravu I (nebo člen I entity I entitě I u této I členské I I členská I entity I I skupiny I (nebo I I členské I entity I I entita I (nebo I I společných I člena I I entity I (nebo I I z žádného I člena I I podniků) I skupiny I I I člena I I státu I skupiny I I (DIČ) I společných I I I skupiny I I (nebo člen I společných I I I podniků) I I I společných I I skupiny I podniků) I I I (ISO) I I I podniků) I I společných I před I I I I I I po úpravě I I podniků) I úpravou I I I I I I I I (DIČ) I I I I I I I I I------------I------------I--------I------------I------------I---------------I-----------I------------I I I I I I I I I I I------------I------------I--------I------------I------------I---------------I-----------I------------I
c) Náklad na odloženou daň
I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I
I 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------------------I
I 2. Částka Nákladu na odloženou daň pro účely pravidel I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I 3. Úpravy nákladu na odloženou daň I Připočítané I Odečítané I
I I položky I položky I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I a) Náklad na odloženou daň související s položkami vyloučenými I I I
I z kvalifikovaného zisku nebo ztráty I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I b) Náklad na odloženou daň související s nepovoleným časovým I I I
I rozlišením I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I c) Náklad na odloženou daň související s nenárokovaným časovým I I I
I rozlišením I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I d) Úpravy ocenění nebo úpravy účetního uznání odložené daňové I I I
I pohledávky I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I e) Náklad na odloženou daň vyplývající z přepočtu v souvislosti se I I I
I změnami daňové sazby I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I f) Náklad na odloženou daň související s tvorbou a použitím daňového I I I
I zvýhodnění I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I g) Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty nebo položka považovaná I I I
I za odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I h) Nepovolené náklady příštích období nebo nenárokované časového I I I
I rozlišení uhrazené v průběhu výkazního období I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I i) Opětovné zahrnutí odloženého daňového dluhu uhrazeného v průběhu I I I
I výkazního období I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I j) Vykázání odložené daňové pohledávky ze ztráty, která nebyla I I I
I vykázána ve finančních výkazech I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I k) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku snížení daňové sazby I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I l) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku zvýšení daňové sazby I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I m) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I n) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity, která je entitou I I I
I s prvkem daňové transparence I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I o) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity podléhajícího I I I
I režimu odčitatelných dividend I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I p) Úprava odložené daně vyplývající z transakcí mezi členskými I I I
I entitami I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I 4. Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na základě nižší I I I
I daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle I I I
I minimální daňové sazby I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I 5. Rozdíl mezi Nákladem na odloženou daň vykázaným na základě vyšší I I I
I daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle I I I
I minimální daňové sazby I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
I 6. Celková výše úpravy odložené daně I I I
I------------------------------------------------------------------------I-------------I-----------I
3.2.4.3 Rozhodnutí týkající se členské entity (nebo rozhodnutí, která se
vztahují na skupinu společných podniků)
I----------------I--------------------------------I------------------------------I-----------------I I 1. Členské I I I I I entity (nebo I I I I I člen skupiny I I I I I společných I I I I I podniků), pro I I I I I něž se činí I I I I I rozhodnutí I I I I I (DIČ) I I I I I----------------I--------------------------------I------I------I----------------I-----------------I I 2. Krátkodobé I a) Rozhodnutí ohledně použití I I I I a jednorázové I zjednodušených výpočtů pro I I I I rozhodnutí I nevýznamné členské entity I I I I I (pravidlo bezpečného přístavu I I I I I založeného na zjednodušených I I I I I výpočtech) I I I I I--------------------------------I------I------I----------------I-----------------I I I b) Rozhodnutí ohledně I I I I I prominutého dluhu I I I I I--------------------------------I------------------------------I-----------------I I I c) Rozhodnutí o nenárokovaném I I I I I časového rozlišení I I I I----------------I--------------------------------I-------------I----------------I-----------------I I 3. Střednědobé I I 4. Rok I 5. Rok zrušení I I I rozhodnutí I I rozhodnutí I rozhodnutí I I I I--------------------------------I-------------I----------------I I I I d) Rozhodnutí ohledně vyřazení I I I I I I členské entity z okruhu I I I I I I vyloučených entit I I I I I I--------------------------------I-------------I----------------I I I I e) Rozhodnutí ohledně zahrnutí I I I I I I všech podílů na zisku I I I I I I--------------------------------I-------------I----------------I I I I f) Rozhodnutí ohledně zahrnutí I I I I I I kurzových zisků nebo ztrát I I I I I I mezi vyloučené kapitálové I I I I I I zisky nebo ztráty I I I I I I--------------------------------I-------------I----------------I I I I g) Rozhodnutí ohledně I I I I I I zacházení s vybranými entitami I I I I I I jako s daňově transparentními I I I I I I entitami I I I I I I--------------------------------I-------------I----------------I I I I h) Rozhodnutí ohledně použití I I I I I I metody zdanitelného rozdělení I I I I I I zisku I I I I I I--------------------------------I-------------I----------------I-----------------I I I i) Rozhodnutí o nenárokovaném I I I I I I časového rozlišení I I I I I I (střednědobé rozhodnutí) I I I I I----------------I--------------------------------I-------------I----------------I-----------------I I 6. Jiná I j) Dlouhodobé rozhodnutí I I I I I rozhodnutí I ohledně odložené daňové I I I I I I pohledávky z kvalifikované I I I I I I ztráty I I I I I----------------I--------------------------------I-------------I----------------I-----------------I I k) Jednorázové rozhodnutí ohledně úpravy základu aktiv a účetních dluhů na reálnou hodnotu I I----------------I---------------------------------------------------------------I-----------------I I 1. Členské I 2. Výkazní období rozhodné události I 3. Zahrnutí do I I entity (nebo I I výkazního I I členové skupin I I období rozhodné I I společných I I události nebo I I podniků), pro I I zahrnutí I I něž se činí I I v průběhu pěti I I rozhodnutí I I výkazních I I (DIČ) I I období I I----------------I---------------------------------------------------------------I-----------------I I I I I I----------------I---------------------------------------------------------------I-----------------I
3.2.4.4 Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
a) Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
I------------------------------------------------------------------------------------I-------------I
I 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků v tomto státě (DIČ) I I
I---------------I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I Zisk I 2. Kategorie I I
I z mezinárodní I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I lodní dopravy I 3. Výnosy I [A] I
I I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I I 4. Náklady I [B] I
I I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I I 5. Zisky z mezinárodní lodní dopravy I [C]=[A]-[B] I
I---------------I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I Vedlejší zisk I 6. Kategorie I I
I z mezinárodní I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I lodní dopravy I 7. Výnosy I [D] I
I I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I I 8. Náklady I [E] I
I I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I I 9. Vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy I [F]=[D]-[E] I
I---------------I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I Dopad na zisk I 10. Mzdové náklady přiřaditelné vyloučeným ziskům z mezinárodní I I
I vyloučený na I lodní dopravy nebo vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy I I
I základě I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I ekonomické I 11. Účetní hodnota hmotných aktiv použitých k dosažení vyloučených I I
I podstaty I zisků z mezinárodní lodní doprav nebo vedlejších zisků I I
I skupiny I z mezinárodní lodní dopravy I I
I---------------I--------------------------------------------------------------------I-------------I
I Zahrnuté daně I 12. Zahrnuté daně přiřaditelné vyloučeným ziskům z mezinárodní I I
I I lodní dopravy nebo vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy I I
I---------------I--------------------------------------------------------------------I-------------I
b) Jurisdikční limit pro vyloučení vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy
I-------------------------------------------------------I------------------------------------------I I 1. Celkové zisky z mezinárodní lodní dopravy za I [A] I I všechny členské entity (nebo členy skupiny společných I I I podniků) I I I-------------------------------------------------------I------------------------------------------I I 2. 50 % limit I 50 % x [A] I I-------------------------------------------------------I------------------------------------------I I 3. Celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy I [B] I I za všechny členské entity (nebo členy skupiny I I I společných podniků) I I I-------------------------------------------------------I------------------------------------------I I 4. Překročení limitu, pokud B přesahuje 50 % částky A I [B]-50 % x [A] I I-------------------------------------------------------I------------------------------------------I
3.2.4.5 Informace pro účely rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného
rozdělení zisku (je-li relevantní)
I--------------------------------------------------------------------------------------------------I I Rozhodnutí o použití metody zdanitelného rozdělení zisku I I--------------------I---------------I-------------------I-------------------I---------------------I I 1. Vlastnická I 2. Investiční I 3. Rozdělený zisk I 4. Zahrnutá daň I 5. Podíl vlastnické I I členská entita I entita, pro I a zisk považovaný I vzniklá I členské entity na I I (nebo člen skupiny I nějž se činí I za rozdělený I investiční I nerozděleném I I společných I rozhodnutí I z kvalifikovaného I entitě, která je I kvalifikovaném I I podniků), pro nějž I (DIČ) I zisku obdržený I započitatelná I zisku investiční I I se činí rozhodnutí I I vlastnickou I proti daňovému I entity I I (DIČ) I I členskou entitou I dluhu vlastnické I I I I I I členské entity I I I I I I vyplývající I I I I I I z rozdělení zisku I I I I I I investiční entity I I I--------------------I---------------I-------------------I-------------------I---------------------I I I I I I I I--------------------I---------------I-------------------I-------------------I---------------------I
3.2.4.6 Jiný rámec účetního výkaznictví
I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I 1. Členská entita (nebo člen skupiny I 2. Přijatelný nebo schválený rámec účetního I I společných podniků) s účetním ziskem nebo I výkaznictví I I ztrátou vykázanou na základě jiného rámce I I I účetního výkaznictví (DIČ) I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I I I I I------------------------------------------------I-------------------------------------------------I
3.3 Výpočet dorovnávací daně
3.3.1 Dorovnávací daň
I---------------I------------I--------------------I--------------I--------------I------------------I I a) I b) Zisk I c) Jurisdikční I d) Dodatečná I e) Vzniklá I f) Jurisdikční I I Jurisdikční I vyloučený I nadměrný zisk I dorovnávací I vnitrostátní I dorovnávací daň I I sazba I na základě I I daň I dorovnávací I I I dorovnávací I ekonomické I I I daň I I I daně I podstaty I I I I I I I skupiny I I I I I I---------------I------------I--------------------I--------------I--------------I------------------I I [A] = 15 % - I [B] I [C] = Jurisdikční I [D] I [E] I =[A]x[C]+[D]-[E] I I efektivní I I kvalifikovaný zisk I I I I I daňová sazba I I nebo ztráta - [B] I I I I I---------------I------------I--------------------I--------------I--------------I------------------I
3.3.2 Výpočet zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny (je-li
relevantní)
3.3.2.1 Celková částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
I--------------------------------------I------------------------------------I----------------------I I Vyňaté způsobilé mzdové náklady I Hodnota vyňatých hmotných aktiv I Celkem I I---------------------I----------------I-------------------I----------------I----------------------I I 1. Způsobilé mzdové I 2. Použití I 3. Účetní hodnota I 4. Použití I 5. Zisk vyloučený na I I náklady pracovníků I příslušného I způsobilých I příslušného I základě ekonomické I I vykonávajících I koeficientu za I hmotných aktiv I koeficientu za I podstaty skupiny I I činnosti v daném I vykazované I nacházejících se I vykazované I I I státě I výkazní období I v daném státě I výkazní období I I I---------------------I----------------I-------------------I----------------I----------------------I I [A] I [B] I [C] I [D] I [E]=[A]x[B]+[C]x[D] I I---------------------I----------------I-------------------I----------------I----------------------I
3.3.2.2 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých
hmotných aktiv stálým provozovnám pro účely zisku vyloučeného na základě na základě
ekonomické podstaty skupiny
I----------------I-------------------I-----------------I---------------------I---------------------I I 1. Způsobilé I 2. Účetní hodnota I 3. Stát stálých I 4. Způsobilé mzdové I 5. Účetní hodnota I I mzdové náklady I způsobilých I provozoven I náklady přidělené I způsobilých I I I hmotných aktiv I I stálým provozovnám I hmotných aktiv I I I I I I přidělených stálým I I I I I I provozovnám I I----------------I-------------------I-----------------I---------------------I---------------------I I I I I I I I----------------I-------------------I-----------------I---------------------I---------------------I
3.3.2.3 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých
hmotných aktiv entity s prvkem daňové transparence pro účely zisku vyloučeného na
základě ekonomické podstaty skupiny
I--------------I----------------I-----------------I--------------------I---------------------------I I 1. Způsobilé I 2. Účetní I 3. Stát I 4. Způsobilé I 5. Účetní hodnota I I mzdové I hodnota I vlastnických I mzdové náklady I způsobilých hmotných I I náklady I způsobilých I členských entit I přiřazené I aktiv přiřazené I I I hmotných aktiv I (nebo členů I vlastnické členské I vlastnické členské entitě I I I I skupiny I entitě (nebo I (nebo nezohledněné) I I I I společných I nezohledněné) I I I I I podniků) I I I I--------------I----------------I-----------------I--------------------I---------------------------I I I I I I I I--------------I----------------I-----------------I--------------------I---------------------------I
3.3.3 Dodatečná dorovnávací daň
3.3.3.1 Dodatečná dorovnávací daň jiná než v případě, kdy je ve výkazním
období jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená
výše zahrnutých daní
I------------I-----------I---------------I---------------I------------I-----------I-------------I-------------I-------------I-------------I I 1. I 2. I 3. Jak bylo I 4. I 5. I 6. I 7. I 8. I 9. I 10. I I Příslušná I Příslušný I dříve I Jurisdikční I Upravená I Efektivní I Jurisdikční I Jurisdikční I Dorovnávací I Dodatečná I I ustanovení I rok I vykázáno nebo I kvalifikovaný I výše I daňová I nadměrný I sazba I daň I dorovnávací I I I I přepočítáno I zisk/ztráta I zahrnutých I sazba I zisk I dorovnávací I I daň I I I I I I daní I I I daně I I I I------------I-----------I---------------I---------------I------------I-----------I-------------I-------------I-------------I-------------I I I Předchozí I a) Dříve I I I I I I I I I I výkazní I vykázáno I I I I I I I I I I období X I---------------I---------------I------------I-----------I-------------I-------------I-------------I I I I I b) Přepočteno I I I I I I I I I------------I-----------I---------------I---------------I------------I-----------I-------------I-------------I-------------I-------------I
3.3.3.2 Dodatečná dorovnávací daň v případě, kdy je ve výkazním období jurisdikční
úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená výše zahrnutých
daní
I---------------------------------------------------------------------------------I----------------I I 1. Upravená výše zahrnutých daní pro daný stát (pokud je záporná) I [A] I I---------------------------------------------------------------------------------I----------------I I 2. Kvalifikovaná ztráta pro daný ztrát I [B] I I---------------------------------------------------------------------------------I----------------I I 3. Očekávaná upravená výše zahrnutých daní I [C]=[B] x 15 % I I---------------------------------------------------------------------------------I----------------I I 4. Dodatečná dorovnávací daň I [D]=[C]-[A] I I---------------------------------------------------------------------------------I----------------I
3.3.4 Kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň
I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 1. Rámec účetního výkaznictví I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 2. Vzniklá částka kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 3. Minimální daňová sazba kvalifikované vnitrostátní I I I dorovnávací daně (pokud je vyšší než 15 %) I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 4. Základ pro směšování zisků a daní (pokud se liší od I I I pravidla pro zahrnutí zisku) I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 5. Použitá měna (pokud se liší od měny vykazování použité při I I I předkládání konsolidované účetní závěrky) I I I----------------------------------------------------------------I--------I-----------I------------I I 6. Střednědobé rozhodnutí o používání měny vykazování nebo I Měna I Počáteční I Odvolávací I I místní měny I I výkazní I výkazní I I I I období I období I I----------------------------------------------------------------I--------I-----------I------------I I 7. Je dostupný zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty I Ano/Ne I I skupiny? I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I I 8. Je možné učinit rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého I Ano/Ne I I rozsahu? I I I----------------------------------------------------------------I---------------------------------I
3.4 Přiřazení dorovnávací daně (je-li relevantní)
3.4.1 Použití pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k tomuto státu
I-----------------I-------------------------------------------------I------------------------------I I 1. Dílčí I a) Nízce zdaněná členská entita nebo člen I I I dorovnávací daň I skupiny společných podniků (DIČ) I I I entity skupiny I-------------------------------------------------I------------------------------I I I b) Kvalifikovaný zisk nízce zdaněné členské I [A] I I I entity nebo člena skupiny společných podniků I I I I-------------------------------------------------I------------------------------I I I c) Dorovnávací daň nízce zdaněné členské entity I [C] = [T] x [A]/[A+B+atd.] I I I nebo člena skupiny společných podniků I I I-----------------I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I 2. Mateřské I a) DIČ mateřské entity I [Mateřská entita 1] I I I entity I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I podléhající I b) Stát mateřské entity I Stát B I I I kvalifikovanému I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I pravidlu pro I c) Výše kvalifikovaného zisku přiřaditelného I [D] I I I zahrnutí zisku I vlastnickým podílům jiných entit I I I I I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I I d) Přiřaditelný podíl mateřské entity I [F]=([A]-[D])/[A] I I I-----------------I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I 3. Dorovnávací I a) Část dílčí dorovnávací daně přiřaditelná I [G]=[C]x[F] I I I daň podle I mateřské entitě I I I I pravidla pro I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I zahrnutí zisku I b) Započtení přiřazované dorovnávací daně podle I [H] I I I I pravidla pro zahrnutí zisku I I I I I-------------------------------------------------I---------------------I--------I I I c) Dorovnávací daň vzniklá mateřské entitě I [I]=[G]-[H] I I I-----------------I-------------------------------------------------I---------------------I--------I
3.4.2 Celková dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk
ve vztahu k tomuto státu
I------------------------------------------------------------------------------I-------------------I I 1. Nízce zdaněná členská entita (nebo člen skupiny společných podniků), pro I I I kterou neplatí, že dílčí dorovnávací daň je nulová (DIČ) I I I------------------------------------------------------------------------------I-------------------I I 2. Dorovnávací daň zohledněná při výpočtu celkové dorovnávací daně podle I I I pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk pro každou nízce zdaněnou členskou I I I entitu I I I------------------------------------------------------------------------------I-------------------I I 3. Celková dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk ve I I I vztahu k tomuto státu I I I------------------------------------------------------------------------------I-------------------I
3.4.3 Přiřazení dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný
zisk
I--------------I--------------I------------I----------I-------------I--------------I--------------I--------------I I 1. Stát I 2. Převod I 3. Počet I 4. Čistá I 5. Podíl I 6. Částka I 7. Dodatečná I 8. I I uplatňující I daně podle I pracovníků I účetní I státu na I celkové I splatná daň I Dorovnávací I I pravidlo pro I pravidla pro I I hodnota I celkové I dorovnávací I vzniklá I daň podle I I nedostatečně I nedostatečně I I hmotných I dorovnávací I daně podle I členským I pravidla pro I I zdaněný zisk I zdaněný zisk I I aktiv I dani I pravidla pro I entitám ve I nedostatečně I I I do dalšího I I I I nedostatečně I státě I zdaněný I I I období I I I I zdaněný zisk I uplatňujícím I zisk, která I I I I I I I přiřazovaná I pravidlo pro I se převádí I I I I I I I za I nedostatečně I do dalšího I I I I I I I vykazované I zdaněný zisk I období I I I I I I I výkazní I I I I I I I I I období I I I I--------------I--------------I------------I----------I-------------I--------------I--------------I--------------I I I I I I I I I I I--------------I--------------I------------I----------I-------------I--------------I--------------I--------------I I I I I I I I I I I--------------I--------------I------------I----------I-------------I--------------I--------------I--------------I I Celkem I I I I I I I I I--------------I--------------I------------I----------I-------------I--------------I--------------I--------------I
POKYNY K VYPLNĚNÍ INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM
Informační přehled k dorovnávací dani podle § 129 zákona č. 416/2023 Sb.,
o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
(dále jen „zákon o dorovnávacích daních“) má obsahovou strukturu informačního přehledu
k přiřazované dorovnávací dani v rozsahu informací odpovídajícím těm částem informačního
přehledu k přiřazované dorovnávací dani podle přílohy č. 3 k této vyhlášce.
Informační přehled k české dorovnávací dani se vyplní v rozsahu informací
podle přílohy č. 3 k této vyhlášce.
Úvod
Poznámka k položkám „Oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační
přehled k přiřazované dorovnávací dani“ a „Oznámení o splnění výjimky z povinnosti
podat informační přehled k české dorovnávací dani“:
oznámení o splnění povinnosti
se podává vždy zvlášť za informační přehled k české dorovnávací dani a informační
přehled k přiřazované dorovnávací dani. Pokud je prostřednictvím informačního přehledu
k přiřazované dorovnávací dani plněna povinnost podat informační přehled k české
dorovnávací dani podle § 131 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních, poplatník při
vyplňování Oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační přehled k české
dorovnávací dani vyplní v sekci Údaje o společnosti podávající informační přehled
údaje o společnosti, prostřednictvím které je splněna povinnost podat informační
přehled k přiřazované dorovnávací dani.Poznámka k položce „Poplatník je společným podnikem nebo ve skupině společných
podniků“:
variantu „Ano“ zvolte v případě, pokud jste společným podnikem podle §
110 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních, nebo přidruženou osobou společného podniku
podle § 110 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních. V případě, že nejste společným
podnikem nebo jeho přidruženou osobou, zvolte možnost „Ne“.Poznámka k položce „Výkazní období nejvyšší mateřské entity“:
položku vyplňte
za předpokladu, že jste společným podnikem podle § 110 odst. 4 zákona o dorovnávacích
daních, nebo přidruženou osobou společného podniku podle § 110 odst. 5 zákona o dorovnávacích
daních, a to v návaznosti na ustanovení § 129 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních.I----------------------------------------------------------------------------I I Vysvětlující pokyny I I Tyto pokyny vycházejí z přílohy A2 dokumentu Organizace pro hospodářskou I I spolupráci a rozvoj pod názvem Daňové výzvy vyplývající z digitalizace I I ekonomiky - Informační přehled GloBE ze dne 15. ledna 2025. I I I I Použití pokynů I I I I Tyto pokyny se použijí pro vyplnění informačního přehledu k přiřazované I I dorovnávací dani a pro vyplnění informačního přehledu k české dorovnávací I I dani. I I I I Číslování poznámek I I I I Číslování poznámek v těchto pokynech se řídí obsahovou strukturou I I informačního přehledu k dorovnávacím daním. Konkrétně je každá poznámka I I číslována podle oddílu, ve kterém se tabulka nachází, s doplňujícím I I odkazem na sloupec (sloupce) a/nebo řádek (řádky), ke kterým se vztahuje. I I Například poznámka 3.2.1.2.1 odkazuje na řádek 1 tabulky uvedené v oddíle I I 3.2.1.2 informačního přehledu. I I I I Použité pojmy I I I I Pojmy použité v informačním přehledu a těchto pokynech vycházejí ze zákona I I o dorovnávacích daních a používají se v souladu s § 2 tohoto zákona. I I I I Pojem "vykazované výkazní období" označuje v informačním přehledu I I a v těchto pokynech výkazní období, ke kterému se vztahují informace I I uvedené v informačním přehledu. I I I I Pojem "komentář" označuje pro účely těchto pokynů dokument podle I I § 2 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních. I I I I Informační přehled a tyto pokyny se použijí obdobně pro vnitrostátní I I skupinu. I I I I Zaznamenávání částek I I I I Téměř ve všech případech jsou částky, které mají být vykázány I I v informačním přehledu kladné, a to i v případě, že se týkají nákladů, I I snížení nebo jiných položek, které se odečítají od jiné částky. I I Ve výjimečných případech však může podávající členská entita vykázat I I zápornou částku. I I I I Použití informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní I I dorovnávací daně I I I I V případě vyplňování informačního přehledu pro účely kvalifikované I I vnitrostátní dorovnávací daně podávající členská entita nevyplňuje oddíl I I 3.4 informačního přehledu, pokud pravidla státu, který zavedl I I kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň, nepřikazují přiřadit I I vnitrostátní dorovnávací daň mezi členské entity na základě jejich I I kvalifikovaného zisku. I I I I Pro účely české dorovnávací daně se oddíl 3.4 nevyplní, s výjimkou použití I I § 119 odst. 6 písm. b) zákona o dorovnávacích daních; v takovém případě se I I vyplní oddíl 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c a v souladu s pokyny k těmto položkám I I se uvedou informace pro účely určení české dorovnávací daně postupem podle I I § 75 zákona o dorovnávacích daních. I I I I Základ pro informace uváděné v informačním přehledu I I I I Skupina vyplní datové body v informačním přehledu na základě modelových I I pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen I I "modelová pravidla") a prováděcího rámce k modelovým pravidlům Organizace I I pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen "pravidla GloBE"). Pokud I I však má pouze jeden stát právo na zdanění podle pravidel GloBE nebo pokud I I se uplatňuje trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované I I vnitrostátní dorovnávací dani ve vztahu ke státu nebo podskupině I I vykazované v oddíle 1.4, oddíle 2 nebo oddíle 3 informačního přehledu, I I vyplní se tyto oddíly informačního přehledu na základě předpisů státu I I s tímto právem zdanění. I I I I Pojem "pravidla" označuje pro účely informačního přehledu a těchto pokynů I I pravidla GloBE nebo předpisy upravujících dorovnávací daně příslušného I I státu s právem na zdanění podle toho, na jakém základě se informační I I přehled vyplňuje. I I----------------------------------------------------------------------------I
1. Informace o nadnárodní skupině
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Informace o nadnárodní skupině I I I I Oddíl Informace o nadnárodní skupině obsahuje obecné informace I I o nadnárodní skupině jako celku. Identifikuje jak podávající členskou I I entitu, tak nadnárodní skupinu, poskytuje obecné účetní informace I I o vykazovaném výkazním období a konsolidované účetní závěrce nejvyšší I I mateřské entity, obsahuje informace o korporátní struktuře skupiny a také I I souhrnnou tabulku poskytující přehled o uplatňování pravidel na vysoké I I úrovni. I I I I Souhrnná tabulka umožňuje všem implementujícím státům (tj. státům, které I I zavedly buď pravidlo pro zahrnutí zisku, nebo pravidlo pro nedostatečně I I zdaněný zisk, nebo obojí) určit rozmezí, do kterého spadá efektivní daňová I I sazba (ETR) vypočtená pro každý stát (rozdělené do 2,5 % přírůstků pro ETR I I od 0 % do 30 %, jinak vykázaná jako hodnota nad 30 %); pokud ETR nebylo I I vypočteno ve vztahu ke státu, tak jakou výjimku nadnárodní skupina využila I I (např. pravidlo bezpečného přístavu nebo rozhodnutí ohledně výjimky I I z důvodu malého rozsahu). Tyto informace na vysoké úrovni rovněž zahrnují I I uvedení těch států, kde nadnárodní skupina nemá žádný nadměrný zisk, I I protože zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny přesáhl I I jurisdikční kvalifikovaný zisk, a vykázání výše vzniklých částek I I kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně a přiřazované dorovnávací daně I I ve vztahu ke každému státu, zobrazené na stupnici, která uvádí buď nulovou I I vzniklou dorovnávací daň, nebo, pokud daň vznikla, částku nižší než 1 I I milion EUR, nižší než 5 milionů EUR, nižší než 25 milionů EUR, nižší než I I 50 milionů EUR, nižší než 75 milionů EUR, nižší než 100 milionů EUR, nižší I I než 250 milionů EUR a nebo rovnu nebo vyšší než 250 milionům EUR. I I----------------------------------------------------------------------------I
I.
1.1 Určení podávající členské entity
Poznámka 1.1.1 a 1.1.2:
podávající členskou entitou je pro účely těchto pokynů
ten, kdo podává tento informační přehled. Pokud informační přehled podává více podávajících
členských entit, podává každá z nich samostatný informační přehled.Poznámka 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4 a 1.1.5:
tyto sloupce se nevyplňují, pokud je
podávající členskou entitou nejvyšší mateřská entita.Poznámka 1.1.3:
podávající členská entita uvede své DIČ používané pro účely
zahrnutých daní ve státě podání. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent,
například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 1.1.4:
vybere se příslušná možnost: - Určená podávající entita -
Určená místní entita - členská entita. Za určenou místní entitu se považuje entita
podávající informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 130 odst. 3
zákona o dorovnávacích daních v České republice v případě, kdy v bodě 1.1.6 informačního
přehledu je vykázána pouze Česká republika a entita podávající informační přehled
k české dorovnávací dani podle § 131 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních.Poznámka 1.1.5:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země
podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, ze kterého je.Poznámka 1.1.6:
podávající členská entita určí státy, v nichž má být splněna
povinnost členských entit podat informační přehled prostřednictvím výměny informací
v souladu s článkem 8.1.2 modelových pravidel (§ 130 odst. 1 zákona o dorovnávacích
daních).II.
1.2 Obecné informace o nadnárodní skupině
1.
1.2.1 Nadnárodní skupina a vykazované výkazní období
Poznámka 1.2.1.1:
podávající členská entita uvede název nadnárodní skupiny,
který se používá při sestavování konsolidované účetní závěrky.Poznámka 1.2.1.2:
podávající členská entita uvede datum začátku vykazovaného
výkazního období.Poznámka 1.2.1.3:
podávající členská entita uvede datum konce vykazovaného
výkazního období.Poznámka 1.2.1.4:
podávající členská entita uvede „Ano“, pokud se jedná o
pozměněný informační přehled oproti informačnímu přehledu, který by již podán (může
se jednat o opravný nebo dodatečný informační přehled).2.
1.2.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
Poznámka 1.2.2.1:
podávající členská entita vykáže příslušné písmeno a),
b) c), d) definice konsolidované účetní závěrky v článku 10.1 modelových pravidel
(§ 15 odst. 1 písm. a), b), c), d) zákona o dorovnávacích daních), které se vztahuje
na konsolidovanou účetní závěrku nejvyšší mateřské entity. Pokud se použije písmeno
d), podávající členská entita vynaloží přiměřenou péči a úsilí v dobré víře pro účely
identifikace nejvyšší mateřské entity.Poznámka 1.2.2.2:
podávající členská entita uvede rámec účetního výkaznictví
použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity. Pokud
nejvyšší mateřská entita nesestavuje konsolidovanou účetní závěrku, podávající členská
entita vykáže schválený rámec účetního výkaznictví, který se používá pro účely pravidel.III.
Poznámka 1.2.2.3:
podávající členská entita uvede ISO kód měny, která
je použita pro konsolidovanou účetní závěrku nejvyšší mateřské entity. Pokud nejvyšší
mateřská entita nesestavuje konsolidovanou účetní závěrku, podávající členská entita
uvede ISO kód měny, která je použita pro účely pravidel.IV.
1.3 Korporátní struktura
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Korporátní struktura I I I I Informace o korporátní struktuře jsou důležité pro účely uplatňování I I pravidel a určení, na které členské entity by se mohla pravidla vztahovat I I a které by mohly podle pravidel platit případnou dorovnávací daň. V tomto I I oddíle jsou uvedeny informace o nejvyšší mateřské entitě v tabulce 1.3.1 I I a rovněž informace o korporátní struktuře členských entit a členů skupin I I společných podniků (tabulka 1.3.2.1). Tabulka 1.3.2.2 vyžaduje I I identifikaci všech vyloučených entit a důvod, proč jsou vyloučeny. Tabulka I I 1.3.3 vyžaduje vykázání všech změn v korporátní struktuře členských entit I I (nebo jiných entit nadnárodní skupiny) a členů skupin společných podniků, I I ke kterým došlo během vykazovaného výkazního období. I I----------------------------------------------------------------------------I
1.
1.3.1 Nejvyšší mateřská entita
Poznámka 1.3.1:
informace v tabulce se vykazují k poslednímu dni vykazovaného
výkazního období.Poznámka 1.3.1:
pokud je nadnárodní skupina nadnárodní skupinou s více mateřskými
entitami, vyplní tuto tabulku podávající členská entita pro každou nejvyšší mateřskou
entitu.Poznámka 1.3.1.1:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód
země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, z níž je nejvyšší mateřská entita pro
účely pravidel.Poznámka 1.3.1.2:
podávající členská entita uvede, zda stát nejvyšší mateřské
entity uplatňuje pro vykazované výkazní období kvalifikované pravidlo pro zahrnutí
zisku (QIIR), kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (QUTPR) a/nebo
kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT). Zvolí se příslušná možnost (možnosti):
(i) kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR) vztahující se pouze na nízce
zdaněné členské entity z jiných států; (ii) kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku
(QIIR) vztahující se jak na nízce zdaněné členské entity z jiných států, tak ve státě
mateřské entity; (iii) kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (QUTPR);
(iv) kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT). Pokud je relevantní více
než jedna možnost, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti.Poznámka 1.3.1.1 a 1.3.1.2:
podávající členská entita tyto informace nevykáže,
pokud je nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou.Poznámka 1.3.1.3:
podávající členská entita uvede název nejvyšší mateřské
entity.Poznámka 1.3.1.4:
podávající členská entita uvede DIČ nejvyšší mateřské entity
používané pro účely zahrnutých daní ve státě, z nějž je nejvyšší mateřská entita
pro účely pravidel. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například
kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 1.3.1.5:
podávající členská entita uvede DIČ (pokud existuje) vydané
nejvyšší mateřské entitě státem, v níž se informační přehled podává ("stát podání").Poznámka. 1.3.1.6:
vybere se příslušná možnost (možnosti): členská entita
- entita s prvkem daňové transparence - daňově transparentní
- entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
- hybridní entita
- hlavní entita
- investiční entita
- pojišťovací investiční entita
- vyloučená entita. Pokud je relevantní více než jedna možnost, podávající členská
entita vybere všechny relevantní možnosti.
Poznámka 1.3.1.7:
pokud je nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou, podávající
členská entita uvede, zda je nejvyšší mateřská entita: (i) veřejná entita; (ii) mezinárodní
organizace; (iii) nezisková organizace; (iv) penzijní fond; (v) investiční fond,
který je nejvyšší mateřskou entitou; (vi) entita investování do nemovitých věcí,
která je nejvyšší mateřskou entitou.Poznámka 1.3.1.8:
podávající členská entita oznámí, který stát vyžaduje,
aby nejvyšší mateřská entita aplikovala kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku
podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních)
(je-li to relevantní).2.
1.3.2 Entity, které jsou součástí skupiny (jiné než nejvyšší mateřská
entita) a členové skupin společných podniků
2.1.
1.3.2.1 Členské entity a členové skupin společných podniků
Poznámka 1.3.2.1:
informace uvedené v tabulce se vykazují k poslednímu dni
vykazovaného výkazního období.Poznámka 1.3.2.1.1:
podávající členská entita uvede „Ne“, pokud jsou informace
uvedené v řádcích 1.3.2.1.2 až 1.3.2.1.16 informačního přehledu podaného za předchozí
vykazované výkazní období stále platné a úplné pro vykazované výkazní období. Pokud
je odpověď Ne, podávající členská entita nevyplňuje řádky 1.3.2.1.2 až 1.3.2.1.16.
Pokud je odpověď Ano, vyplní podávající členská entita všechny řádky 1.3.2.1.2 až
1.3.2.1.16 ve vztahu ke všem členským entitám a členům skupin společných podniků.Poznámka 1.3.2.1.2:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód
země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, ze kterého je členská entita (jiná
než nejvyšší mateřská entita), společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku
pro účely pravidel. Tento řádek může zahrnovat stát nejvyšší mateřské entity, pokud
jsou členské entity jiné než nejvyšší mateřská entita, společné podniky nebo přidružené
osoby společných podniků ze státu nejvyšší mateřské entity. Podávající členská entita
uvede „Z žádného státu“ pro členské entity, které nejsou z žádného státu.Poznámka 1.3.2.1.3:
vyberou se příslušná pravidla platná v daném státě: (i)
kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR) vztahující se pouze na nízce zdaněné
členské entity z jiných států; (ii) kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR)
vztahující se jak na nízce zdaněné členské entity z jiných států, tak ve státě mateřské
entity; (iii) kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (QUTPR); (iv)
kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT). Pokud je relevantní více než
jedna možnost, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti. Pokud
se pravidlo vztahuje na všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků
z určitého státu, vyplní podávající členská entita tento řádek pouze jednou (bez
ohledu na počet členských entit nebo členů skupin společných podniků ve státě).Poznámka 1.3.2.1.4:
podávající členská entita uvede název členské entity,
společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku.Poznámka 1.3.2.1.5:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity, společného
podniku nebo přidružené osoby společného podniku, které se používá pro účely zahrnutých
daní v daném státě. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například
kód/číslo registrace podniku/společnosti. Pro identifikaci členských entit, které
nejsou z žádného státu, uvede podávající členská entita DIČ nebo jeho funkční ekvivalent
používaný pro účely zahrnutých daní ve státě, kde je entita ustavena.Poznámka 1.3.2.1.6:
podávající členská entita uvede DIČ příslušného členské
entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku (pokud existuje)
vydané státem, v němž se podává informační přehled.Poznámka 1.3.2.1.7:
vybere se příslušná možnost (možnosti): - členská entita
- entita s prvkem daňové transparence - daňově transparentní
- entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
- hybridní entita
- stálá provozovna
- hlavní entita
- mateřská entita v menšinovém vlastnictví
- dceřiná entita v menšinovém vlastnictví
- členská entita v menšinovém vlastnictví
- investiční entita
- pojišťovací investiční entita
- sekuritizační entita
- společný podnik
- přidružená osoba společného podniku
- nevýznamná členská entita.
Pokud je relevantní více než jedna možnost, podávající členská entita vybere
všechny relevantní možnosti. Podávající členská entita vyplní tabulku 1.3.2.1 zvlášť
s ohledem na vlastnické členské entity (pokud existují), u nichž se status členské
entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku liší od statusu
vykázaného v bodě 1.3.2.1.7 (např. pokud je entita s prvkem daňové transparence považována
jednou z vlastnických členských entit za daňově transparentní entitu a druhou za
reverzní hybridní entitu, vyplní podávající členská entita tabulku 1.3.2.1 pro tutéž
entitu s prvkem daňové transparence dvakrát: jednou s ohledem na vlastnickou členskou
entitu, která považuje entitu s prvkem daňové transparence za daňově transparentní
entitu, a podruhé s ohledem na vlastnickou členskou entitu, která ji považuje za
reverzní hybridní entitu).
Poznámka 1.3.2.1.8:
podávající členská entita uvede druh entity, která
přímo drží vlastnický podíl v členské entitě nebo členovi skupiny společných podniků
nebo nepřímo drží vlastnické podíly v členské entitě nebo členovi skupiny společných
podniků prostřednictvím vyloučených entit nebo entit, které nejsou členem skupiny.
Vybere se příslušná možnost (pouze jedna): - nejvyšší mateřská entita
- členské entity
- společné podniky
- přidružené osoby společného podniku
- vyloučené entity (souhrnně)
- entity, které nejsou členy skupiny (souhrnně).
„Vyloučené entity (souhrnně)“ a „Entity, které nejsou součástí skupiny (souhrnně)“
se vykazují souhrnně. Entity, které nejsou součástí skupiny, jsou entity, které nejsou
součástí skupin nebo členy skupiny společných podniků.
Poznámka 1.3.2.1.9:
podávající členská entita uvede DIČ (nebo, pokud DIČ
není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti)
členských entit, společných podniků nebo přidružených osob společného podniku, které
drží vlastnické podíly v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě
společného podniku. U vyloučených entit, které nejsou nejvyšší mateřskou entitou
a u entit, které nejsou členy skupiny, se neuvádí žádné DIČ, neboť se vykazují souhrnně
(tj. jako „Vyloučené entity (souhrnně)“ a „Entity, které nejsou členy skupiny (souhrnně)“.Poznámka 1.3.2.1.10:
podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické
podíly, které v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného
podnik přímo drží členské entity, společné podniky, přidružené osoby společného podniku,
vyloučené entity a entity, které nejsou členy skupiny uvedení v bodě 1.3.2.1.8. Podávající
členská entita uvede vlastnické podíly držené entitami, které nejsou členy skupiny,
na souhrnné bázi. Pokud několik vyloučených entit přímo drží vlastnický podíl v členské
entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku, vykáže se souhrnný
podíl držený všemi vyloučenými entitami. Pokud entita, která je součástí skupiny,
společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku nepřímo drží vlastnický
podíl v členské entitě, společném podniku nebo v přidružené osobě společného podniku
prostřednictvím jedné nebo více vyloučených entit nebo prostřednictvím entit, které
nejsou členy skupiny, podávající členská entita vykáže kromě vlastnických podílů,
které tato entita, která je součástí skupiny, společný podnik nebo přidružená osoba
společného podniku přímo drží, také vlastnické podíly, které drží nepřímo prostřednictvím
vyloučených entit nebo entit, které nejsou součástí skupiny. Aby se předešlo dvojímu
započítání, nevykazují se samostatně vlastnické podíly, které přímo drží v členské
entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku tyto vyloučené
entity nebo entity, kteří nejsou členy skupiny, a které se zohledňují při výpočtu
vlastnického podílu této entity, která je součástí skupiny. Pokud je členská entita
stálou provozovnou, podávající členská entita identifikuje hlavní entitu v bodě 1.3.2.1.8
a vykáže 100 % v bodě 1.3.2.1.10.Poznámka 1.3.2.1.11 až 1.3.2.1.13:
tyto informace se vykazují ve vztahu k
členské entitě pouze tehdy, pokud se ve státě, ze kterého je členská entita, uplatňuje
kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku a pokud je členská entita částečně vlastněnou
mateřskou entitou nebo střední mateřskou entitou. Tyto informace se nevykazují ve
vztahu k členům skupin společných podniků nebo ve vztahu k entitám, které nedrží
žádný vlastnický podíl (přímý nebo nepřímý) v jiné členské entitě, neboť tyto entity,
které jsou součástí skupiny, nejsou potenciálními mateřskými entitami.Poznámka 1.3.2.1.11:
podávající členská entita oznámí status mateřské entity.
Vybere se příslušná možnost (pokud existuje): - částečně vlastněná mateřská entita
- střední mateřská entita - mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované
pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6
zákona o dorovnávacích daních).
Podle definice částečně vlastněné mateřské entity je mateřská entita částečně
vlastněnou mateřskou entitou tehdy, pokud v ní drží podíl (přímo nebo nepřímo) podíl
na základním kapitálu, s nímž je spojeno právo na podíl na zisku, ve výši alespoň
20 % jedna nebo několik osob, které nejsou členskými entitami nadnárodní skupiny
a která (přímo nebo nepřímo) drží vlastnický podíl v jiné členské entitě téže nadnárodní
skupiny.
Poznámka 1.3.2.1.12:
podávající členská entita uvede DIČ používané pro zahrnuté
daně ve státě, ze kterého je jiná střední mateřská entita pro účely pravidel. Pokud
DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace
podniku/společnosti.Poznámka 1.3.2.1.13:
podle článku 2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b)
zákona o dorovnávacích daních) není částečně vlastněná mateřská entita povinna uplatňovat
kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, pokud je plně vlastněna (přímo nebo nepřímo)
jinou částečně vlastněnou mateřskou entitou, která je povinna uplatňovat kvalifikované
pravidlo pro zahrnutí zisku za vykazované výkazní období. Pokud se uplatní výjimka
podle článku 2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b) zákona o dorovnávacích daních),
podávající členská entita uvede DIČ používané pro zahrnuté daně ve státě, ze kterého
je částečně vlastněná mateřská entita pro účely pravidel. Pokud DIČ není k dispozici,
uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 1.3.2.1.14 až 1.3.2.1.16:
podávající členská entita nevyplňuje tyto
řádky v případech, kdy žádný stát nemá právo na zdanění podle pravidla pro nedostatečně
zdaněný zisk ve vztahu ke státu, z něhož je členská entita, nebo pokud se ve vztahu
k tomuto státu uplatňuje přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle
pro nedostatečně zdaněný zisk.Poznámka 1.3.2.1.14:
pokud je odpověď „Ano“, nevyplňuje podávající členská
entita řádky 1.3.2.1.15 a 1.3.2.1.16.Poznámka 1.3.2.1.15:
podávající členská entita uvede souhrn vlastnických
podílů v procentech vůči celkovému vlastnickému podílu drženého v této členské entitě.
Souhrn (přímých a nepřímých) Vlastnických podílů mateřských entit, u kterých se vyžaduje
uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku, je součtem vlastnických podílů
držených každou mateřskou entitou, u které se vyžaduje uplatnění kvalifikovaného
pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněným členským entitám. Součet se
rovná nule, pokud žádná mateřská entita není povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo
pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněnému zisku nízce zdaněné členské entity.
Pokud je mateřská entita, která drží vlastnický podíl v nízce zdaněné členské entitě
nepřímo prostřednictvím střední mateřské entity nebo částečně vlastněné mateřské
entity, na kterou se nevztahuje výjimka z pravidla pro zahrnutí zisku podle článku
2.1.3 modelových pravidel (§ 94 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) nebo článku
2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b) zákona o dorovnávacích daních, povinna uplatnit
pravidlo pro zahrnutí zisku, započítávají se příslušné vlastnické podíly pro účely
výpočtu souhrnné částky pouze jednou.Poznámka 1.3.2.1.15:
podávající členská entita uvede úhrn částí dílčí dorovnávací
daně podle pravidla pro zahrnutí zisku za člena skupiny společných podniků jako procento
z celkové částky dílčí dorovnávací daně za daného člena skupiny společných podniků.
Souhrn částí dílčí dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku mateřských
entit, které mají povinnost uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, je
součtem částí dílčí dorovnávací daně každé mateřské entity, která má povinnost uplatnit
kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněnému společnému
podniku nebo přidružené osobě společného podniku. Souhrnná částka se rovná nule,
pokud žádná mateřská entita není povinna uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí
zisku ve vztahu k nízce zdaněnému zisku společného podniku nebo přidružené osobě
společného podniku. Pokud mateřská entita drží vlastnický podíl v nízce zdaněném
společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku nepřímo prostřednictvím
jiné mateřské entity, která je povinna uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku, započítávají
se části dílčí dorovnávací daně pro účely výpočtu souhrnné částky pouze jednou.Poznámka 1.3.2.1.16:
podávající členská entita uvede, zda vlastnické podíly
nejvyšší mateřské entity v členské entitě jsou přímo nebo nepřímo drženy mateřskými
entitami, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve
vztahu k této členské entitě (nebo zda souhrn částí dílčí dorovnávací daně mateřských
entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu
ke členovi skupiny společných podniků, snižuje dorovnávací daň skupiny společných
podniků pro účely kvalifikovaného pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk na nulu).Poznámka 1.3.2.1.15 a 1.3.2.1.16:
podávající členská entita nevyplňuje tyto
řádky v případech, kdy je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí
zisku ve vztahu k příslušným členským entitám (což může zahrnovat členské entity,
které jsou ze státu nejvyšší mateřské entity). Ve všech ostatních případech podávající
členská entita vyplní tyto řádky pouze tehdy, pokud mateřská entita, která je povinna
uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnuté zisku ve vztahu ke členské entitě,
drží v této členské entitě vlastnický podíl nižší než 100 %.2.2.
1.3.2.2 Vyloučené entity
Poznámka 1.3.2.2:
informace uvedené v tabulce se vykazují za každou vyloučenou
entitu k poslednímu dni vykazovanému výkaznímu období. Vyloučenou entitou se rozumí
entita, která je součástí skupiny, a je definována v článku 1.5.1 nebo 1.5.2 modelových
pravidel (v § 7 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 1.3.2.2.1:
podávající členská entita uvede „Ne“, pokud informace
uvedené v bodech 1.3.2.1.3, 1.3.2.2.2 a 1.3.2.2.3 informačního přehledu podaného
za předchozí vykazované výkazní období jsou pro vykazované výkazní období stále platné
a úplné. Pokud je odpověď Ne, podávající členská entita nevyplňuje body 1.3.2.2.2
a 1.3.2.2.3. Pokud je odpověď Ano, podávající členská entita, vyplní body 1.3.2.2.2
a 1.3.2.2.3 ve vztahu ke všem vyloučeným entitám.Poznámka 1.3.2.2.2:
podávající členská entita uvede název každé vyloučené
entity.Poznámka 1.3.2.2.3:
podávající členská entita uvede druh každé vyloučené
entity. Vybere se příslušná možnost (pouze jedna): - veřejná entita
- mezinárodní organizace
- nezisková organizace
- penzijní fond
- investiční fond, který je nejvyšší mateřskou entitou
- entita investování do nemovitých věcí, která je nejvyšší mateřskou entitou
- entita vlastněná vyloučenými entitami podle článku 1.5.2 písm. a) modelových pravidel
(§ 7 odst. 1 písm. g) zákona o dorovnávacích daních)
- entita vlastněná vyloučenými entitami podle článku 1.5.2 písm. b) modelových pravidel
(§ 7 odst. 1 písm. h) zákona o dorovnávacích daních).
3.
1.3.3 Změny v korporátní struktuře, ke kterým došlo během vykazovaného
výkazního období
Poznámka 1.3.3.a:
podávající členská entita vykáže „Ano“, pokud během vykazovaného
výkazního období došlo k jakýmkoli změnám, které nebyly uvedeny v tabulce 1.3.3,
protože neovlivnily výpočet efektivní daňové sazby, výpočet dorovnávací daně nebo
přiřazení dorovnávací daně kdykoli během vykazovaného výkazního období (např. pokud
byla členská entita, která se nepodílela na žádném přeshraničním přiřazení zisku
nebo daní, před změnou přímo a zcela vlastněna nejvyšší mateřskou entitou před změnou
a je převedena jiné členské entitě, která je přímo a zcela vlastněna nejvyšší mateřskou
entitou).Poznámka 1.3.3:
podávající členská entita nevyplňuje tabulku, pokud v průběhu
vykazovaného výkazního období nedošlo ke změnám u žádné členské entity (nebo jiné
entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků. Podávající členská
entita vyplní tuto tabulku pouze s ohledem na změny, které kdykoli během vykazovaného
výkazního období ovlivnily výpočet efektivní daňové sazby (např. u členských entit
zapojených do přeshraniční přiřazení zisku nebo daní), popř. výpočet nebo přiřazení
dorovnávací daně (např. rozsah, v jakém se na členskou entitu vztahuje pravidlo pro
zahrnutí zisku).Poznámka 1.3.3.1:
podávající členská entita uvede všechny členské entity
(nebo jiné entity nadnárodní skupiny, např. vyloučené entity) nebo členy skupiny
společných podniků, u nichž došlo během vykazovaného výkazního období ke změnám ve
vlastnické struktuře nebo v jejich statusu.Poznámka 1.3.3.2:
podávající členská entita uvede DIČ používané pro účely
zahrnutých daní ve státě, ze sterého je členská entita (nebo jiná entita nadnárodní
skupiny) nebo člen skupiny společných podniků pro účely pravidel. Pokud DIČ není
k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 1.3.3.3:
podávající členská entita oznámí datum účinnosti (ve formátu
dd-mm-rrrr) jakýchkoli změn ve vlastnické struktuře nebo jakýchkoli změn ve statusu
členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných
podniků. Pokud se u členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena
skupiny společných podniků v průběhu vykazovaného výkazního období uskutečnila více
než jedna změna, vyplní podávající členská entita pro každou z těchto změn samostatný
řádek.Poznámka 1.3.3.4:
podávající členská entita oznámí příslušný status členské
entity pro účely pravidel (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny
společných podniků ke dni bezprostředně předcházejícímu dni změny. Vybere se příslušná
možnost (možnosti): členská entita - entita s prvkem daňové transparence - daňově
transparentní
- entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
- hybridní entita
- stálá provozovna
- hlavní entita
- mateřská entita v menšinovém vlastnictví
- dceřiná entita v menšinovém vlastnictví
- členská entita v menšinovém vlastnictví
- investiční entita
- pojišťovací investiční entita
- sekuritizační entita
- společný podnik
- přidružená osoba společného podniku
- nevýznamná členská entita
- částečně vlastněná mateřská entita
- střední mateřská entita
- nejvyšší mateřská entita
- mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí
zisku článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních)
- vyloučená entita
- entita, která není členem skupiny. Pokud je relevantních více možností, podávající
členská entita vybere všechny relevantní možnosti.
Poznámka 1.3.3.5:
podávající členská entita oznámí příslušný status členské
entity pro účely pravidel (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny
společných podniků ke dni změny po transakci. Vybere se příslušná možnost (možnosti):
členská entita - entita s prvkem daňové transparence - daňově transparentní
- entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
- hybridní entita
- stálá provozovna
- hlavní entita
- mateřská entita v menšinovém vlastnictví
- dceřiná entita v menšinovém vlastnictví
- členská entita v menšinovém vlastnictví
- investiční entita
- pojišťovací investiční entita
- sekuritizační entita
- společný podnik
- přidružená osoba společného podniku
- nevýznamná členská entita
- částečně vlastněná mateřská entita
- střední mateřská entita
- nejvyšší mateřská entita
- mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí
zisku podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích
daních)
- vyloučená entita
- entita, která není členem skupiny. Pokud je relevantních více možností, podávající
členská entita vybere všechny relevantní možnosti.
Poznámka 1.3.3.5 až 1.3.3.8:
pokud dojde v průběhu vykazovaného výkazního
období k zrušení členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena
skupiny společných podniků, podávající členská entita vykáže příslušný status pro
účely pravidel ke dni změny před transakcí v bodě 1.3.3.4 a v bodě 1.3.3.5 vykáže
„entita, která není členem skupiny“. Podávající členská entita poté identifikuje
entity, které drží vlastnické podíly v členské entitě (nebo v jiné entitě nadnárodní
skupiny) nebo v členovi skupiny společných podniků ke dni změny před transakcí v
bodě 1.3.3.6 a uvede vlastnické podíly držené v členské entitě (nebo v jiné entitě
nadnárodní skupiny) nebo v členovi skupiny společných podniků kterýmikoli z těchto
entit v bodě 1.3.3.7. Podávající členská entita však nevyplňuje bod 1.3.3.8.Poznámka 1.3.3.6 až 1.3.3.8:
podávající členská entita nevyplňuje sloupce
1.3.3.6 a 1.3.3.7 ve vztahu k vyloučeným entitám, které byly vyloučenými entitami
před změnou. Podávající členská entita nevyplňuje sloupce 1.3.3.6 a 1.3.3.8 ve vztahu
k vyloučeným entitám, které byly vyloučenými entitami po změně.Poznámka 1.3.3.6:
pokud je členská entita (nebo jiná entita nadnárodní skupiny)
nebo člen skupiny společných podniků stálou provozovnou, uvede podávající členská
entita její hlavní entitu ve sloupci 1.3.3.6 a vykáže 100 % ve sloupci 1.3.3.7 nebo
1.3.3.8.Poznámka 1.3.3.6:
podávající členská entita uvede všechny členské entity,
entity, které jsou součástí skupiny, vyloučené entity, členy skupiny společných podniků
nebo entity, které nejsou součástí skupiny, které přímo držely vlastnické podíly
v členské entitě (nebo v jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členu skupiny společných
podniků ke dni bezprostředně předcházejícímu datu transakce nebo ke dni změny po
transakci. Vyloučené entity, které nejsou nejvyšší mateřskou entitou a entity, které
nejsou součástí skupiny, by měly být vykázány souhrnně (tj. „vyloučené entity (souhrnně)“
a „entity, které nejsou součástí skupiny (souhrnně)“). Podávající členská entita
vykáže také všechny entity, které jsou součástí skupiny, které nepřímo držely vlastnické
podíly v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) prostřednictvím vyloučených
entit nebo entit, které nejsou součástí skupiny ke dni bezprostředně předcházejícímu
datu transakce nebo ke dni změny po transakci.Poznámka 1.3.3.7:
podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické
podíly, které v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členovi
skupiny společných podniků drží členské entity, vyloučené entity, členové skupin
společných podniků a entity, které nejsou součástí skupiny uvedení v bodě 1.3.3.6
ke dni bezprostředně předcházejícímu dni změny v souladu s pokyny uvedenými v poznámce
1.3.2.1.10.Poznámka 1.3.3.8:
podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické
podíly, které v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členovi
skupiny společných podniků drží členské entity, vyloučené entity, členové skupin
společných podniků a entity, které nejsou součástí skupiny uvedení v bodě 1.3.3.6
ke dni změny po transakci v souladu s pokyny uvedenými v poznámce 1.3.2.1.10.V.
1.4 Souhrnné informace na vysoké úrovni
Poznámka 1.4:
podávající členská entita nevyplňuje sloupce 1.4.2 až 1.4.9
v případech, kdy žádný stát nemá právo na zdanění (tj. sloupec 1.4.4 by byl prázdný)
ve vztahu ke státu uvedenému v bodě 1.4.1.Poznámka 1.4.1:
podávající členská entita uvede informace uvedené v souhrnné
tabulce za každý stát, v němž má nadnárodní skupina členské entity nebo z nějž jsou
členové skupin společných podniků, a za každou podskupinu, pro kterou se provádí
samostatný výpočet efektivní sazby daně nebo dorovnávací daně.Poznámka 1.4.1:
podávající členská entita, uvede dvoumístný abecední kód
země pro stát, v níž má nadnárodní skupina své členské entity nebo z níž jsou členové
skupiny společných podniků, a to na základě standardu ISO 3166-1 Alpha 2.Poznámka 1.4.2:
pokud je to relevantní, podávající členská entita identifikuje
každou podskupinu tak, jak ji uvedla v bodech 2.1.2 a/nebo 3.1.2.Poznámka 1.4.3:
podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu
vlastnické struktury každé z podskupin uvedené v bodě 1.4.2.Poznámka 1.4.4:
podávající členská entita uvede názvy států s právem na zdanění
ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 a případně ve vztahu k příslušné podskupině
uvedené v bodě 1.4.3 ve formě dvoumístného abecedních kódů zemí podle standardu ISO
3166-1 Alpha 2. Stát s právem na zdanění může zahrnovat stát, který vyžaduje, aby
mateřská entita uplatňovala kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku
10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních), i když je
tato mateřská entita z jiného státu pro účely pravidel. Stát má právo na zdanění
ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční dorovnávací daň vypočtená
ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti k dorovnávací dani členské
entity v prvně jmenovaném státu podle pravidel tohoto státu. Konkrétněji, stát kvalifikující
se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem pro zahrnutí zisku, které se
vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění ve vztahu k sobě samému. Dále
může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu k témuž jinému státu. To může
nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská entita, tak částečně vlastněná
mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členské entitě
ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat jak stát nejvyšší mateřské entity,
tak stát částečně vlastněné mateřské entity v bodě 1.4.4. Stejně tak by všechny státy
s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk měly právo na zdanění ve vztahu ke státům,
pro které není dorovnávací daň snížena na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel
(§ 101 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 1.4.5:
podávající členská entita uvede, zda byla dorovnávací daň
snížena na nulu ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině
uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje) z důvodu uplatnění bezpečného přístavu nebo
rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, jak je vykázáno v bodě 2.2.1,
resp. 2.2.2. Podávající členská entita vykáže příslušnou možnost uplatněnou pro účely
pravidla bezpečného přístavu v souladu s poznámkou 2.2.1.1.1.Poznámka 1.4.6:
podávající členská entita vykáže rozsah, do kterého spadá
efektivní daňová sazba státu uvedeného v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupiny uvedené
v bodě 1.4.3 (pokud existuje) a jak je vykázáno v bodě 3.2.1.e. Možnosti jsou následující:
(a) pod 2,5 %; (b) 2,5 % nebo vyšší, ale nižší než 5 %; (c) 5 % nebo vyšší, ale nižší
než 7,5 %; (d) 7,5 % nebo vyšší, ale nižší než 10 %; (e) 10 % nebo vyšší, ale nižší
než 12,5 %; (f) 12,5 % nebo vyšší, ale nižší než 15 %; (g) 15 % nebo vyšší, ale nižší
než 17.5 %; (h) 17,5 % nebo vyšší, ale nižší než 20 %; (i) 20 % nebo vyšší, ale nižší
než 22,5 %; (j) 22,5 % nebo vyšší, ale nižší než 25 %; (k) 25 % nebo vyšší, ale nižší
než 27,5 %; (l) 27,5 % nebo vyšší, ale nižší než 30 %; (m) 30 % nebo vyšší. Podávající
členská entita tento sloupec nevyplní, pokud má nadnárodní skupina (nebo příslušná
podskupina) v daném státě kvalifikovanou ztrátu. Dále podávající členská entita nevyplňuje
tento sloupec pro ty státy (nebo podskupiny), u nichž není třeba vyplňovat oddíl
3 informačního přehledu.Poznámka 1.4.7:
podávající členská entita uvede, zda aplikace zisku vyloučeného
na základě ekonomické podstaty skupiny ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo
příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3, pokud existuje, vedlo k tomu, že v daném
státě nevznikla žádná dorovnávací daň. Pokud pro daný stát nebo podskupinu nebyl
vypočten žádný zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny, podávající
členská entita uvede „n/a“.Poznámka 1.4.8:
podávající členská entita uvede rozsah, do kterého spadá
vzniklá kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň ve vztahu ke státu uvedeném v
bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje), jak je
vykázáno v bodě 3.3.1.e., pokud vznikla. Možnosti jsou následující: (a) žádná vzniklá
dorovnávací daň; (b) pod 1 milion EUR; (c) 1 milion EUR až méně než 5 milionů EUR;
(d) 5 milionů EUR až méně než 25 milionů EUR; (e) 25 milionů EUR až méně než 50 milionů
EUR; (f) 50 milionů EUR až méně než 75 milionů EUR; (g) 75 milionů EUR až méně než
100 milionů EUR; (h) 100 milionů EUR až méně než 250 milionů EUR; (i) 250 milionů
EUR nebo více.Poznámka 1.4.9:
podávající členská entita uvede rozsah, do kterého spadá
případná vzniklá přiřazovaná dorovnávací daň, pokud jde o stát uvedený v bodě 1.4.1
nebo příslušnou podskupinu uvedenou v bodě 1.4.3 (pokud existuje), a jak je uvedeno
v bodě 3.3.1.f. Možnosti jsou následující: (a) žádná vzniklá dorovnávací daň; (b)
pod 1 milion EUR; (c) 1 milion EUR až méně než 5 milionů EUR; (d) 5 milionů EUR až
méně než 25 milionů EUR; (e) 25 milionů EUR až méně než 50 milionů EUR; (f) 50 milionů
EUR až méně než 75 milionů EUR; (g) 75 milionů EUR až méně než 100 milionů EUR; (h)
100 milionů EUR až méně než 250 milionů EUR; (i) 250 milionů EUR nebo více. Pokud
je v bodě 3.1.10. vykázána jiná částka, než je částka vykázaná v bodě 3.3.1.f, uvede
podávající členská entita obě rozmezí, do nichž spadá splatná přiřazovaná dorovnávací
daň vykázaná v bodě 3.3.1.f, jakož i rozmezí, do kterého spadá průměrná částka vzniklé
dorovnávací daně podle vnitrostátních předpisů každého státu s právem zdanění, pokud
existuje, ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené
v bodě 1.4.3 (pokud existuje) a jak je vykázána v bodě 3.1.10, s použitím stejných
možností. Pro účely stanovení průměru se na částky vykázané v bodě 3.1.10 uplatňují
váhy, které odpovídají úhrnu částí přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi
podle pravidla pro zahrnutí zisku přiřaditelné příslušnému státu (po odečtení započtení
podle článku 2.3.2 modelových pravidel (podle § 97 zákona o dorovnávacích daních)
nebo podílu státu na celkové dorovnávací dani vypočteném podle pravidel.2 Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky
I----------------------------------------------------------------------------I
I Fungování tohoto oddílu - Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky I
I I
I Podávající členská entita vyplní oddíl 2 na jurisdikční bázi pro každý I
I stát, na kterou se vztahují výjimky z výpočtu dorovnávací daně. S ohledem I
I na to tento oddíl poskytuje informace o uplatnění takových výjimek. I
I I
I Oddíl 2.1 obsahuje základní informace o státu. Některé výjimky se I
I uplatňují na bázi podskupiny. Oddíl 2.1 proto vyžaduje identifikaci I
I takových podskupin. I
I I
I Oddíl 2.2 obsahuje informace relevantní pro výjimky z výpočtu dorovnávací I
I daně, tj. případy, kdy je dorovnávací daň snížena na nulu z důvodu I
I uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo rozhodnutí ohledně výjimky I
I z důvodu malého rozsahu. I
I I
I V oddíle 2.3 jsou uvedeny informace prokazující, že nadnárodní skupina má I
I nárok na vyloučení z pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle článku I
I 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) nebo I
I z kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně podle odstavce 118.51 I
I komentáře ke QDMTT (počáteční fáze mezinárodní činnosti skupiny). I
I----------------------------------------------------------------------------I
VI.
2.1 Charakteristiky státu
Poznámka 2.1:
podávající členská entita vykáže informace za každý stát, kde
má nadnárodní skupina členské entity nebo ze kterého jsou členové skupin společných
podniků.Poznámka 2.1.1:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země
podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro daný stát. Podávající členská entita uvede pro
každou členskou entitu, která není z žádného státu, údaj „Z žádného státu“.Poznámka 2.1.2:
V tomto řádku lze identifikovat několik podskupin. Příslušná
možnost (možnosti) se vybere (vyberou) z následujícího seznamu: členské entity -
podskupina v menšinovém vlastnictví (uveďte, která podskupina v menšinovém vlastnictví)
- samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví
- investiční entity
- skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
- členská entita, která není z žádného státu
- přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě
podle zemí - členské entity
- přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích ve zprávě podle
zemí - skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
- přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný
zisk.
Samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví jsou členské entity v
menšinovém vlastnictví, které nejsou součástí žádné skupiny v menšinovém vlastnictví.
Investiční entity zahrnují také společné podniky nebo přidružené osoby společného
podniku, které jsou investičními entitami, ale nezahrnují investiční entity, pro
něž je učiněno rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích
daních). Podskupiny v menšinovém vlastnictví mohou být tvořeny členy skupin společných
podniků. Členské entity, které nejsou z žádného státu, zahrnují také členy skupin
společných podniků, které nejsou z žádného státu. Podávající členská entita uvede
příslušné informace za každou podskupinu.
Poznámka 2.1.3:
podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu
vlastnické struktury každé podskupiny uvedené v řádku 2.1.2.Poznámka 2.1.4:
podávající členská entita uvede názvy států s právem zdanění
ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 2.1.1 a případně příslušné podskupiny uvedené
v bodě 2.1.3 ve formě dvoumístných abecedních kódů zemí podle normy ISO 3166-1 Alpha
2. Stát má právo na zdanění ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční
dorovnávací daň vypočtená ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti
k dorovnávací dani členské entity v prvně jmenovaném státě podle pravidel tohoto
státu. Konkrétněji, stát kvalifikující se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného
přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem
pro zahrnutí zisku, které se vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění
ve vztahu k sobě samému. Dále může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu
k témuž jinému státu. To může nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská
entita, tak částečně vlastněná mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí
zisku ve vztahu k členské entitě ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat
jak stát nejvyšší mateřské entity, tak stát částečně vlastněné mateřské entity v
bodě 2.1.4. Stejně tak by všechny státy s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk
měly právo na zdanění ve vztahu ke státům, pro které není dorovnávací daň snížena
na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel (§ 101 zákona o dorovnávacích daních).
Pokud je v bodě 2.1.4 vykázáno více států, vyplní podávající členská entita rovněž
bod 2.1.5 ve vztahu ke každé nich.Poznámka 2.1.5:
tento řádek se vyplňuje zvlášť pro každý stát s právem zdanění
uvedený v bodě 2.1.4. Podávající členská entita uvede „Ano“ pro stát, pokud nadnárodní
skupina uvedla, že je způsobilá pro uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo výjimky
v oddíle 2, ačkoli není způsobilá pro toto pravidlo bezpečného přístavu nebo výjimku
podle vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem zdanění, nebo naopak
nadnárodní skupina uvedla, že není způsobilá pro uplatnění pravidla bezpečného přístavu
nebo výjimky v oddíle 2, ačkoli je způsobilá pro tento bezpečný přístav nebo výjimku
podle pravidel příslušného státu s právem zdanění. Pokud podávající členská entita
uvede „Ano“: (i) vyplní oddíl 2 s ohledem na příslušné pravidlo bezpečného přístavu
nebo výjimku a ii) uvede v oddíle 3 jurisdikční výpočty pro daný stát nebo podskupinu.VII.
2.2 Jurisdikční výjimky platné pro tento stát (dorovnávací daň snížená
na nulu)
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Jurisdikční výjimky platné pro tento stát I I I I Tento oddíl obsahuje informace ve vztahu k výjimkám z výpočtu dorovnávací I I daně, tj. případy, kdy je dorovnávací daň snížena na nulu z důvodu I I uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo výjimky z důvodu malého I I rozsahu. V oddíle 2.2.1 se požaduje, aby podávající členská entita, která I I se rozhodla uplatnit přechodné pravidlo bezpečného přístavu, uvedla I I informace potřebné k prokázání toho, že nadnárodní skupina má nárok na I I uplatnění tohoto pravidla bezpečného přístavu pro daný stát. Rovněž I I vyžaduje zveřejnění datových bodů potřebných pro účely zjednodušených I I výpočtů v rámci trvalých bezpečných přístavů. I I I I Oddíl 2.2.2 vyžaduje, aby podávající členská entita, která se rozhodla pro I I uplatnění rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, uvedla I I informace potřebné k prokázání toho, že stát má nárok na tuto výjimku. I I----------------------------------------------------------------------------I
1.
2.2.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
Poznámka 2.2.1:
pokud pravidlo bezpečného přístavu snižuje dorovnávací daň
na nulu pro členské entity nebo členy skupin společných podniků, nevyplňuje podávající
členská entita žádné tabulky v oddíle 3 ve vztahu k těmto členským entitám nebo členům
skupin společných podniků (pokud není v poznámkách níže uvedeno jinak).2.2.1.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
Poznámka 2.2.1.1.1:
podávající členská entita určí podmínku, které se rozhodla
použít pro tento stát. Nadnárodní skupina, která splňuje podmínky pro více než jednu
podmínku, si může vybrat, kterou podmínku pro daný stát použije. Podávající členská
entita zvolí příslušnou možnost: (a) trvalé pravidlo bezpečného přístavu - podmínka
malého rozsahu; (b) trvalé pravidlo bezpečného přístavu - podmínka efektivní daňové
sazby; (c) trvalé pravidlo bezpečného přístavu - podmínka běžného zisku; (d) trvalé
pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dan;
(e) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve
zprávě podle zemí - podmínka malého rozsahu; (f) přechodné pravidlo bezpečného přístavu
založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí - podmínka efektivní daňové
sazby; (g) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených
ve zprávě podle zemí - podmínka běžného zisku; nebo (h) přechodné pravidlo bezpečného
přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk. Podávající členská entita
nezvolí možnost (e), (f) nebo (g) pro stát pro vykazované výkazní období, pokud se
nerozhodla použít pravidlo bezpečného přístavu nebo zvolila jinou možnost než (e),
(f) nebo (g) pro předchozí vykazované výkazní období. Možnost (h) lze zvolit pouze
v případě, že stát je státem nejvyšší mateřské entity v souladu s pravidlem bezpečného
přístavu.Poznámka 2.2.1.1.1:
pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a zjednodušené
výpočty se vztahují pouze na část jurisdikčních výpočtů, podávající členská entita
vyplní také příslušné části oddílu 3, které nejsou zjednodušenými výpočty pokryty.Poznámka 2.2.1.1.1:
pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a zjednodušené
výpočty se vztahují pouze na část členských entit nebo členů skupin společných podniků
v podskupině uvedené v bodě 2.1.3, vyplní podávající členská entita také oddíl 3
pro všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků ze státu, vůči němuž
se uplatňuje pravidlo bezpečného přístavu, jak je uvedeno ve vysvětlujících poznámkách.Poznámka 2.2.1.1.1:
pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a ve státě
vznikne dodatečná dorovnávací daň, vyplní podávající členská entita rovněž sloupce
1.4.8 až 1.4.9, sloupce 3.3.1.d až 3.3.1.f, oddíl 3.3.3 a oddíl 3.4 ve vztahu k příslušným
členským entitám nebo členům skupin společných podniků z tohoto státu.Poznámka 2.2.1.1.1:
možnost (d) se nezvolí, pokud ve vztahu ke státu kvalifikujícímu
se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací dani nelze toto rozhodnutí učinit pro stát nebo podskupinu
(switch-off rule). Pokud je zvolena možnost (d), podávající členská entita může také
vybrat jednu z dalších možností. Pokud není vybrána žádná jiná možnost, podávající
členská entita vyplní také oddíl 3 pro všechny členské entity nebo členy skupin společných
podniků ze státu kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu
založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani; vyplnění se provede uvedením
výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně (nebo pro členské entity,
které nejsou z žádného státu, pokud je kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň
uložena členským entitám, které nejsou z žádného státu ve státě kvalifikujícímu se
pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací dani). Pokud se nadnárodní skupina rozhodne uplatnit trvalé pravidlo
bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani společně
s jiným pravidlem bezpečného přístavu (resp. společně s rozhodnutím ohledně výjimky
z důvodu malého rozsahu), který je k dispozici podle pravidel kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací daně, vyplní podávající členská entita příslušné části oddílu 3 (resp.
tabulky 2.2.2) uvedením výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací
daně. V případě vyplnění informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací daně podávající členská entita nevyplňuje oddíl 3.4 informačního přehledu,
pokud pravidla státu uvalujícího kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň nepřiřazuje
kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň mezi členské entity (nebo členy skupin
společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku. Pokud pravidla kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací daně rozdělují kvalifikovanou dorovnávací daň mezi členské
entity (nebo členy skupin společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku,
vyplní podávající členská entita řádky 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c.Poznámka 2.2.1.1.1:
pokud je vybrána možnost (c) nebo (g), vyplní podávající
členská entita rovněž oddíl 3.3.2 (týkající se zisku vyloučeného na základě ekonomické
podstaty skupiny) ve vztahu k příslušným členským entitám nebo členům skupin společných
podniků v souladu s pravidly bezpečných přístavů. Podávající členská entita nicméně
nemusí vyplňovat oddíl 3.3.2, pokud je zvolena možnost (g) a nadnárodní skupina vykázala
nulový zisk nebo ztrátu ve státě v bodě 2.2.1.3.a.2.1.1.
2.2.1.2 Trvalá pravidla bezpečného přístavu
1.1.1.
(a) Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity
Poznámka 2.2.1.2.a.1 (a-d):
pokud je zjednodušený výpočet pro nevýznamné
členské entity použit podle možnosti (a), (b) nebo (c) v bodě 2.2.1.1., podávající
členská entita vykáže také celkové výnosy, jak jsou definovány v dokumentu upravujícím
zjednodušený způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci
a rozvoj (pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních) všech nevýznamných
členských entit z tohoto státu, pro které je rozhodnuto o použití zjednodušeného
výpočtu pro nevýznamné členské entity, a to za vykazované výkazní období, první bezprostředně
předcházející výkazní období (je-li relevantní) a druhé bezprostředně předcházející
výkazní období (je-li relevantní), jakož i průměr těchto tří výkazních období. Pokud
je použit zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity podle možnosti (a) v
bodě 2.2.1.1 a zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity se vztahuje pouze
na některé členské entity v podskupině uvedené v bodě 2.1.3, vyplní podávající členská
entita také tabulku 2.2.2.Poznámka 2.2.1.2.a.2:
pokud je zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské
entity použit podle možnosti (b) v bodě 2.2.1.1.1, podávající členská entita vykáže
souhrnnou částku odpovídající splatné dani z příjmů podle pravidel pro sestavení
zprávy podle zemí, jak vyplývá z dokumentu upravujícího zjednodušený způsob uplatňování
modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (pravidla bezpečného
přístavu) (ze zákona o dorovnávacích daních) všech nevýznamných členských entit z
tohoto státu, pro které je zvoleno použití zjednodušeného výpočtu pro nevýznamné
členské entity za vykazované výkazní období.1.2.
2.2.1.3 Přechodná pravidla bezpečného přístavu
1.2.1.
(a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích
obsažených ve zprávě podle zemí
Poznámka 2.2.1.3.a:
pokud jsou kvalifikované finanční výkazy použité k vyplnění
této tabulky samostatnými finančními výkazy členské entity nebo člena skupiny společných
podniků a jsou založeny na rámci účetního výkaznictví, který se liší od rámce účetního
výkaznictví použitého při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské
entity, vyplní podávající členská entita tabulku 3.2.4.6.Poznámka 2.2.1.3.a.1:
pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (e), podávající
členská entita vykáže celkový výnos za stát, jak je uveden v kvalifikované zprávě
podle zemí nadnárodní skupiny (nebo kvalifikovaném finančním výkazu členů skupin
společných podniků) za vykazované výkazní období. Možnost (e) nelze zvolit, pokud
součet celkových výnosů entit, které jsou drženy za účelem prodeje, v kombinaci s
celkovými výnosy podle zprávy podle zemí v daném státě (jak jsou vykázány v kvalifikované
zprávě podle zemí nadnárodní skupiny) jsou rovny nebo vyšší než 10 milionů EUR.Poznámka 2.2.1.3.a.2:
pokud je v bodě 2.2.1.1.1 zvolena možnost (e), (f)
nebo (g), podávající členská entita vykáže výsledek hospodaření před zdaněním pro
daný stát tak, jak je vykázán v kvalifikované zprávě podle zemí nadnárodní skupiny
(nebo kvalifikovaném finančním výkazu členů skupin společných podniků) za vykazované
výkazní období a v souladu s metodikami uvedenými v dokumentu upravujícího zjednodušený
způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj
(pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních).Poznámka 2.2.1.3.a.3:
pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (f), podávající
členská entita vykáže zjednodušené zahrnuté daně příslušných členských entit nebo
členů skupin společných podniků, jak jsou definován v dokumentu upravujícího zjednodušený
způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj
(pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních), za vykazované výkazní
období.1.2.2.
(b) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro
nedostatečně zdaněný zisk
Poznámka 2.2.1.3.b.1:
pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (h), podávající
členská entita vykáže sazbu daně z příjmů právnických osob ve státě nejvyšší mateřské
entity v souladu s pravidlem bezpečného přístavu.2.
2.2.2 Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu
Poznámka 2.2.2:
investiční entity a členské entity, které nejsou z žádného
státu, nejsou způsobilé pro využití výjimky z důvodu malého rozsahu. Kvalifikované
výnosy a kvalifikovaný zisk nebo ztráta obou typů entit jsou vyloučeny z výpočtu
podle článku 5.5.3 modelových pravidel (§ 91 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních).
Kvalifikované výnosy a kvalifikovaný zisk nebo ztráta členských entit v menšinovém
vlastnictví se pro účely stanovení průměru kvalifikovaných výnosů a průměru jurisdikčních
kvalifikovaných zisků nebo ztrát ve státě, ze kterého jsou, zohledňují společně s
kvalifikovanými výnosy a zisky (ztrátami) ostatních členských entit z tohoto státu.Poznámka 2.2.2:
pokud se podávající členská entita rozhodne uplatnit rozhodnutí
ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu ve vztahu ke způsobilému státu, vyplní podávající
členská entita pro daný stát oddíl 3.2.4.6 (je-li to relevantní). Pokud ve státě
vznikne dodatečná dorovnávací daň, vyplní podávající členská entita pro daný stát
také sloupce 1.4.8 až 1.4.9, sloupce 3.3.1.d až 3.3.1.f, oddíl 3.3.3 a oddíl 3.4.Poznámka 2.2.2:
podávající členská entita vybere, zda tuto tabulku vyplní
pro účely uplatnění rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, nebo pro
účely výpočtů ve vztahu k nevýznamným členským entitám, pokud jsou zjednodušené výpočty
pro nevýznamné členské entity použit podle možnosti (a) v bodě 2.2.1.1 a zjednodušené
výpočty pro nevýznamné členské entity se vztahují pouze na část členských entit v
podskupině uvedené v bodě 2.1.3.Poznámka 2.2.2.1:
podávající členská entita zde uvede součet výnosů členských
entit nebo členů skupin společných podniků z daného státu, před případnými úpravami
podle kapitoly 3 modelových pravidel (části druhé, hlavy 1 zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 2.2.2.2:
podávající členská entita zde uvede součet kvalifikovaných
výnosů členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.Poznámka 2.2.2.3:
podávající členská entita zde uvede souhrnný účetní zisk
nebo ztrátu členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.Poznámka 2.2.2.4:
podávající členská entita zde uvede součet kvalifikovaného
zisku nebo ztráty členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.Poznámky 2.2.2.a-c:
podávající členská entita vykáže příslušné částky za
vykazované výkazní období, případně za první bezprostředně předcházející výkazní
období a za druhé bezprostředně předcházející výkazní období.Poznámka 2.2.2.d:
v případě potřeby se průměr tří výkazních období vypočítá
úpravou příslušných výpočtů výnosů a zisků (nebo ztrát) v poměru období, na které
se vztahuje předchozí výkazní období a kalendářního roku.VIII.
2.3 Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li
relevantní)
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Nadnárodní skupina v počáteční fázi I I mezinárodní činnosti (je-li relevantní) I I I I Dorovnávací daň se pro účely pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk I I snižuje na nulu, pokud je nadnárodní skupina v počáteční fázi své I I mezinárodní činnosti podle čl. 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 I I zákona o dorovnávacích daních). Pokud stát přejal článek 9.3 modelových I I pravidel do svých pravidel kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, I I je dorovnávací daň pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně I I snížena na nulu, pokud je nadnárodní skupina v počáteční fázi své I I mezinárodní činnosti (odstavec 118.51 komentáře ke kvalifikované I I vnitrostátní dorovnávací). Je-li to relevantní, jsou v níže uvedené I I tabulce uvedeny informace prokazující, že nadnárodní skupina je způsobilá I I pro uplatnění výjimky. I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 2.3:
pokud se použije článek 9.3 (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních) a žádná entita, která je součástí skupiny, není povinna použít kvalifikované
pravidlo pro zahrnutí zisku, nemusí podávající členská entita vyplňovat oddíly 2.1,
2.2 nebo 3 pro příslušné státy, pro které je dorovnávací daň snížena na nulu podle
článku 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 2.3.1:
článek 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních) se nepoužije pro žádné výkazní období, které začíná později než pět let po
prvním dni výkazního období uvedeného v bodě 2.3.1. U nadnárodních skupin, na které
se vztahují pravidla při jejich vstupu v platnost, se datum vykázané v bodě 2.3.1
nahradí datem, kdy vstoupí v platnost pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk.Poznámka 2.3.2:
referenční stát je definována v článku 9.3.3 modelových pravidel
(§ 142 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 2.3.3:
podávající členská entita uvede čistou účetní hodnotu hmotných
aktiv všech členských entit v daném státě ve výkazním období, ve kterém nadnárodní
skupina poprvé spadá do působnosti pravidel.Poznámka 2.3.4:
umístění společných podniků a přidružených osob společných
podniků nebo investičních entit, které nejsou vyloučenými entitami, se nebere v úvahu
při určování počtu států, v nichž má nadnárodní skupina členské entity.Poznámka 2.3.5.a:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód
země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 každého státu jiného než referenční stát, z něhož
jsou členské entity za výkazní období, v němž nadnárodní skupina poprvé spadá do
působnosti pravidel. Počet států jiných, než referenční stát je maximálně pět.Poznámka 2.3.5.b:
podávající členská entita uvede za každý stát čistou účetní
hodnotu hmotných aktiv všech členských entit z každého státu jiného, než je referenční
stát, za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti
pravidel. Hmotná aktiva členských entit, které nejsou z žádného státu, se považují
za držená členskými entitami z jiného státu, než je referenční stát, s výjimkou případů,
kdy nadnárodní skupina prokáže, že se tato hmotná aktiva fyzicky nachází v referenční
státě. Hmotná aktiva společných podniků a přidružených osob společných podniků nebo
investičních entit, které nejsou vyloučenými entitami, se neberou v úvahu při určování
součtu čistých účetních hodnot hmotných aktiv všech členských entit z jiných států,
než je referenční stát.Poznámka 2.3.6:
podávající členská entita uvede počet států, ze kterých jsou
členské entity nadnárodní skupiny ve vykazovaném výkazním období. Pokud je vykazovaným
výkazním obdobím výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti
pravidel, tato informace se nevykazuje, protože ji lze odvodit z informací vykázaných
v bodě 2.3.4.Poznámka 2.3.7:
podávající členská entita vykáže součet čistých účetních
hodnot hmotných aktiv všech členských entit z každého státu jiného, než je referenční
stát, za vykazované výkazní období. Pokud je vykazovaným výkazním obdobím výkazní
období, v němž nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel, tato informace
se nevykazuje, neboť ji lze odvodit z informací vykazovaných v bodě 2.3.5.3 Výpočty
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočty I I I I Podávající členská entita vyplní oddíl 3 na jurisdikční bázi pro každý I I stát (případně podskupinu), na kterou se nevztahují výjimky z výpočtu I I dorovnávací daně. V tomto ohledu poskytuje tento oddíl informace o výpočtu I I a dorovnávací daně nadnárodní skupiny, jakož i další podrobnosti o výpočtu I I dorovnávací daně splatné podle pravidel. I I I I Tato část informačního přehledu se řídí přístupem založeným na I I jurisdikčních výpočtech. Podávající členská entita proto vykáže příslušné I I informace na jurisdikční bázi. Za určitých okolností se výpočet efektivní I I daňové sazby a dorovnávací provádí na bázi podskupiny. I I I I Oddíl 3.1 proto vyžaduje identifikaci takových podskupin. I I I I Oddíl 3.2 obsahuje informace na jurisdikční bázi relevantní pro výpočet I I efektivní daňové sazby, a podrobnější informace na úrovni entity. I I Podávající členská entita se může rozhodnout použít přechodné jurisdikční I I zjednodušené vykazování, jak je podrobněji uvedeno v oddíle 3.2.4.a. I I I I V případě států, kde se uplatňuje dorovnávací daň, dodatečná dorovnávací I I daň nebo kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň, vyplní podávající I I členská entita oddíl 3.3. I I I I V oddíle 3.4 se určuje část dílčí dorovnávací daně podle pravidla pro I I zahrnutí zisku každé mateřské entity a další podrobnosti o výpočtu I I případné části přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro I I nedostatečně zdaněný zisk a případně i podílu státu na celkové dorovnávací I I dani pro každý stát, který má pro toto výkazní období uplatňuje I I kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk. I I----------------------------------------------------------------------------I
IX.
3.1 Charakteristiky státu
Poznámka 3.1:
podávající členská entita vykazuje informace za každý stát,
kde má nadnárodní skupina členské entity nebo ze kterého jsou členové skupin společných
podniků.Poznámka 3.1.1:
podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země
podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro daný stát. Podávající členská entita uvede pro
každou členskou entitu, která není z žádného státu, údaj „Z žádného státu“.Poznámka 3.1.2:
Pro každou oblast samostatného výpočtu podle pravidel se
určí příslušná „podskupina“. V tomto řádku lze identifikovat několik druhů podskupin.
Vybere se příslušná možnost (možnosti): členské entity - podskupina v menšinovém
vlastnictví (uveďte, která podskupina v menšinovém vlastnictví)
- samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví
- investiční entity
- skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
- členská entita, která není z žádného státu.
Samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví jsou členské entity v
menšinovém vlastnictví, které nejsou součástí skupiny v menšinovém vlastnictví. Investiční
entity zahrnují také společné podniky nebo přidružené osoby společného podniku, které
jsou investičními entitami, ale nezahrnují investiční entity, pro něž je učiněno
rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních).
Podskupiny v menšinovém vlastnictví mohou být tvořeny členy skupin společných podniků.
Členské entity, které nejsou z žádného státu, zahrnují také členy skupin společných
podniků, které nejsou z žádného státu. Podávající členská entita uvede příslušné
informace v oddíle 3.2 za každou podskupinu.
Poznámka 3.1.3:
podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu
vlastnické struktury každé podskupiny uvedené v řádku 3.1.2.Poznámka 3.1.4:
podávající členská entita uvede názvy států s právem zdanění
ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 3.1.1 a případně příslušnou podskupinu uvedenou
v bodě 3.1.2 ve formě dvoumístných abecedních kódů zemí podle normy ISO 3166-1 Alpha
2. Stát má právo na zdanění ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční
dorovnávací daň vypočtená ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti
k dorovnávací dani členské entity v prvně jmenovaném státu podle pravidel tohoto
státu. Konkrétněji, stát kvalifikující se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného
přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem
pro zahrnutí zisku, které se vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění
ve vztahu k sobě samému. Dále může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu
k témuž jinému státu. To může nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská
entita, tak částečně vlastněná mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí
zisku ve vztahu k členské entitě ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat
jak stát nejvyšší mateřské entity, tak stát částečně vlastněné mateřské entity v
bodě 3.1.4. Stejně tak by všechny státy s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk
měly právo na zdanění ve vztahu ke státům, pro které není dorovnávací daň snížena
na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel (§ 101 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.1.5 až 3.1.10:
tyto datové body není třeba vykazovat, pokud je
bodě 3.1.4 vykázána pouze jeden stát s právem na zdanění, nebo pokud se ve vztahu
ke státu (v bodě 3.1.1) nebo podskupině (v bodě 3.1.3) uplatňuje trvalé pravidlo
bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani. Každý
datový bod se vykáže zvlášť pro každý stát s právem na zdanění uvedený v bodě 3.1.4
(„příslušný stát s právem na zdanění“). Pokud neexistuje žádný rozdíl, podávající
členská entita vykáže „Žádný rozdíl“.Poznámka 3.1.5:
podávající členská entita vykáže efektivní daňovou sazbu
pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel
příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato efektivní
daňová sazba liší od efektivní daňové sazby vykázané v bodě 3.2.1.e.Poznámka 3.1.6:
Tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v bodě
3.1.5 vykázána jiná efektivní daňová sazba pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu
uvedenou v bodě 3.1.3. Podávající členská entita, vykáže souhrnnou upravenou výši
zahrnutých daní vypočtenou pro daný stát nebo podskupinu na základě pravidel příslušného
státu s právem zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky
vykázané v bodě 3.2.1.d.Poznámka 3.1.7:
tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v položce
3.1.5 vykázána jiná efektivní daňová sazba pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu
uvedenou v bodě 3.1.3. Podávající členská entita uvede jurisdikční kvalifikovaný
zisk vypočtený pro tento stát nebo podskupinu na základě vnitrostátních právních
předpisů příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato
částka liší od částky uvedené v bodě 3.2.1.b.Poznámka 3.1.8:
Tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v bodě
3.1.10 vykázána jiná vzniklá dorovnávací daň pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu
uvedenou v položce 3.1.3. Podávající členská entita vykáže zisk vyloučený na základě
ekonomické podstaty skupiny pro tento stát nebo podskupinu na základě pravidel příslušného
státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky
vykázané v bodě 3.3.1.b.Poznámka 3.1.9:
podávající členská entita vykáže částku dodatečné dorovnávací
daně pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě
vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem zdanění uvedeného v bodě
3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.3.1.d.Poznámka 3.1.10:
podávající členská entita vykáže vzniklou dorovnávací daň
pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel
příslušného státu s právem zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší
od částky vykázané v bodě 3.3.1.f.Poznámka 3.1.11:
podávající členská entita oznámí, zda existují rozdíly v
uplatnitelnosti rozhodnutí vykázaných podle bodu 3.2.3 pro stát uvedený v bodě 3.1.1
nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 ve srovnání s uplatnitelnosti těchto rozhodnutí
podle pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.Poznámka 3.1.12 až 3.1.15:
tyto datové body se vykážou zvlášť pro každý stát
s právem na zdanění uvedenou v bodě 3.1.4 („příslušný stát s právem zdanění“). Otázky
by měly být zodpovězeny pouze v případě, že byl rozdíl vykázán v bodě 3.1.6. Pokud
u dané otázky není žádný rozdíl, podávající členská entita vykáže „Žádný rozdíl“.Poznámka 3.1.12:
podávající členská entita vykáže souhrn nákladů na splatnou
daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám
podle článku 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních) (viz bod
3.2.1.2.a.1) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v 3.1.3 na základě
pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.Poznámka 3.1.13:
podávající členská entita vykáže úpravu provedenou podle
článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích
daních) ve vztahu ke kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo převoditelným
daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním při výpočtu upravené výše
zahrnutých daní (viz bod 3.2.1.2.a.2.d) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu
uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného
v bodě 3.1.4.Poznámka 3.1.14:
podávající členská entita vykáže úpravu provedenou při výpočtu
upravené výše zahrnutých daní podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§
59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu k nekvalifikovaným vyplatitelným
daňovým zvýhodněním nebo nepřevoditelným nebo neobchodovatelným daňovým zvýhodněním
nebo jiným daňovým zvýhodněním, které nebyly vykázány jako snížení nákladu na splatnou
daň (viz bod 3.2.1.2.a.2.g) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou
v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem zdanění uvedeným v bodě
3.1.4.Poznámka 3.1.15:
podávající členská entita vykáže částku nákladu na odloženou
daň (viz bod 3.2.2.1.a.1) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou
v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného
v bodě 3.1.4.Poznámka 3.1.16 až 3.1.18
tyto datové body se vykážou zvlášť pro každý stát
s právem na zdanění uvedený v bodě 3.1.4 („příslušný stát s právem na zdanění“).
Podávající členská entita, vykáže „Žádný rozdíl“, pokud žádný rozdíl neexistuje.Poznámka 3.1.16:
tento datový bod se vykáže pouze v případě, že byl rozdíl
vykázán v bodě 3.1.7.Podávající členská entita vykáže úpravu provedenou podle článku 3.2.4 modelových
pravidel (§ 43 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu ke kvalifikovaným
vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným
daňovým zvýhodněním při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty (viz bod 3.2.1.1.2.n)
pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel
příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.5.
Poznámka 3.1.17:
podávající členská entita vykáže zůstatek nadměrné záporné
částky nákladů na odloženou daň, která zbývá pro uplatnění v dalších letech, pro
stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel
příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka
liší od částky vykázané v bodě 3.2.1.2.b.4.Poznámka 3.1.18:
tyto údaje se vykážou pouze v případě, že vykazované výkazní
období je vstupním obdobím pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou
v bodě 3.1.3. Podávající členská entita vyplní bod 3.1.18 na základě vnitrostátních
právních předpisů příslušného státu s právem na zdanění identifikovaného v bodě 3.1.4,
pokud existuje rozdíl mezi těmito informacemi a informacemi vykázanými v bodě 3.1.18.X.
3.2 Výpočet efektivní daňové sazby
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočet efektivní daňové sazby I I I I Tento oddíl obsahuje informace na jurisdikční bázi relevantní pro výpočet I I efektivní daňové sazby. I I I I V oddíle 3.2.1 je uveden rozpis všech úprav provedených ve vztahu I I k účetnímu zisku nebo ztrátě a v nákladech na splatnou daň všech členských I I entit nebo členů skupin společných podniků na jurisdikční bází, aby bylo I I možné určit jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztrátu, jakož i upravenou I I výši zahrnutých daní pro daný stát. I I I I Oddíl 3.2.2 obsahuje informace o jurisdikčních výpočtech, které se týkají I I nákladů na odloženou daň, jako jsou úpravy nákladů na odloženou daň I I a použití mechanismu opětovného zahrnutí odloženého daňového dluhu. I I Obsahuje také informace relevantní pro určení daně ve vstupním období. I I I I Oddíl 3.2.3 obsahuje informace o rozhodnutích týkajících se státu činěných I I podávající členskou entitou. I I I I V oddíle 3.2.4 je rovněž uveden rozpis úprav uvedených v oddíle 3.2.1 pro I I každou členskou entitu nebo člena skupiny společných podniků. Podávající I I členská entita může učinit rozhodnutí, že během přechodného období použije I I přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování, jak je uvedeno I I v oddíle 3.2.4.a. V takovém případě nemusí být všechny úpravy uvedené I I v oddíle 3.2.4 vykázány. I I----------------------------------------------------------------------------I
1.
3.2.1 Efektivní daňová sazba
Poznámka 3.2.1.a:
podávající členská entita vykáže souhrnnou částku účetního
zisku nebo ztráty v souladu s rámcem účetního výkaznictví použitým při sestavování
konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity pro všechny členské entity
(nebo členy skupin společných podniků) z tohoto státu.Poznámka 3.2.1.b:
podávající členská entita vykáže jurisdikční kvalifikovaný
zisk nebo ztrátu za daný stát. Pokud je z tohoto státu více než jedna investiční
entita, podávající členská entita vykáže součet přiřaditelného podílu nadnárodní
skupiny na kvalifikovaném zisku nebo ztrátě investiční entity podle článku 7.4.4.
modelových pravidel (§ 76 odst. 9 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.c:
podávající členská entita vykáže celkovou částku nákladů
na daň z příjmů, která je zachycena v účetnictví členské entity (nebo členů skupiny
společných podniků) z tohoto státu.Poznámka 3.2.1.d:
podávající členská entita vykáže jurisdikční úhrn upravených
výší zahrnutých daní všech členských entit (nebo členů skupin společných podniků)
z daného státu. Pokud je z daného státu více než jedna investiční entita, podávající
členská entita vykáže součet upravené výše zahrnutých daní každé investiční entity
podle článku 7.4.3 modelových pravidel (§ 76 odst. 3 a 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.e:
podávající členská entita uvede efektivní daňovou sazbu
pro daný stát. Podávající členská entita tento sloupec nevyplňuje, pokud má nadnárodní
skupina (nebo příslušná podskupina) v daném státě jurisdikční kvalifikovanou ztrátu.3.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty) I I I I V níže uvedené tabulce podávající členská entita souhrnně vykáže všechny I I úpravy účetního zisku nebo ztráty všech členských entit nebo členů skupin I I společných podniků z tohoto státu. Účetní zisk nebo ztráta je výchozím I I bodem pro výpočet kvalifikovaného zisku nebo ztráty. Podávající členská I I entita identifikuje čistou částku každého typu úpravy účetního zisku nebo I I ztráty na souhrnném základě na úrovni státu, a to tak, že uvede příslušnou I I částku prováděné úpravy v níže uvedené tabulce. I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 3.2.1.1.1:
podávající členská entita vykáže souhrnný účetní zisk
nebo ztrátu členských entit nebo členů skupin společných podniků z příslušného státu
po přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty mezi hlavní entity a stálé provozovny
podle článku 3.4 modelových pravidel (§ 55 zákona o dorovnávacích daních) a přiřazení
kvalifikovaného zisku nebo ztráty od entit s prvkem daňové transparence podle článku
3.5 modelových pravidel (§ 56 zákona o dorovnávacích daních). Článek 3.5 modelových
pravidel (§ 56 zákona o dorovnávacích daních) se rovněž vztahuje na přiřazení kvalifikovaného
zisku nebo ztráty od investiční entity nebo pojišťovací investiční entity, která
je daňově transparentní entitu v důsledku rozhodnutí podle článku 7.5 modelových
pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.1.2.b:
podávající členská entita vykáže úpravy týkající se
vyloučených podílů na zisku. Pokud pohyb v pojistných rezervách ekonomicky souvisí
s vyloučeným podílem na zisku (po odečtení poplatku za správu investic) z cenného
papíru drženého na účet pojistníka, vykáže se pohyb v pojistných rezervách jako kladná
úprava (přírůstek účetního zisku nebo ztráty) v řádku 3.2.1.1.2.b.Poznámka 3.2.1.1.2.c:
podávající členská entita vykáže úpravy týkající se
vyloučeného kapitálového zisku nebo ztráty. Výše těchto úprav zahrnuje také kurzové
zisky nebo ztráty připadající na zajišťovací nástroje, pokud bylo učiněno rozhodnutí
považovat tyto kurzové zisky nebo ztráty za vyloučený kapitálový zisk nebo ztrátu.
Náklady plynoucí z pohybů v položkách pojistných rezerv související s vyloučenými
kapitálovými zisky nebo ztrátami z cenných papírů držených na účet pojistníka se
vykazují jako kladná úprava (přírůstek účetního zisku nebo ztráty) v řádku 3.2.1.1.2.c.
Výše těchto úprav nezahrnuje kapitálové zisky nebo ztráty, které nejsou vyloučeny
na základě rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic.Poznámka 3.2.1.1.2.k:
podávající členská entita vykáže snížení účetního zisku
nebo ztráty členské entity, pokud je členským entitám prominut dluh a výnos je vyloučen
z kvalifikovaného zisku podle článku 3.2.1 modelových pravidel a související správních
pokynů (Administrativě Guidance) (§ 54 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.1.2.n:
podávající členská entita vykáže úpravy účetního zisku
nebo ztráty z podle článku 3.2.4 modelových pravidel (§ 43 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních). Každá částka, která je zaúčtována jako snížení nákladů na splatnou daň z
příjmů (nebo jiných zahrnutých daní) a která by se měla považovat za výnos, se zachytí
jako kladná úprava a každá částka, která je zaúčtována jako výnos a která by měla
být považována za snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých
daní), se zahrne jako záporná úprava.Poznámka 3.2.1.1.2.z:
podávající členská entita vykáže úpravy provedené v
rámci účetního zisku nebo ztráty členských entit, pokud tyto entity podléhají úpravě
podle článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 9 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.1.3:
Podávající členská entita vykáže jurisdikční kvalifikovaný
zisk nebo ztrátu.3.2.1.2 Výpočet upravené výše zahrnutých daní
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočet upravené výše zahrnutých daní I I I I Níže uvedená tabulka se řídí podobným přístupem jako výpočet jurisdikčního I I kvalifikovaného zisku nebo ztráty. Podávající členská entita souhrnně I I vykáže všechny úpravy provedené v nákladech na splatnou daň s ohledem na I I zahrnuté daně vykázané v účetním zisku nebo ztrátě všech členských entit I I nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu. Podávající členská I I entita identifikuje čistou výši každého typu úpravy provedené v nákladech I I na splatnou daň souhrnně na úrovni státy, a to tak, že v níže uvedené I I tabulce uvede příslušnou výši prováděné úpravy. I I----------------------------------------------------------------------------I
(a)
Celková částka upravené výše zahrnutých daní
Poznámka 3.2.1.2.a.1:
podávající členská entita vykáže souhrnný náklad na
splatnou daň (ve vztahu k zahrnutým daním vykázaný v účetním zisku nebo ztrátě všech
členských entit nebo členů skupin společných podniků v daném státě) po přiřazení
zahrnutých daní mezi členskými entitami podle článku 4.3 modelových pravidel (§ 66
zákona o dorovnávacích daních). Článek 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích
daních) se rovněž vztahuje na přiřazení zahrnuté daně od investiční entity nebo pojišťovací
investiční entity, která je považována za daňově transparentní entitu v důsledku
článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Dodatečné úpravy
zahrnutých daní uvedené v této tabulce nezahrnují úpravy provedené za jiné výkazní
období, než je vykazované výkazní období. Dodatečné úpravy zahrnutých daní týkající
se článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 67 zákona o dorovnávacích daních) jsou úpravy,
které vedou k podstatnému snížení zahrnutých daní za předchozí výkazní období, a
úpravy, které vedou k nepodstatnému snížení, pokud není provedeno rozhodnutí podle
článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.2.a.2.d:
podávající členská entita vykáže výši úpravy provedené
podle článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích
daních) v souvislosti s kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo obchodovatelným
daňovým zvýhodněním, která je v účetnictví vykázána jako snížení nákladu na splatnou
daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní).Poznámka 3.2.1.2.a.2.g:
podávající členská entita vykáže výši úpravy provedené
podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích
daních) s ohledem na nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, neobchodovatelné
daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které je zachyceno jako výnos, a nikoli
jako snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní) ve finančních
výkazech.Poznámka 3.2.1.2.a.2.h:
podle článku 4.1.3 písm. c) modelových pravidel (§
59 odst. 3 písm. c) zákona o dorovnávacích daních) podávající členská entita vykáže
výši zahrnutých daní, která byla uplatněna jako zahrnutá daň v předchozím výkazním
období (podle pravidel) a která je poskytnutá zpět v daném výkazním období. Z působnosti
tohoto pravidla jsou vyloučeny kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění a daňové
zvýhodnění, které je převoditelným daňový zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním.Poznámka 3.2.1.2.a.2.s:
podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou
částku nákladů na odloženou daň vykázanou za vykazované výkazní období podle článku
5.2.1 modelových pravidel nebo rozhodnutí podle článku 4.1.5 modelových pravidel
v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance) (§ 60 odst.
2 zákona o dorovnávacích daních nebo v případě rozhodnutí podle § 65 odst. 1 zákona
o dorovnávacích daních). Stejná částka se vykáže také v bodě 3.2.1.2.b.2.Poznámka 3.2.1.2.a.2.t:
podávající členská entita vykáže snížení upravených
zahrnutých daní ve vztahu ke zbývajícímu zůstatku nadměrné záporné částky nákladů
na odloženou daň podle článku 5.2.1 modelových pravidel nebo rozhodnutí podle článku
4.1.5 modelových pravidel v souladu se souvisejícími dohodnutými správními pokyny
(Administrativě Guidance) (§ 60 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních nebo v případě
rozhodnutí podle § 65 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních). Snížení představuje
stejnou částku, jaká je vykázána v bodě 3.2.1.2.b.3, ale nesmí přesáhnout částku
upravené výše zahrnutých daní získanou v důsledku jiných úprav.Poznámka 3.2.1.2.a.3:
podávající členská entita vykáže upravenou výši zahrnutých
daní všech členských entit nebo členů skupin společných podniků, které jsou z tohoto
státu.(b)
Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň
Poznámka 3.2.1.2.b.1:
zůstatek z předchozích let je zbývající nadměrná záporná
částka nákladů na odloženou daň pro daný stát, která ještě nesnížila částku upravených
zahrnutých daní pro daný stát.Poznámka 3.2.1.2.b.2:
podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou
částku nákladů na odloženou daň vytvořenou za vykazované výkazní období pro daný
stát. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vytvořená pro daný stát se
rovná dodatečné dorovnávací dani podle článku 4.1.5 modelových pravidel (§ 58 písm.
c) bodu 1 zákona o dorovnávacích daních) vykázanou pro daný stát v bodě 3.3.3.2.4,
pokud je pro vykazované výkazní období učiněno rozhodnutí ohledně nadměrné záporné
částky nákladů na odloženou daň podle článku 4.1.5 modelových pravidel a souvisejících
správních pokynů (Administrativě Guidance) (§ 65 zákona o dorovnávacích daních).
Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vzniklá v souvislosti s daňovou
ztrátou u daně z příjmů právnických osob uplatněnou zpětně musí být odečtena od nadměrné
záporná částky nákladů na odloženou daň. Podle článku 5.2.1 modelových pravidel (§
60 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) se nadměrná záporná částka nákladů na odloženou
daň vytvořená pro stát vypočítá za výkazní období, ve kterém jurisdikční sazba dorovnávací
daně nadnárodní skupiny, která přesahuje minimální daňovou sazbu z důvodu záporné
upravené výše zahrnutých daní. V takovém případě se nadměrná záporná částka nákladů
na odloženou daň pro stát rovná absolutní hodnotě záporné upravené výše zahrnutých
daní.Poznámka 3.2.1.2.b.3:
podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou
částku nákladů na odloženou daň, která byla využita za vykazované výkazní období
pro daný stát. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň využitá pro daný
stát se rovná nižší z částek zbývajícího zůstatku nadměrné záporné částky nákladů
na odloženou daň a upravené výše zahrnutých daní vypočtených za vykazované výkazní
období.Poznámka 3.2.1.2.b.4:
záporná částka nákladů na odloženou daň převedená do
dalších let je součtem zůstatku z předchozích let a nadměrné záporné částky nákladů
na odloženou daň vytvořené pro vykazované výkazní období pro daný stát po odečtení
nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň využité pro vykazované výkazní období.(c)
Výpočet přechodného smíšeného režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti
(pokud existuje)
Poznámka 3.2.1.2.c:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku, pokud
je zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností přiřazena
(i) od vlastnické členské entity, která je z tohoto státu a patří do této podskupiny,
nebo (ii) členským entitám z tohoto sátu patřící do této podskupiny podle článku
4.3.2 písm. c) modelových pravidel a souvisejících správní pokynů (Administrativě
Guidance) (§ 151a zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.1.2.c.1:
podávající členská entita uvede státy, z nichž jsou
členské entity, kterým byla přiřazena zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných
zahraničních společností. Tyto státy se vykazují ve formě dvoumístného abecedního
kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2.Poznámka 3.2.1.2.c.2:
podávající členská entita uvede podskupinu členských
entit, kterým byla přidělena zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních
společností. Tato podskupina je stejná jako podskupina uvedená v bodě 3.1.3.Poznámka 3.2.1.2.c.3:
podávající členská entita vykáže zahrnutá daň ve smíšeném
režimu zdanění ovládaných zahraničních společností přiřazenou za výkazní období od
vlastnické členské entity členským entitám ve státě uvedeném v prvním sloupci.2.
3.2.2 Jurisdikční výpočty týkající se účtování odložené daně
3.2.2.1 Úpravy odložené daně
(a)
Obecné shrnutí
Poznámka 3.2.2.1.a.1.a:
podávající členská entita vykáže souhrnnou částku
nákladů na odloženou daň ve finančních výkazech za všechny členské entity nebo členy
skupin společných podniků z tohoto státu. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán
na straně MÁ DÁTI účtu nákladů na odloženou daň, uvede se tato částka jako kladné
číslo. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně DAL účtu nákladů na odloženou
daň, částka se uvede jako záporné číslo.Poznámka 3.2.2.1.a.1.b:
Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou
daň zahrnutý ve finančních výkazech ve vztahu k aktivům nebo účetním dluhům, jejichž
hodnota podle pravidel se liší od účetní hodnoty pro všechny členské entity nebo
členy skupin společných podniků z daného státu.Poznámka 3.2.2.1.a.1.c:
podávající členská entita vykáže náklad na odloženou
daň na základě hodnoty aktiv nebo účetních dluhů stanovených podle pravidel, u nichž
se hodnota podle pravidel liší od účetní hodnoty všech členských entit nebo členů
skupin společných podniků z daného státu.Poznámka 3.2.2.1.a.1.d:
Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou
daň pro účely pravidel před jakýmkoli přepočtem a úpravami.Poznámka 3.2.2.1.a.2:
celková částka úprav se rovná celkové částce úprav
v bodě 3.2.2.1.b.2.Poznámka 3.2.2.1.a.3.e:
Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou
daň pro účely pravidel před jakýmkoli přepočtem.Poznámka 3.2.2.1.a.3.f:
podávající členská entita přepočte podle minimální
daňové sazby veškeré odložené daňovou pohledávky přiřaditelné kvalifikované ztrátě
podle článku 4.4.3. modelových pravidel (podle § 63 odst. 3 zákona o dorovnávacích
daních), která byla vykázána ve výši určené na základě nižší daňové sazby, než je
minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou daň určeným
na základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a nákladem na odloženou
daň ve výši určené na základě na minimální daňové sazby. Rozdíl se vykáže jako záporná
částka, pokud se vztahuje k vykázání odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty,
a rozdíl se vykáže jako kladná částka, pokud se vztahuje ke snížení takové odložené
daňové pohledávky.Poznámka 3.2.2.1.a.3.g:
podávající členská entita přepočte podle minimální
daňové sazby veškeré náklady na odloženou daň, které byly určeny na základě vyšší
daňové sazbou, než je minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi náklady
na odloženou daň určené podle vyšší daňové sazby, než je minimální daňová sazba,
a náklady na odloženou daň určené podle minimální daňové sazby. Pokud je náklad na
odloženou daň za výkazní období před případným přepočtem zohledněn na straně MÁ DÁTI
účtu nákladů na odloženou daň, uvede se částka rozdílu jako kladná částka. Pokud
je náklad na odloženou daň před přepočtem za výkazní období zohledněn na straně DAL
účtu nákladů na odloženou daň, uvede se částka rozdílu jako záporná částka.Poznámka 3.2.2.1.a.4:
podávající členská entita vykáže celkovou výši úpravy
odložené daně pro daný stát.(b)
Členění úprav
Poznámka 3.2.2.1.b:
podávající členská entita uvede úpravy stanovené před
jakýmkoli přepočtem v členění podle tabulky. Pokud úprava vede ke zvýšení celkové
výše úpravy odložené daně, uvede se tato částka jako kladné číslo. Pokud úprava vede
ke snížení celkové výše úpravy odložené daně, uvede se částka jako záporné číslo.Poznámka 3.2.2.1.b.1.f:
podávající členská entita vykáže úpravy nákladů na
odloženou daň ve finančních výkazech týkající se daňových zvýhodnění před úpravami
o odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty a položek považovaných za odloženou
daňovou pohledávku náhradní ztráty.Poznámka 3.2.2.1.b.1.g:
podávající členská entita vykáže úpravy týkající
se odložené daňové pohledávky náhradní ztráty a položek považovaných za odloženou
daňovou pohledávku náhradní ztráty v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě
Guidance).Poznámka 3.2.2.1.b.1.p:
podávající členská entita vykáže úpravy nákladů na
odloženou daň vyplývající z transakcí mezi členskými entitami a z aplikace článku
9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.2.1.b.2:
podávající členská entita uvede celkovou výši úprav.
Tato celková výše musí být stejná jako částka vykázaná v bodě 3.2.2.1.a.5. c)
Daňová ztráta uplatněná zpětně
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Daňová ztráta uplatněná zpětně I I I I Tento oddíl se použije v případě, kdy je tuzemská daňová ztráta přenesena I I do předchozího výkazního období a vede k vrácení daně. Pokud je vrácení I I daně nepodstatné ve smyslu článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona I I o dorovnávacích daních) a podávající členská entita učinila rozhodnutí I I zohlednit tuto částku v běžném výkazním období, vykáže podávající členská I I entita částku vytvořené odložené daňové pohledávky, společně s vrácením I I zahrnutých daní, s ohledem na každé předchozí výkazní období, do kterého I I je ztráta převedena. I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 3.2.2.1.c.1.a,b, atd.:
podávající členská entita uvede částku odložené
daňové pohledávky, která se považuje za vypořádanou za předchozí výkazní období,
do kterého byla tuzemská daňová ztráta převedena.Poznámka 3.2.2.1.c.2.a,b, atd.:
podávající členská entita vykáže vrácení
zahrnutých daní vztahujících se k tuzemské daňové ztrátě uplatněné zpětně. Výše vrácené
částky musí odpovídat tuzemské daňové ztrátě, která byla přenesena do předchozího
výkazního období.Poznámka 3.2.2.1.c.1.c:
podávající členská entita vykáže celkovou částku
odložených daňových pohledávek, které budou považovány za vypořádané za předchozí
výkazní období. Tato celková částka by měla být omezena částkou rovnající se tuzemské
daňové ztrátě vynásobené minimální daňovou sazbou, jak je uvedeno v odstavcích 124-126
komentáře k článku 4.6.1 modelových pravidel.Poznámka 3.2.2.1.c.2.c:
podávající členská entita uvede celkovou částku vrácených
zahrnutých daní. Tato celková částka je částkou vrácení daně s ohledem na zpětné
uplatnění daňové ztráty ve vykazovaném výkazním období.Poznámka 3.2.2.1.c.1.c a 3.2.2.1.c.2.c:
rozdíl mezi 3.2.2.1.c.1.c a 3.2.2.1.c.2.c
představuje úpravu zahrnutých daní za vykazované výkazní období s ohledem na zpětné
uplatnění daňových ztrát. Tato částka se zohlední při úpravě podle článku 4.6.1 modelových
pravidel (§ 67 a 68 zákona o dorovnávacích daních) za vykazované výkazní období vykázané
v bodě 3.2.1.2.a.2.k.3.2.2.2 Mechanismus opětovného zahrnutí
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Mechanismus opětovného zahrnutí I I I I Účelem následující tabulky je identifikovat odložený daňový dluh, který má I I být podle článku 4.4.4 modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích I I daních) opětovně zahrnut. I I I I V tabulce jsou uvedeny všechny odložené daňové dluhy, které nejsou I I odloženými daňovými dluhy podle § 62 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních I I (Recapture Exception Accrual), vykázané za vykazované výkazní období a pět I I předcházejících výkazních období. Podávající členská entita vykáže I I odložený daňový dluh, který je vypořádán v každém z výkazních období pro I I zjištění, zda existuje opětovně zahrnutý odložený daňový dluh. I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 3.2.2.2.a.1:
podávající členská entita uvede celkovou částku odložených
daňových dluhů, s výjimkou odložených daňových dluhů podle § 62 odst. 4 zákona o
dorovnávacích daních (Recapture Exception Accrual), zohledněnou podle článku 4.4
modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích daních) při výpočtu upravené výše
zahrnutých daní v pátém výkazním období předcházejícím vykazovanému výkaznímu období.Poznámka 3.2.2.2.a.2:
podávající členská entita vykáže celkovou částku opětovně
zahrnutých odložených daňových dluhů ve vykazovaném výkazním období ve vztahu k pátému
výkaznímu období předcházejícímu vykazovanému výkaznímu období. Tato částka bude
použita v souvislosti s požadavky na vykazování týkajícími se dodatečné dorovnávací
daně, které jsou uvedeny v bodě 3.3.3.Poznámka 3.2.2.2.a.3:
podávající členská entita vykáže celkovou částku odloženého
daňového dluhu, s výjimkou odloženého daňového dluhu podle § 62 odst. 4 zákona o
dorovnávacích daních (Recapture Exception Accrual), zohledněnou podle článku 4.4
modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích daních) za vykazované výkazní období.Poznámka 3.2.2.2.b:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku s ohledem
na odložené daňové dluhy sledované souhrnně, tj. na základě jednotlivého účtu hlavní
knihy (General Ledger account) nebo seskupení účtů (Aggregate DTL Category), s výjimkou
odložených daňových dluhů sledovaných po jednotlivých položkách (item-by-item basis).Poznámka 3.2.2.2.b.a.1 a 3.2.2.2.b.a.2:
podávající členská entita vykáže
částku odložených daňových dluhů před vstupním obdobím po zohlednění vypořádání přiřaditelných
k odloženým daňovým dluhům před vstupním obdobím za vykazované výkazní období a bezprostředně
předcházející výkazní období.Poznámka 3.2.2.2.b.b.1 a 3.2.2.2.b.b.2:
podávající členská entita uvede výši
zůstatku (Outstanding Balance) za vykazované výkazní období a bezprostředně předcházející
výkazní období.Poznámka 3.2.2.2.b.c.1 a 3.2.2.2.b.c.2:
podávající členská entita uvede výši
neoprávněného zůstatku (Unjustified Balance) za vykazované výkazní období a bezprostředně
předcházející výkazní období.3.2.2.3 Pravidla pro počáteční období
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Pravidla pro počáteční období I I I I Účelem následujících tabulek je identifikovat již existující položky I I odložené daně, které se zohlední na začátku vstupního období. I I I I Tabulka (a) vyžaduje identifikaci odložených daňových pohledávek I I a odložených daňových dluhů, které by mohly být využity při výpočtu I I efektivní daňové sazby v daném státě ve vstupním období a v následujících I I výkazních obdobích. I I I I Tabulka (b) vyžaduje informace o hodnotě převáděných aktiv zcizující I I entity pro účely pravidel s odloženými daňovými pohledávkami a dluhy pro I I účely pravidel na tomto základě v případě převodu aktiv mezi členskými I I entitami nebo členy skupin společných podniků po 30. listopadu 2021 a před I I vstupním obdobím. I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 3.2.2.3:
řádek 3.2.2.3.1 (tj. vstupní období) se vykazuje každý
rok, zatímco všechny ostatní informace tohoto oddílu se v informačním přehledu vykazují
pouze tehdy, je-li vykazované výkazní období zároveň vstupním obdobím.(a)
Odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy na začátku vstupního
období
Poznámka 3.2.2.3.a.1:
odložené daňové dluhy na začátku vstupního období jsou
souhrnnou částkou odložených daňových dluhů, které byly vykázány ve finančních výkazech
na začátku vstupního období pro daný stát, která nezahrnuje odložené daňové dluhy
vzniklé z převodu aktiv mezi členskými entitami nebo členy skupin společných podniků
po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období. Tyto odložené daňové dluhy
se promítnou do tabulky, která se vztahuje k použití článku 9.1.3 modelových pravidel
(§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.2.3.a.2:
přepočet podle minimální daňové sazby se nepoužije,
pokud je platná tuzemská daňová sazba nižší než minimální daňová sazba.Poznámka 3.2.2.3.a.3
odložená daňová pohledávka na začátku vstupního období
je souhrnná částka odložených daňových pohledávek, které byly vykázány ve finančních
výkazech na začátku vstupního období pro daný stát, která nezahrnuje odložené daňové
pohledávky vzniklé z převodu aktiv mezi členskými entitami nebo členy skupin společných
podniků po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období. Tyto odložené daňové
pohledávky se promítnou do tabulky, která se vztahuje k použití článku 9.1.3 modelových
pravidel (§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.2.3.a.4:
přepočet na minimální daňovou sazbu se nepoužije, pokud
je platná tuzemská daňová sazba nižší než minimální daňová sazba, ledaže je možné
prokázat, že odložená daňová pohledávku lze přiřadit kvalifikované ztrátě, v tomto
případě by odložená daňová pohledávka, která byla vykázána sazby nižší než minimální
daňová sazba, může být přepočítána podle minimální daňové sazby.Poznámka 3.2.2.3.a.5:
odložené daňové pohledávky vyplývající z položek vyloučených
z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty podle kapitoly 3 modelových pravidel
(části druhé hlavy I zákona o dorovnávacích daních) se nezohlední, pokud tyto odložené
daňové pohledávky vznikly na základě transakce, která se uskutečnila po 30. listopadu
2021.Poznámka 3.2.2.3.a.6:
odložené daňové pohledávky zohledněné pro účely pravidel
představují souhrnnou částku odložených daňových pohledávek, které by měly být zohledněny
pro účely pravidel na začátku vstupního období.(b)
Převod aktiv po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období
Poznámka 3.2.2.3.b.1:
podávající členská entita uvede všechny státy, z nichž
jsou zcizující členské entity nebo členové skupin společných podniků, pokud tyto
členské entity nebo členové skupin společných podniků zcizily aktiva ve prospěch
členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu po 30. listopadu
2021 a před začátkem vstupního období. Státy, z nichž jsou zcizující členské entity
nebo členové skupiny společných podniků, mohou být stejnými státy jako ty, z nichž
jsou nabývající entity. Podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného
abecedního kódu země založeného na normě ISO 3166-1 Alpha 2) zcizující členské entity
nebo člena skupiny společných podniků. Podávající členská entita uvede „Z žádného
státu“ pro členské entity z žádného státu.Poznámka 3.2.2.3.b.2:
podávající členská entita uvede částku daně zaplacené
v souvislosti s transakcí (transakcemi).Poznámka 3.2.2.3.b.3:
podávající členská entita vykáže čistou částku souhrnných
existujících odložených daňových pohledávek nebo dluhů ze zcizeného aktiva (aktiv)
ve finančních výkazech členské entity (nebo členských entit). Odložené daňové pohledávky
se vykážou jako kladné číslo a odložené daňové dluhy se vykážou jako záporné číslo.Poznámka 3.2.2.3.b.4:
hodnota převedených aktiv pro účely pravidel je souhrnná
částka hodnoty zcizených aktiv, která by měla být uznána pro účely pravidel na začátku
vstupního období. Tato částka se určí úpravou účetní hodnoty ve finančních výkazech
při vyřazení zcizeného aktiva v den zcizení. Účetní hodnota při vyřazení se případně
upraví podle článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 9 zákona o dorovnávacích
daních) a dále se upraví o kapitálové výdaje, odpisy nebo amortizaci, které byly
vykázány po provedení transakce a před začátkem vstupního období.Poznámka 3.2.2.3.b.5:
čistá odložená daňová pohledávka nebo dluh ve vztahu
ke zcizeným aktivům pro účely pravidel je čistá výše souhrnných odložených daňových
pohledávek a dluhů, které by měly být uznány pro účely pravidel na začátku vstupního
období ve vztahu ke zcizeným aktivům. Tato částka se určí úpravou čisté výše souhrnných
existujících odložených daňových pohledávek a dluhů, jak byly zaúčtovány v účetnictví
zcizující entity před převodem, ve vztahu ke zcizeným aktivům. Čistá výše souhrnných
existujících odložených daňových pohledávek a dluhů se případně upraví podle článku
9.1.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 9 zákona o dorovnávacích daních). Odložené
daňové pohledávky se vykážou jako kladné číslo a odložené daňové dluhy se vykážou
jako záporné číslo.3.
3.2.3 Jurisdikční rozhodnutí (je-li relevantní)
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Jurisdikční rozhodnutí (je-li relevantní) I I I I Článek 8.1.4 písm. d) modelových pravidel stanoví, že informační přehled I I obsahuje záznam o rozhodnutích přijatých v souladu s příslušnými I I ustanoveními pravidel. Níže uvedené tabulky rozlišují mezi: (i) I I jurisdikční rozhodnutí (tj. rozhodnutí, které se vztahují na všechny I I členské entity (nebo členy skupiny společných podniků) z daného státu) I I a (ii) rozhodnutí týkající se členské entity (tj. rozhodnutí, které se I I vztahují na jednotlivé členské entity nebo členy skupiny společných I I podniků). Tabulky dále určují: i) krátkodobé rozhodnutí a ii) střednědobé I I rozhodnutí. V případě střednědobých rozhodnutí je podávající členská I I entita povinna uvést také rok zrušení rozhodnutí, tj. rok, ve kterém byla I I volba zrušena (je-li to relevantní). Rozhodnutí ohledně odložené daňové I I pohledávky z kvalifikované ztráty (dlouhodobé rozhodnutí) jsou I I identifikovány samostatně a podávající členská entita je povinna vykázat I I rok rozhodnutí a rok zrušení rozhodnutí (k němuž může dojít pouze jednou). I I----------------------------------------------------------------------------I
3.2.3.1 Jurisdikční rozhodnutí (s výjimkou rozhodnutí ohledně daně z rozděleného
zisku)
Poznámka 3.2.3.1:
jurisdikční rozhodnutí jsou rozhodnutí, které se vztahují
na všechny členské entity (nebo členy skupiny společných podniků) z daného státu.
(a)
Rozhodnutí
Poznámka 3.2.3.1.a.1.c:
pokud podávající členská entita nevyplní tabulku
3.3.2 pro daný stát, předpokládá se, že pro daný stát bylo přijato rozhodnutí v bodě
3.2.3.1.a.1.c o neuplatnění vyloučení zisku na základě ekonomické podstaty skupiny.Poznámka 3.2.3.1.a.3:
v případě střednědobých rozhodnutí podávající členská
entita uvede počáteční výkazní období.Poznámka 3.2.3.1.a.4:
v případě střednědobých rozhodnutí podávající členská
entita uvede rok, kdy byly volby zrušeny (pokud byly zrušeny). Podávající členská
entita uvede rok zrušení v informačním přehledu podaném za rok zrušení a v informačních
přehledech podaných za čtyři výkazní období následující po roce zrušení.Poznámka 3.2.3.1.a.5.j:
podávající členská entita může učinit rozhodnutí
ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty pouze s prvním informačním
přehledem, což platí pro stát, pro který se rozhodnutí činí. Pokud je rozhodnutí
následně zrušeno, nemůže podávající členská entita přijmout nové rozhodnutí pro stejný
stát.Poznámka 3.2.3.1.a.7:
podávající členská entita uvede rok, kdy bylo rozhodnutí
zrušeno (pokud byla zrušena). Podávající členská entita uvede rok zrušení v informačním
přehledu podaném za rok zrušení a v informačních přehledu podaných za všechny výkazní
období následující po roce zrušení.(b)
Informace související s jurisdikčními rozhodnutími
Poznámka 3.2.3.1.b.1:
podávající členská entita vykáže kapitálový zisk nebo
ztrátu zahrnutou do kvalifikovaného zisku nebo ztráty v případě, kdy je provedeno
rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic.Poznámka 3.2.3.1.b.2:
zůstatek kvalifikovaného vlastnického podílu z předchozích
let je zbývající částka investice vlastníka do kvalifikovaného vlastnického podílu
pro daný stát, která ještě nebyla snížena o příslušné příjmy.Poznámka 3.2.3.1.b.3:
podávající členská entita uvede zvýšení investice vlastníka
do kvalifikovaného vlastnického podílu za vykazované výkazní období pro daný stát.Poznámka 3.2.3.1.b.4:
podávající členská entita vykáže snížení investice
vlastníka do kvalifikovaného vlastnického podílu za vykazované výkazní období pro
daný stát podle příslušných správních pokynů (Administrativě Guidance). Snížení nesmí
přesáhnout investici vlastníka a způsobit, že investice bude nižší než nula.Poznámka 3.2.3.1.b.5:
zůstatek investice vlastníka do kvalifikovaného vlastnického
podílu je součet zůstatků z předchozích let a přírůstků investice vlastníka do kvalifikovaného
vlastnického podílu po odečtení příslušných příjmů týkajících se kvalifikovaného
vlastnického podílu za vykazované výkazní období.3.2.3.2 Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku
(a)
Mechanismus opětovného zachycení
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Mechanismus opětovného zachycení I I I I Níže uvedená tabulka uvádí zůstatky účtů pro opětovné zachycení daně ze I I zisku považovaného za rozdělený zřízených pro každé předchozí výkazní I I období, v němž se uplatní rozhodnutí uvedené v článku 7.3.1. modelových I I pravidel (§ 71 zákona o dorovnávacích daních). Pokud k poslednímu dni I I 4. výkazního období následujícího po výkazním období, pro který byl takový I I účet zřízen, vykázán zůstatek, musí být tato částka opětovně zahrnuta I I podle článku 5.4.1 modelových pravidel (§ 87 zákona o dorovnávacích I I daních). Pokud členská entita, na níž se vztahuje rozhodnutí ohledně daně I I z rozděleného zisku (nebo člen skupiny společných podniků) přestane být I I součástí nadnárodní skupiny (nebo skupiny společných podniků) nebo jsou-li I I téměř všechna její aktiva převedena, přepočítá se efektivní daňová sazba I I a dorovnávací daň za každý předchozí rok v souladu se zásadami článku I I 5.4.1 modelových pravidel (§ 87 zákona o dorovnávacích daních). I I----------------------------------------------------------------------------I
Poznámka 3.2.3.2.a.2:
podávající členská entita vykáže výši opětovného zachycení
daně ze zisku považovaného za rozdělený stanovenou podle článku 7.3.2 modelových
pravidel (§ 72 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) za výkazní období, pro které
byl stanoven.Poznámka 3.2.3.2.a.3:
na konci každého následujícího výkazního období se
zůstatky účtů pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený snižují
v chronologickém pořadí, ale ne do záporu, jak je stanoveno v článku 7.3.3 modelových
pravidel (73 odst. 1 až 4 zákona o dorovnávacích daních), o daň zaplacenou členskými
entitami (nebo členy skupin společných podniků), o částku případné jurisdikční kvalifikované
ztráty vynásobenou minimální daňovou sazbou a poté o částku podle § 73 odst. 4 zákona
o dorovnávacích daních (Recapture Loss Carry-forward) v běžném výkazním období.Poznámka 3.2.3.2.a.4:
pokud k poslednímu dni čtvrtého výkazního období následujícího
po výkazním období, pro který byl účet zřízen (první řádek této tabulky), existuje
zůstatek, použije se článek 7.3.5 modelových pravidel (§ 73 odst. 5 zákona o dorovnávacích
daních). Ve výkazním období, kdy členská entita, na níž se vztahuje rozhodnutí ohledně
daně z rozděleného zisku (nebo člen skupiny společných podniků) opustí nadnárodní
skupinu nebo jsou-li téměř všechna její aktiva převedena, použije se článek 7.3.7
modelových pravidel (§ 72 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních). Částka se použije
pro určení, zda vzniká dodatečná dorovnávací daň, a výsledek se uvede v bodě 3.3.3.1.(b)
Přepočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně
Poznámka 3.2.3.2.b.1:
podávající členská entita uvede všechny předchozí výkazní
období, ve kterých na účtu pro opětovné zachycení daně ze zisku považovaného za rozdělený
existuje zůstatek, který je přepočítán v souladu se článkem 5.4.1 modelových pravidel
(§ 87 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.3.2.b.2:
dodatečná splatná částka dorovnávací daně je celková
částka dorovnávací daně stanovená podle článku 5.4.1 modelových pravidel (§ 87 zákona
o dorovnávacích daních), pokud se použije článek 7.3.7 modelových pravidel (§ 72
odst. 3 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.3.2.b.3:
koeficient (Disposition Recapture Ratio) je definován
v článku 7.3.8 modelových pravidel (§ 72 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních) a
je stanoven pro každou členskou entitu (člena skupiny společných podniků), která
přestane být součástí nadnárodní skupiny podle následujícího vzorce: kvalifikovaný
zisk členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) /Jurisdikční kvalifikovaný
zisk skupiny v tomto státě4.
3.2.4 Výpočty za členské entity
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočty za členské entity I I----------------------------------------------------------------------------I I----------------------------------------------------------------------------I I Tento oddíl obsahuje informace na úrovni entity jako podklad pro výpočet I I efektivní daňové sazby a dorovnávací daně. V oddíle 3.2.4.1 je uveden I I rozpis všech úprav provedených v účetním zisku nebo ztrátě každého členské I I entity nebo člena skupiny společných podniků, jakož i přeshraniční úpravy I I a úpravy provedené v případech, kdy je nejvyšší mateřská entita buď I I entitou s prvkem daňové transparentnosti, nebo podléhá režimu I I odčitatelných dividend. Oddíl 3.2.4.2 obsahuje informace o úpravách I I provedených u nákladů na splatnou daň jednotlivých členských entit a členů I I skupin společných podniků v daném státě, jakož i informace o přiřazení I I zahrnutých daní z od jedné členské entity (nebo člena skupiny společných I I podniků) jiné členské entitě nebo členu skupiny společných podniků). Oddíl I I 3.2.4.3 obsahuje informace o rozhodnutích, které se vztahují k jedné I I entitě (nebo členu skupiny společných podniků). Oddíl 3.2.4.4 obsahuje I I podrobnosti o příjmech, které jsou vyloučeny z aplikace pravidel buď podle I I článku 3.3 modelových pravidel (§ 48 zákona o dorovnávacích daních) I I (tj. vyloučení příjmů z mezinárodní lodní dopravy). Oddíl 3.2.4.6 obsahuje I I informace o rámci účetního výkaznictví použitém v konkrétních případech. I I----------------------------------------------------------------------------I
(a)
Rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného
vykazování
Poznámka 3.2.4.a.1:
podávající členská entita vykáže „Ano“, pokud se rozhodne
během přechodného období použít rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování. Pokud
podávající členská entita zvolí rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování: i vyplní oddíl 3.2.4 pro členské entity nebo členy skupin společných podniků z tohoto
státu (a případně součástí podskupiny), pokud poplatníkovi vznikne dorovnávací daň
v tomto státě a je třeba ji přiřadit po jednotlivých členských entitách (vizte výjimky,
kdy není třeba dorovnávací daň přiřazovat, uvedené v poznámce 3.4.1); a
ii vykáže informace obsažené v níže uvedených tabulkách, jak je uvedeno v pokynech
(vizte poznámku 3.2.4.1.a.3.e, 3.2.4.1.a.3.m, 3.2.4.1.a.3.u, 3.2.4.1.a.3.v a 3.2.4.1.a.3.z,
poznámku 3.2.4.1.b, poznámku 3.2.4.1.c, poznámku 3.2.4.1.d, poznámku 3.2.4.2.c.3.m,
poznámku 3.2.4.2.c.3.p, poznámku 3.2.4.3, poznámku 3.2.4.4.a a poznámku 3.2.4.4.b)
pro členské entity nebo členy skupin společných podniků z tohoto státu (a případně
součástí podskupiny);
iii vykáže čistou částku úprav uvedených v tabulkách 3.2.4.1.a, a 3.2.4.2.c. Pokud
je čistá částka příslušné úpravy kladná, vykáže ji podávající členská entita v položce
„Připočítané položky“. Pokud je čistá částka příslušné úpravy záporná, podávající
členská entita ji vykáže v položce „Odečítané položky“.
Přechodný rámec zjednodušeného jurisdikčního vykazování se nepoužije ve vztahu
k trvalému pravidlu bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní
dorovnávací dani, pokud se stát uplatňující kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací
daň rozhodl neuplatňovat přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování,
jak je stanoveno v komentáři k trvalému pravidlu bezpečného přístavu založeného na
kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani (QDMTT Safe Harbour guidance).
(b)
Souhrnné vykazování za daňově konsolidované skupiny
Poznámka 3.2.4.b:
podávající členská entita může učinit rozhodnutí o souhrnném
vykazování za daňově konsolidované skupiny (tj. pro účely oddílu 3.2.4 považovat
daňově konsolidovanou skupinu za jednu členskou entitu), pokud jsou splněny všechny
následující podmínky: (i) zdanitelné zisky a ztráty konsolidovaných entit se pro
účely výpočtu jediné daňové povinnosti sčítají (bez ohledu na to, že konsolidované
entity mohou být společně a nerozdílně odpovědné za daňovou povinnost jménem skupiny);
(ii) všechny konsolidované entity jsou plně vlastněny konsolidující entitou; (iii)
všechny členské entity nebo členové skupiny společných podniků v rámci daňově konsolidované
skupiny jsou ze stejného státu pro účely pravidel a (iv) podávající členská entita
učinila rozhodnutí podle článku 3.2.8 modelových pravidel (§ 52 zákona o dorovnávacích
daních) ohledně použití postupu účetní konsolidace k eliminaci výnosů, nákladů, zisků
a ztrát. Oddíl 3.2.4 se vyplňuje pro každou jednotlivou členskou entitu pro entity,
které buď vstoupily do nadnárodní skupiny, nebo ji opustily během zdaňovacího období,
bez ohledu na to, zda tyto entity jsou (nebo byly) zahrnuty do daňově konsolidované
skupiny. Stejně tak se oddíl 3.2.4 vyplňuje pro každou jednotlivou členskou entitu
pro entity, pro které se podle pravidel počítá efektivní daňová sazba odděleně od
ostatních poplatníků (např. investiční entity a pojišťovací investiční entity), bez
ohledu na to, zda jsou tyto entity zahrnuty do daňově konsolidované skupiny.Poznámka 3.2.4.b.1:
podávající členská entita uvede DIČ daňově konsolidované
skupiny používané pro účely zahrnutých daní v daném státě.Poznámka 3.2.4.b.2:
podávající členská entita uvede DIČ členských entit,
nebo členů skupiny společných podniků, kteří jsou sdruženi v daňové konsolidované
skupině používané pro účely zahrnutých daní v daném státě.3.2.4.1 Kvalifikovaný zisk nebo ztráta
(a)
Úpravy účetního zisku nebo ztráty
Poznámka 3.2.4.1.a:
pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli
vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona
o dorovnávacích daních) ave sloupci 3.2.4.1.d.5 uvedl „výjimka, plně vlastněná“,
nevyplňuje podávající členská entita tabulku 3.2.4.1.a ve vztahu k nejvyšší mateřské
entitě (a ve vztahu k daňově transparentním entitám plně vlastněným nejvyšší mateřskou
entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury ze státu nejvyšší mateřské
entity, na kterou se vztahuje čl. 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst.
4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.1.a.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity,
společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku používané pro účely zahrnutých
daní v daném státě nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent,
například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.1.a.2:
podávající členská entita vykáže účetní zisk nebo ztrátu
členské entity nebo člena skupiny společných podniků po přidělení kvalifikovaného
zisku nebo ztrát mezi hlavní entitou a stálou provozovnou (článek 3.4 modelových
pravidel, resp. § 55 zákona o dorovnávacích daních) a přidělení kvalifikovaného zisku
nebo ztráty od entit s prvkem daňové transparence (článek 3.5 modelových pravidel,
resp. § 56 zákona o dorovnávacích daních). Článek 3.5 modelových pravidel se rovněž
vztahuje na přidělení kvalifikovaného zisků nebo ztráty od investiční entity nebo
pojišťovací investiční entity, která je považována za daňově transparentní entitu
v důsledku rozhodnutí podle článku 7.5. modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.2.4.1.a.3.e, 3.2.4.1.a.3.m, 3.2.4.1.a.3.u 3.2.4.1.a.3.v a 3.2.4.1.a.3.z:
podávající členská entita vyplní tyto řádky bez ohledu na to, zda bylo učiněno rozhodnutí
pro použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.1.a.3.n:
podávající členská entita vykáže úpravy účetního
zisku nebo ztráty podle článku 3.2.4 modelových pravidel (§ 43 odst. 2 a 3 zákona
o dorovnávacích daních). Zejména každá částka, která je v účetnictví vykázána jako
snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní) a která by
měla být považována za zisk, se zahrne jako kladná úprava a každá částka, která je
v účetnictví zaúčtována jako zisk a která by měla být považována za snížení nákladů
na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní), se zahrne jako záporná úprava.Poznámka 3.2.4.1.a.4:
podávající členská entita vykáže kvalifikovaný zisk
(ztrátu) členské entity nebo člena skupiny společných podniků. V případě investičních
entit vykáže podávající členská entita přiřaditelný podíl nadnárodní skupiny na kvalifikovaném
zisku nebo ztrátě investiční entity, který je stanovený podle článku 7.4.4 modelových
pravidel (§ 76 odst. 10 zákona o dorovnávacích daních).(b)
Přeshraniční přidělení zisku nebo ztráty mezi hlavní entitu a stálou
provozovnu a od entity s prvkem daňové transparence
Poznámka 3.2.4.1.b:
žádné úpravy podle článku 3.4 modelových pravidel (§
55 zákona o dorovnávacích daních) se neprovedou, pokud účetní zisk nebo ztráta členské
entity (nebo členů skupiny společných podniků) umístěných z daného státu již odráží
zisky nebo ztráty, přidělitelné stálým provozovnám v tomto státě z důvodu sestavování
samostatných finančních výkazů v daném státě. Úpravy podle článku 3.5 modelových
pravidel (§ 56 zákona o dorovnávacích daních) se vztahují na entity s prvkem daňové
transparence i na členské entity nebo členy skupiny společných podniků, u nichž bylo
učiněno rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.2.4.1.b:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda bylo učiněno rozhodnutí pro použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného
vykazování.Poznámka 3.2.4.1.b.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity,
společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku používané pro účely zahrnutých
daní v daném státě nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent,
například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.1.b.2:
v tomto sloupci se vykáže účetní zisk nebo ztráta členské
entity nebo člena skupiny společných podniků před příslušnou úpravou. V případě,
že se provede více úprav, účetní zisk nebo ztráta, která se vykazuje v položce 3.2.4.1.b.2,
by měla odrážet účetní zisk nebo ztrátu se zohledněním předchozí úpravy (předchozích
úprav).Poznámka 3.2.4.1.b.3:
podávající členská entita určí příslušnou úpravu
z následujícího seznamu: článek 3.4 modelových pravidel (§ 55 zákona o dorovnávacích
daních), článek 3.5.3 modelových pravidel (§ 56 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních),
článek 3.5.1 písm. a) a/nebo 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst. 3 a/nebo
§ 56 odst. 4 písm. a)). U každého typu úpravy se uvede příslušné zvýšení nebo snížení
účetního zisku nebo ztráty členské entity nebo člena skupiny společných podniků.
V případě, že se provede více úprav, vykáže se pro každou možnost jeden řádek a příslušné
možnosti se vykáží v následujícím pořadí: článek 3.4 modelových pravidel, článek
3.5.3 modelových pravidel, článek 3.5.1 písm. a) a/nebo článek 3.5.1 písm. b) modelových
pravidel. - úpravy podle článku 3.4 modelových pravidel zahrnují úpravy provedené
za účelem přidělení kvalifikovaného zisku nebo ztráty stálým provozovnám z tohoto
státu nebo stálým provozovnám z žádného státu (zvýšení), jakož i za účelem přiřazení
kvalifikovaného zisku nebo ztráty od hlavní entity z tohoto státu stálé provozovně
(snížení). Úpravy související s článkem 3.4 modelových pravidel by neměly zahrnovat
přidělení kvalifikovaného zisku nebo ztráty stálé provozovně entity s prvkem daňové
transparence.
- úpravy podle článku 3.5.3 modelových pravidel zahrnují snížení kvalifikovaného
zisku nebo ztráty o částku přiřazenou ostatním vlastníkům, kteří nejsou součástí
skupiny.
- úpravy podle článku 3.5.1 písm. a) modelových pravidel zahrnují přidělení kvalifikovaného
zisku nebo ztráty od entity s prvkem daňové transparence stálé provozovně z tohoto
státu nebo k této stálé provozovně, která není z žádného státu (zvýšení) a přidělení
od této stálé provozovny, která není z žádného státu (nebo od entity s prvkem daňové
transparence z tohoto státu, pokud je nejvyšší mateřskou entitou) stálé provozovně
v jiném státě (snížení).
- úpravy podle článku 3.5.1 písm. b) modelových pravidel zahrnují přidělení kvalifikovaného
zisku nebo ztráty od daňově transparentního entity, která není nejvyšší mateřskou
entitou, vlastnické členské entitě v tomto státě (zvýšení) a přidělení od daňově
transparentní entity, která není nejvyšší mateřskou entitou, vlastnické členské entitě
v jiném státě (snížení).
- pokud je entita s prvkem daňové transparence některými svými vlastníky považována
za daňově transparentní entitu a ostatními vlastníky za reverzní hybridní entitu,
podávající členská entita vykáže podle článku 3.5.1 písm. b) modelových pravidel
přidělení kvalifikovaného zisku nebo ztráty vlastnickým členským entitám ze státu,
kde je entita s prvkem daňové transparence považována za transparentní. Kvalifikovaný
zisk nebo ztráta připadající na vlastnické podíly vlastnických členských entit ze
státu, kde se s entitou s prvkem daňové transparence nezachází jako s transparentní
se přidělí entitě s prvkem daňové transparence podle článku 3.5.1 písm. c) modelových
pravidel (§ 56 odst. 4 písm. b) a c) zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.1.b.4:
podávající členská entita uvede DIČ jiné členské entity,
společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku, který používá pro účely
zahrnutých daní v daném státě nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční
ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.1.b.5:
podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného
abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) jiné členské entity nebo člena
skupiny společných podniků. Podávající členská entita vykáže „Z žádného státu“ pro
členské entity, které nejsou z žádného státu.Poznámka 3.2.4.1.b.6:
v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která zvyšuje
kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společného podniku uvedeného
ve sloupci 3.2.4.1.b.1.Poznámka 3.2.4.1.b.7:
v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje
kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společného podniku uvedeného
ve sloupci 3.2.4.1.b.1.Poznámka 3.2.4.1.b.8:
v tomto sloupci se vykazuje účetní zisk nebo ztráta
členské entity nebo člena skupiny společných podniků po příslušné úpravě. V případě,
že se provede více úprav, účetní zisk nebo ztráta, který se vykazuje v položce 3.2.4.1.b.8.
by měl odrážet účetní zisk nebo ztrátu po zohlednění úpravy uvedené ve stejném řádku.(c)
Přeshraniční úpravy
Poznámka 3.2.4.1.c:
pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli
vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona
o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 vykázal „Výjimka, plně vlastněná“,
nevyplňuje podávající členská entita tabulku 3.2.4.1.c ve vztahu k nejvyšší mateřské
entitě (a ve vztahu k daňově transparentním entitám plně vlastněným nejvyšší mateřskou
entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury ze státu nejvyšší mateřské
entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst.
4 písm. a) zákon o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.1.c:
podávající členská entita vykazuje v této tabulce pouze
úpravy podle článku 3.2.3 modelových pravidel (§ 44 zákona o dorovnávacích daních),
které se týkají transakcí mezi členskými entitami z různých států. Podávající členská
entita nevykazuje přeshraniční úpravy podle článku 3.2.3 modelových pravidel (§ 44
zákona o dorovnávacích daních), pokud se týkají vnitroskupinových transakcí, které
v úhrnu nepřesahují 35 milionů EUR během vykazovaného výkazního období. Podávající
členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda je učiněno rozhodnutí o
použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.1.c.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity,
nebo člena skupiny společných podniků z tohoto státu (nebo případně členské entity,
která není z žádného státu) a na který se vztahuje úprava. Pokud DIČ není k dispozici,
uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.1.c.2:
podávající členská entita určí, zda se úprava týká
článku 3.2.3. modelových pravidel (§ 44 zákona o dorovnávacích daních) nebo 3.2.7.
modelových pravidel (§ 45 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.1.c.3:
podávající členská entita uvede DIČ další členské entity
nebo člena skupiny společných podniků, který se podílí na identifikované úpravě.
Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace
podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.1.c.4:
podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného
abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) druhé členské entity nebo člena
skupiny společných podniků, který se na úpravě podílí. Podávající členská entita
vykáže „Z žádného státu“ pro členské entity, které nejsou z žádného státu.Poznámka 3.2.4.1.c.5:
v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která zvyšuje
kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného
ve sloupci 3.2.4.1.c.1.Poznámka 3.2.4.1.c.6:
v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje
kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného
ve sloupci 3.2.4.1.c.1. Úprava podle článku 3.2.7 modelových pravidel (§ 45 zákona
o dorovnávacích daních), která vylučuje náklady, povede k navýšení kvalifikovaného
zisku. Proto se sloupec 6 pro účely těchto úprav zpravidla nepoužije. (d)
Úpravy kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou
s prvkem daňové transparence nebo podléhá režimu odčitatelných dividend
Poznámka 3.2.4.1.d:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku v případech,
kdy se použije článek 7.1 nebo článek 7.2 modelových pravidel (§ 69 nebo § 70 zákona
o dorovnávacích daních). Podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.1.d.1:
pokud se použijí články 7.1 nebo 7.2 modelových pravidel
(§ 69 nebo § 70 zákona o dorovnávacích daních), je členská entita z tohoto státu
nejvyšší mateřskou entitou nadnárodní skupiny. V takovém případě podávající členská
entita vykáže „Nejvyšší mateřská entita“. Pokud se použije článek 7.1.4 modelových
pravidel (§ 69 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita
uvede DIČ stálé provozovny, na kterou se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel
(§ 69 zákona o dorovnávacích daních), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční
ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti. Pokud se použije
článek 7.2.3 modelových pravidel (§ 70 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních), podávající
členská entita uvede DIČ stálých provozoven, na které se vztahuje článek 7.2 modelových
pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede
se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti. Pokud
se článek 7.1 nebo 7.2 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních) vztahuje
na členy skupiny společných podniků, podávající členská entita uvede DIČ členů skupiny
společných podniků.Poznámka 3.2.4.1.d.2:
podávající členská entita oznámí článek (tj. článek
7.1.1, článek 7.1.2, článek 7.2.1 nebo článek 7.2.2 modelových pravidel), který se
použije, spolu s písmenem a číslem příslušného pododstavce (§ 69 odst. 1 a 2, 69
odst. 3, § 70 odst. 1 a 2 nebo § 70 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.1.d.3:
podávající členská entita vyplní samostatný řádek pro
každého držitele vlastnických podílů (resp. příjemce dividend), na kterého se vztahuje
článek 7.1.1(a) nebo 7.1.1(c) modelových pravidel (resp. 7.2.1(a) nebo 7.2.1(c) modelových
pravidel). (§ 69 odst. 1 nebo 3 zákona o dorovnávacích daních (resp. § 70 odst. 1
nebo 3 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita identifikuje fyzické
osoby v souhrnu. Podávající členská entita identifikuje držitele vlastnických podílů
(resp. příjemce dividend), na které se vztahuje snížení kvalifikovaného zisku, takto:(a) každý držitel vlastnického podílu (resp. příjemce dividendy), na kterého
se vztahuje článek 7.1.1 písm. a) modelových pravidel (resp. 7.2.1 (a) modelových
pravidel) (§ 69 odst. 1 resp. § 70 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních), se identifikuje
prostřednictvím uvedení:
(i) jeho DIČ;
(ii) státu, kde je daňovým rezidentem; a
(iii) nominální daňové sazby nebo očekávané souhrnné daňové sazby (v procentech)
použitelné při porovnání souhrnné výše upravené výše zahrnutých daní nejvyšší mateřské
entity a daní uhrazených držitelem vlastnického podílu z vyloučeného zisku (resp.
daní uhrazených příjemcem dividend z dividendy) s částkou vyloučeného zisku.
V situaci, kdy se na držitele vlastnického podílu vztahuje více nominálních
daňových sazeb, může podávající členská entita uvést v bodě iii) nejnižší použitelnou
nominální daňovou sazbu (pokud tato sazba je rovna nebo přesahuje 15 %) namísto nominální
daňové sazby. Pokud je příjemcem dividend fyzická osoba, na kterou se vztahuje článek
7.2.1 písm. a) bod iii) modelových pravidel (§ 70 odst. 2 písm. a) zákona o dorovnávacích
daních), uvedou se místo toho státy, v nichž jsou fyzické osoby daňovými rezidenty,
spolu s počtem fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty v každém státě.
(b) místo identifikace fyzických osob se uvádí celkový počet fyzických osob,
na které se vztahuje článek 7.1.1 písm. b) (resp. 7.2.1 písm. b) modelových pravidel)
(§ 69 odst. 2 písm. a) (resp. § 70 odst. 2 písm. b) zákona o dorovnávacích daních)).
(c) Každý držitel vlastnického podílu (resp. příjemce dividendy), na kterého
se vztahuje článek 7.1.1 písm. c) resp. 7.2.1 písm. c) modelových pravidel) (§ 69
odst. 2 písm. b) (resp. § 70 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních)), je identifikován
prostřednictvím nahlášení: (i) svého DIČ (nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede
se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti); a (ii)
typu entity (veřejná entita, mezinárodní organizace, nezisková organizace, penzijní
fond nebo, pro účely článku 7.2.1 písm. c) modelových pravidel (§ 70 odst. 2 zákona
o dorovnávacích daních), penzijní fond, který není entitou penzijních služeb).
Poznámka 3.2.4.1.d.4:
podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické
podíly, které v nejvyšší mateřské entitě přímo drží každý držitel uvedený v bodě
3.2.4.1.d.3.Poznámka 3.2.4.1.d.5:
v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje
kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného
ve sloupci 3.2.4.1.d.1. Pokud se použije článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona
o dorovnávacích daních), vykáže podávající členská entita kvalifikovaný zisk nebo
ztrátu připadající na každý vlastnický podíl v 3.2.4.1.d.4.Pokud se použije článek 7.2 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích
daních), podávající členská entita vykáže částku odčitatelných dividend vyplacených
každému akcionáři (tj. příjemci dividend) uvedenému v bodě 3.2.4.1.d.3. Pokud je
nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli vlastnických podílů (identifikovanými
ve sloupci 3.2.4.1.d.3), na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69
zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita v tomto sloupci uvede pouze
„Výjimka, zcela vlastněná“ (a neuvádí částku případné úpravy). Stejná výjimka by
se mohla uplatnit ve vztahu k daňově transparentním entitám, které jsou zcela vlastněny
nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury a jsou
ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových
pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).
3.2.4.2 Upravená výše zahrnutých daní
(a)
Úpravy nákladů na splatnou daň ve finančních výkazech
Poznámka 3.2.4.2.a:
pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli
vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona
o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 podávající členská entita vykázala
„Výjimka, plně vlastněná“, nevyplňuje podávající členská entita tabulku 3.2.4.2.a
ve vztahu k nejvyšší mateřské entitě (a ve vztahu k daňově transparentním entitám
plně vlastněným nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury
ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových
pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.2.a.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity
nebo člena skupiny společných podniků, které se používá pro účely zahrnutých daní
v daném státě, nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například
kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.2.a.2:
podávající členská entita vykáže náklad na splatnou
daň (s ohledem na zahrnuté daně v účetním zisku nebo ztrátě členské entity nebo člena
skupiny společných podniků) po přiřazení zahrnutých daní od jedné členské entity
nebo člena Skupiny společných podniků k jiné členské entitě nebo členu skupiny společných
podniků (článek 4.3 modelových pravidel, resp. § 66 zákona o dorovnávacích daních).
Článek 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních) se rovněž vztahuje
na přiřazení zahrnutých daní od investiční entity nebo pojišťovací investiční entity,
která je považována za daňově transparentní entitu v důsledku rozhodnutí podle článku
7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Dodatečné úpravy zahrnutých
daní uvedené v této tabulce nezahrnují úpravy provedené za jiné výkazní období, než
je vykazované výkazní období. Dodatečné úpravy zahrnutých daní týkající se článku
4.6.1 modelových pravidel (§ 67 zákona o dorovnávacích daních) jsou úpravy, které
vedou k podstatnému snížení zahrnutých daní za předchozí výkazní období, a úpravy,
které vedou k nepodstatnému snížení, pokud není provedeno rozhodnutí podle článku
4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.2.a.3.c:
podávající členská entita vykáže částku úpravy provedené
podle článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích
daních) s ohledem na kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo obchodovatelné
daňové zvýhodnění, které je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň z příjmů
(nebo jiné zahrnuté daně) ve finančních výkazech.Poznámka 3.2.4.2. a.3.f:
podávající členská entita vykáže částku úpravy provedené
podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích
daních) v souvislosti s nekvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním, neobchodovatelným
daňovým zvýhodněním nebo jiným daňovým zvýhodněním, která je vykázána jako příjem,
a nikoli jako snížení nákladu na splatnou daň (nebo jiných zahrnutých daní) ve finančních
výkazech.Poznámka 3.2.4.2.a.3.g:
v souladu s článkem 4.1.3 písm. c) modelových pravidel
(§ 59 odst. 3 písm. c) zákona o dorovnávacích daních) podávající členská entita vykáže
částku zahrnutých daní, která byla uplatněna jako zahrnutá daň v předchozím výkazním
období (v souladu s pravidly) a která je poskytnutá zpět v běžném výkazním období.
Z působnosti tohoto pravidla jsou vyloučeny kvalifikovaná vyplatitelná daňová zvýhodnění
a daňová zvýhodnění, která jsou ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným
daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním.Poznámka 3.2.4.2.a.3.n:
tento řádek vyplní podávající členská entita pouze
v případě, že se použije článek 7.3.7 a 7.3.8 modelových pravidel (§ 72 odst. 3 zákona
o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.2.a.3.p:
celková výše úpravy odložené daně zahrnuje žádné
náklady na odloženou daň vzniklé ve státě stálé provozovny s ohledem na ztráty, u
nichž se kvalifikovaná ztráta stálé provozovny považuje za náklad hlavní entity podle
článku 3.4.5 modelových pravidel (§ 55 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.2.a.4:
podávající členská entita vykáže upravenou výši zahrnutých
daní členské entity, nebo člena skupiny společných podniků. V případě investičních
entit vykáže podávající členská entita upravenou výši zahrnutých daní investiční
entity stanovené podle článku 7.4.3 modelových pravidel (§ 76 odst. 3 a 4 zákona
o dorovnávacích daních).(b)
Přidělení daní členským entitám
Poznámka 3.2.4.2.b:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování. Pokud
je informační přehled podáván pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně,
podávající členská entita nevykazuje náklady na zahnutou daň: (i) vlastnické členské
entity v rámci režimu zdanění ovládaných zahraničních společností, který je přiřaditelný
tuzemské členské entitě podle článku 4.3.2 písm. c) modelových pravidel (podle §
66 odst. 1 písm. c) zákona o dorovnávacích daních); (ii) hlavní entity, které jsou
přiřaditelné stálé provozovně z tohoto státu podle článku 4.3.2 písm. a) modelových
pravidel (§ 66 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních); (iii) vlastnické
členské entity z příjmů hybridní entity nebo reverzní hybridní entity podle článku
4.3.2 písm. d) modelových pravidel (§ 66 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích
daních), které jsou přiřaditelné hybridní entitě nebo reverzní hybridní entitě, která
je buď z tohoto státu, nebo podléhá kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani z
důvodu, že kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň se vztahuje na entity s prvkem
daňové transparence, které nejsou z žádného státu a jsou ustavené ve státě uvalující
kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň; a iv) vlastnické členské entity jiné
než srážková daň uvalená státem s kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daní, která
je přiřaditelná členské entitě, která provedla rozdělení zisku a je z tohoto státu
podle článku 4.3.2 písm. e) modelových pravidel (§ 66 odst. 1 písm. e) zákona o dorovnávacích
daních). Podávající členská entita však vykáže ty částky s ohledem na náklady na
zahrnutou daň, které jsou zahrnuty ve finančních výkazech vlastnické členské entity
nebo hlavní entity ze státu uvalujícího kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň
a u nichž je třeba provést úpravu.Poznámka 3.2.4.2.b.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity
(nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se
funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.2.b.2:
podávající členská entita vykáže zahrnuté daně členské
entity (nebo člena skupiny společných podniků) před úpravou.Poznámka 3.2.4.2.b.3:
podávající členská entita uvede příslušný pododstavec
článku 4.3.2, článku 4.3.3 nebo článku 4.3.4 modelových pravidel, který se použije
(§ 66 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita uvede samostatně
výsledky přiřazení vyplývající z použití smíšeného režimu zdanění ovládaných zahraničních
společností, a to tak, že uvede „4.3.2 písm. c) - smíšený režim zdanění ovládaných
zahraničních společností“. Pokud se použije článek 4.3.2 písm. c) nebo článek 4.3.2
písm. d) modelových pravidel) (§ 66 odst. 1 písm. c) nebo d) zákona o dorovnávacích
daních), vyplní podávající členská entita pro účely sloupců 3.2.4.2.b.6 a 3.2.4.2.b.7
první řádek s částkou před úpravou podle článku 4.3.3 modelových pravidel (§ 66 odst.
2 zákona o dorovnávacích daních) (s uvedením příslušného pododstavce článku 4.3.2
modelových pravidel ve sloupci 3.2.4.2.b.3) a druhý řádek s částkou po úpravě podle
článku 4.3.3 modelových pravidel (§ 66 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) (s
uvedením příslušného pododstavce článku 4.3.3 modelových pravidel ve sloupci 3.2.4.2.b.3,
jakož i příslušného pododstavce článku 4.3.2 modelových pravidel).Poznámka 3.2.4.2.b.4:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity
(nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se
funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.2.b.5:
v případě přiřazení zahrnuté daně od členské entity
(nebo člena skupiny společných podniků) jiné členské entitě (nebo členu skupiny společných
podniků) uvede podávající členská entita stát (ve formě dvoumístného abecedního kódu
země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) jiné členské entity (nebo člena skupiny společných
podniků). Pokud je jinou členskou entitou entita, která není z žádného státu, vykáže
podávající členská entita „Z žádného státu“.Poznámka 3.2.4.2.b.6:
podávající členská entita vykáže zvýšení zahrnutých
daní členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) uvedené ve sloupci 3.2.4.2.b.1.
Vzájemné přidělení daní zahrnuje jak náklad na splatnou daň, tak i náklad na odloženou
daň.Poznámka 3.2.4.2.b.7:
podávající členská entita vykáže snížení zahrnutých
daní členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) uvedené ve sloupci 3.2.4.2.b.1.
Vzájemné přidělení daní zahrnuje jak náklad na splatnou daň, tak i náklad na odloženou
daň.(c)
Náklad na odloženou daň
Poznámka 3.2.4.2.c:
pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli
vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona
o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 uvedla „Výjimka, plně vlastněná“,
podávající členská entita nevyplňuje tabulku 3.2.4.2.c s ohledem na nejvyšší mateřskou
entitu (a s ohledem na daňově transparentní entity, které jsou plně vlastněny nejvyšší
mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury a jsou ze státu
nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek. 3.5.1 písm. b) modelových
pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.2.c.1:
podávající členská entita uvede DIČ členské entity
(nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se
funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.2.4.2.c.2:
podávající členská entita vykáže částku nákladu na
odloženou daň pro účely pravidel za členskou entitu (nebo člena skupiny společných
podniků) před případným přepočtem a úpravami. V případě, že existuje rozdíl mezi
hodnotou aktiva nebo dluhu pro účely účetnictví a pro účely pravidel, musí být část
nákladů na odloženou daň vypočtena na základě í hodnoty pro účely pravidel v souladu
se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance). Pokud je náklad na odloženou
daň vykázán na straně MÁ DÁTI účtu nákladů na odloženou daň, uvede se tato částka
jako kladné číslo. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně DAL účtu nákladů
na odloženou daň, částka se uvede jako záporné číslo.Poznámka 3.2.4.2.c.3:
podávající členská entita vykáže výši každé úpravy
nákladu na odloženou daň členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) před
případným přepočtem. Pokud úprava vede ke zvýšení celkové výše úpravy odložené daně,
uvede se tato částka jako přírůstek. Pokud úprava vede ke snížení celkové výše úpravy
odložené daně, částka se vykáže jako snížení.Poznámka 3.2.4.2.c.3.m a 3.2.4.2.c.3.p:
podávající členská entita vyplní
tyto řádky bez ohledu na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného
vykazování.Poznámka 3.2.4.2.c.4:
podávající členská entita přepočte na minimální daňovou
sazbu odloženou daňovou pohledávku připadající na kvalifikovanou ztrátu podle článku
4.4.3 modelových pravidel (§ 61 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních), která byla
vykázána s nižší daňovou sazbou, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou
daň vykázanou s nižší daňovou sazbou, než je minimální daňová sazba, a nákladem na
odloženou daň podle minimální daňové sazby. Rozdíl se vykáže jako snížení, pokud
jej lze uznat jako odloženou daňovou pohledávku z kvalifikované ztráty, a rozdíl
se vykáže jako zvýšení, pokud jej lze přičíst vypořádání takové odložené daňové pohledávky.Poznámka 3.2.4.2.c.5:
podávající členská entita přepočte na minimální daňovou
sazbu veškeré náklady na odloženou daň, které byly vykázány s vyšší daňovou sazbou,
než je minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou
daň zaúčtovaným s vyšší daňovou sazbou, než je minimální daňová sazba, a nákladem
na odloženou daň podle minimální daňové sazbě. Pokud je náklad na odloženou daň za
výkazní období před případným přepočtem zohledněn na straně DAL nákladů na odloženou
daň, uvede se částka rozdílu jako přírůstek. Pokud se náklad na odloženou daň před
přepočtem za výkazní období zohledněn na straně MÁ DÁTI účtu nákladu na odloženou
daň, částka rozdílu se uvede jako snížení.Poznámka 3.2.4.2.c.6:
podávající členská entita vykáže celkovou výši úpravy
odložené daně za členskou entitu (nebo člena skupiny společných podniků).3.2.4.3 Rozhodnutí týkající se členské entity (nebo rozhodnutí, která se
vztahují na skupinu společných podniků)
Poznámka 3.2.4.3:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.3.4:
v případě střednědobých rozhodnutí podávající členská
entita uvede počáteční výkazní období.Poznámka 3.2.4.3.5:
u střednědobých rozhodnutí podávající členská entita
uvede rok, ve kterém byly rozhodnutí zrušeny (je-li relevantní). Podávající členská
entita uvede rok zrušení v informačním přehledu podaném za rok zrušení a v informačních
přehledech podaných za čtyři výkazní období následující po roce zrušení.Poznámka 3.2.4.3.c:
podávající členská entita může přijmout krátkodobé rozhodnutí
ohledně nenárokového časového rozlišení s ohledem na odložený daňový dluh, u kterého
předpokládá, že bude vypořádán za více než pět let po jejich vzniku.Poznámka 3.2.4.3.i:
podávající členská entita může učinit střednědobé rozhodnutí
ohledně nenárokového časového rozlišení s ohledem na odložený daňový dluh pro jednotlivý
účet hlavní knihy (GL account) nebo seskupení účtů (Aggregated DTL Category) bez
ohledu na očekávání ohledně doby vypořádání těchto odložených daňových dluhů.Poznámka 3.2.4.3.j:
podávající členská entita může učinit rozhodnutí ohledně
odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty podle článku 4.5.6 modelových pravidel
(§ 64 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu k entitě s prvkem daňové transparence,
která je nejvyšší mateřskou entitou. Rozhodnutí podle článku 4.5.6 modelových pravidel
(§ 63 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních) je nezávislé na rozhodnutí ohledně odložené
daňové pohledávky z kvalifikované ztráty přijatým pro jakýkoli stát v řádku 3.2.3.1.a.5.j.
Ostatní entity se pro účely výpočtu kvalifikované ztráty nesčítají s entitou s prvkem
daňové transparence která je nejvyšší mateřskou entitou, i když bylo přijato rozhodnutí
ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty podle článku 4.5.1 modelových
pravidel (§ 64 zákona o dorovnávacích daních) pro stát, ze kterého je nejvyšší mateřská
entita.Poznámka 3.2.4.3.k.1:
podávající členská entita nahlásí členské entity (nebo
členy skupin společných podniků), pro které se uplatní rozhodnutí podle článku 6.3.4
modelových pravidel (§ 109 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.3.k.2:
podávající členská entita uvede výkazní období, v němž
došlo k úpravě daně (tj. rozhodná událost).Poznámka 3.2.4.3.k.3:
podávající členská entita oznámí (i) zda je celková
čistá výše částek stanovených podle článku 6.3.4 písm. a) modelových pravidel (§
109 odst. 6 písm. a) zákona o dorovnávacích daních) zahrnuta do výpočtu kvalifikovaného
zisku nebo ztráty ve výkazním období, ve kterém nastala rozhodná událost. Podávající
členská entita oznámí (ii) zda je čistá výše částek vydělená pěti zahrnuta do výpočtu
kvalifikovaného zisku nebo ztráty ve výkazním období, v němž nastala rozhodná událost,
a v každém ze čtyř bezprostředně následujících výkazních období.3.2.4.4 Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy I I I I Podávající členská entita uvede podrobnosti o zisku, který je vyloučen I I z použití pravidel podle článku 3.3 modelových pravidel (§ 48 zákona I I o dorovnávacích daních) (tj. vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy). I I----------------------------------------------------------------------------I I----------------------------------------------------------------------------I I Tabulky 3.2.4.4 (a) a (b) vyžadují, aby podávající členská entita uvedla I I podrobné informace o výpočtu zisků z mezinárodní lodní dopravy I I a vedlejšího zisku z mezinárodní lodní dopravy, včetně souvisejících I I nákladů a zahrnutých daní. I I----------------------------------------------------------------------------I
(a)
Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
Poznámka 3.2.4.4.a:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.4.a.1:
podávající členská entita uvede DIČ (nebo, pokud DIČ
není k dispozici, funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti)
členské entity nebo člena skupiny společných podniků, na kterou se vztahuje vyloučení
zisků z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy.Poznámka 3.2.4.4.a.2:
podávající členská entita vykáže všechny příslušné
činnosti uvedené písmenech a) až f) článku 3.3.2 modelových pravidel (body 1 až 6
v § 48 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), v souvislosti s nimiž byl
dosažen zisk z mezinárodní lodní dopravy (lze použít více možností).Poznámka 3.2.4.4.a.3-5:
podávající členská entita uvede souhrnné výnosy ze
všech relevantních činností uvedených v písmenech a) až f) článku 3.3.2 modelových
pravidel (body 1 až 6 v § 48 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) a související
náklady, jakož i souhrnné zisky z mezinárodní lodní dopravy členské entity.Poznámka 3.2.4.4.a.6:
podávající členská entita vykazuje všechny příslušné
činnosti uvedené v písmenech a) až e) článku 3.3.3 modelových pravidel (body 1 až
5 v § 48 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních), v souvislosti s nimiž byl
dosažen vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy (lze použít více možností).3.2.4.4.a.7-9:
podávající členská entita vykáže souhrnné výnosy z každé příslušné
činnosti uvedené písmenech a) až e) článku 3.3.3 (body 1 až 5 v § 48 odst. 1 písm.
d) zákona o dorovnávacích daních) a související náklady, jakož i souhrnný vedlejší
zisk z mezinárodní lodní dopravy členské entity (nebo člena skupiny společných podniků).Poznámka 3.2.4.4.a.10:
podávající členská entita vykáže mzdové náklady, které
lze přiřadit k zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšímu zisku z mezinárodní
lodní dopravy.Poznámka 3.2.4.4.a.11:
podávající členská entita vykáže účetní hodnotu hmotných
aktiv použitých k dosažení zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšího zisku
z mezinárodní lodní dopravy (jiných aktiv než připadajících na překročení limitu
zisku pro vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy).Poznámka 3.2.4.4.a.12:
podávající členská entita vykáže veškeré zahrnuté
daně spojené s vyloučenými zisky z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšími zisky
z mezinárodní lodní dopravy. (b)
Jurisdikční limit pro vyloučení vedlejších zisků z mezinárodní lodní
dopravy
Poznámka 3.2.4.4.b:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu
na to, zda zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.Poznámka 3.2.4.4.b.1:
podávající členská entita vykáže celkové zisky z mezinárodní
lodní dopravy za členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny
uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.Poznámka 3.2.4.4.b.2:
podávající členská entita uvede výši 50 % limitu.Poznámka 3.2.4.4.b.3:
podávající členská entita uvede celkové vedlejší zisky
z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných
podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.Poznámka 3.2.4.4.b.4:
podávající členská entita vykáže překročení limitu,
pokud celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity
nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3
přesáhnou 50 % celkových zisků z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity
nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3,
přičemž tento nadměrný zisk se zahrne do kvalifikovaného zisku. V rozsahu, v jakém
jsou přímé nebo nepřímé náklady přiřaditelné výnosům z vedlejších činností přesahujícím
50 % limit podle článku 3.3.4 modelových pravidel (§ 48 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních), jsou tyto náklady zohledněny při výpočtu kvalifikovaného zisku členské entity
(nebo kvalifikovaného zisku člena skupiny společných podniků), protože do výpočtu
jsou zahrnuty i související výnosy. Mzdové náklady a účetní hodnota hmotných aktiv
připadající na překročení limitu zisku členské entity (nebo překročení limitu zisku
člena skupiny společných podniků) nad horní limit pro vedlejší zisk z mezinárodní
lodní dopravy se zahrnou do výpočtu způsobilých mzdových nákladů a způsobilých hmotných
aktiv.3.2.4.5 Informace pro účely rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného
rozdělení zisku (je-li relevantní)
Poznámka 3.2.4.5.1:
podávající členská entita nahlásí DIČ vlastnické členské
entity (nebo člena skupiny společných podniků), na kterou se vztahuje rozhodnutí
podle článku 7.6 modelových pravidel (§ 75 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.5.2:
podávající členská entita uvede DIČ investiční entity,
v níž má vlastnická členská entita (nebo člen skupiny společných podniků) vlastnický
podíl a pro kterou je učiněno rozhodnutí podle článku 7.6 modelových pravidel (§
75 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.5.3:
podávající členská entita vykáže výši rozděleného zisku
a zisku považovaného za rozdělený z kvalifikovaného zisku investiční entity, který
obdržela vlastnická členská entita.Poznámka 3.2.4.5.4:
podávající členská entita vykáže zahrnutou daň vzniklou
investiční entitě, která je započitatelná proti daňovému dluhu vlastnické členské
entity vyplývající z rozdělení zisku investiční entity.Poznámka 3.2.4.5.5:
pokud má investiční entita nerozdělený kvalifikovaný
zisk za rozhodný rok, podávající členská entita vykáže poměrný podíl vlastnické členské
entity na nerozděleném kvalifikovaném zisku Investiční entity za rozhodný rok.3.2.4.6 Jiný rámec účetního výkaznictví
Poznámka 3.2.4.6.1:
podávající členská entita vykáže: (i) členské entity
z tohoto státu, pro které je účetní zisk nebo ztráta určena na základě jiného přijatelného
rámce účetního výkaznictví nebo schváleného rámce účetního výkaznictví, než je rámec
účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší
mateřské entity podle článku 3.1.3 modelových pravidel (§ 38 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních); (ii) přidružené osoby společného podniku z tohoto státu, pro které je účetní
zisk nebo ztráta určena na základě jiného přijatelného rámce účetního výkaznictví
nebo schváleného rámce účetního výkaznictví, než je rámec účetního výkaznictví použitý
při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity podle článku
3.1.3 modelových pravidel (§ 38 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních); a (iii) společný
podnik z tohoto státu, pro který je účetní zisk nebo ztráta určena na základě jiného
přijatelného rámce účetního výkaznictví nebo schváleného rámce účetního výkaznictví,
než je rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky
nejvyšší mateřské entity v důsledku článku 6.4.1 písm. a) modelových pravidel (§
110 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.2.4.6.2:
podávající členská entita uvede přijatelný rámec účetního
výkaznictví nebo schválený rámec účetního výkaznictví, který je použit pro určení
účetního zisku nebo ztráty členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby
společného podniku.XI.
3.3 Vypočet dorovnávací daně
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Výpočet dorovnávací daně I I I I V oddíle 3.3 jsou uvedeny informace o výpočtu dorovnávací daně, který I I provedla nadnárodní skupina. Patří sem informace o výpočtu dorovnávací I I daně, výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny, I I dodatečné dorovnávací daně a informace o kvalifikované vnitrostátní I I dorovnávací dani. I I----------------------------------------------------------------------------I
1.
3.3.1 Dorovnávací daň
Poznámka 3.3.1.a:
podávající členská entita uvede jurisdikční sazbu dorovnávací
daně.Poznámka 3.3.1.b:
podávající členská entita uvede pro daný stát zisk vyloučený
na základě ekonomické podstaty skupiny.Poznámka 3.3.1.c:
podávající členská entita uvede jurisdikční nadměrný zisk.Poznámka 3.3.1.d:
podávající členská entita uvede dodatečnou dorovnávací
daň pro daný stát.Poznámka 3.3.1.e:
podávající členská entita uvede vzniklou kvalifikovanou
vnitrostátní dorovnávací daň v daném státě.Poznámka 3.3.1.f:
podávající členská entita uvede jurisdikční dorovnávací
daň.2.
3.3.2 Výpočet zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
(je-li relevantní)
3.3.2.1 Celková částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
Poznámka 3.3.2.1:
pokud podávající členská entita nevyplní tabulku pro příslušný
stát, předpokládá se, že bylo učiněno rozhodnutí neuplatnit zisk vyloučený na základě
ekonomické podstaty skupiny podle bodu 3.2.3.1.a.1.c.Poznámka 3.3.2.1.1:
příslušné způsobilé mzdové náklady pracovníků členské
entity vykonávajících činnosti ve státě nezahrnují mzdové náklady, které jsou: (i)
aktivovány a zahrnuté do účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv nebo (ii) přiřaditelné
ziskům z mezinárodní lodní dopravy a vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy.
Pokud pracovník vykonává 50 % nebo méně svých činností pro nadnárodní skupinu během
vykazovaného výkazního období ve státě, z něhož je členská entita, která je jeho
zaměstnavatelem nebo je v obdobném postavení, zohlední se pro účely výpočtu zisku
vyloučeného na základě ekonomické podstaty pouze část způsobilých mzdových nákladů
na tohoto pracovníka odpovídající části pracovní doby, kterou vykonal v tomto státě,
v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance). Příslušné
způsobilé mzdové náklady pracovníků členské entity nezahrnují částku způsobilých
mzdových nákladů připadající na zisk vyloučený z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské
entity podle článku 7.2.1 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních)
v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance).Poznámka 3.3.2.1.1:
pokud se entita stane nebo přestane být členskou entitou
nadnárodní skupiny v důsledku převodu přímých nebo nepřímých vlastnických podílů
v takové entitě, výpočet způsobilých mzdových nákladů cílové entity zohlední pouze
ty náklady, které jsou zahrnuty do konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské
entity podle článku 6.2.1 písm. d) modelových pravidel (§ 107 odst. 2 písm. c) zákona
o dorovnávacích daních).Poznámka 3.3.2.1.2:
podávající členská entita vykáže uplatnění příslušného
koeficientu za vykazované výkazní období.Poznámka 3.3.2.1.3:
účetní hodnota příslušných způsobilých hmotných aktiv
nacházejících se v daném státě nezahrnuje: (i) účetní hodnotu majetku (včetně pozemků
nebo budov), který je držen za účelem prodeje, pronájmu nebo investice, a (ii) účetní
hodnotu hmotných aktiv použitých pro dosažení zisků z mezinárodní lodní dopravy a
vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy členské entity. Pokud se hmotné aktivum
nachází ve státě svého vlastníka (případně nájemce) 50 % nebo méně času během vykazovaného
výkazního období, účetní hodnota příslušného způsobilého hmotného aktiva zohlední
pouze účetní hodnotu aktiva připadající na dobu, kdy se majetek nacházel ve státě
vlastníka (případně nájemce) v souladu s příslušnými správními pokyny (Administrativě
Guidance). Účetní hodnota příslušného způsobilého hmotného aktiva nezahrnuje účetní
hodnotu způsobilého hmotného aktiva poměrně připadajícího na zisk vyloučený z kvalifikovaného
zisku nejvyšší mateřské entity podle článku 7.2.1 modelových pravidel (§ 70 zákona
o dorovnávacích daních) v souladu se souvisejících správními pokyny (Administrativě
Guidance).Poznámka 3.3.2.1.3:
pokud se entita stane nebo přestane být členskou entitou
nadnárodní skupiny v důsledku převodu přímých nebo nepřímých vlastnických podílů
v takové entitě, výpočet účetní hodnoty způsobilého hmotného aktiva cílové entity
se upraví poměrně tak, aby odpovídal délce příslušného výkazního období, v němž byla
cílová entita členem nadnárodní skupiny, jak je stanoveno v článku 6.2.1 písm. e)
modelových pravidel (§ 107 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.3.2.1.4:
podávající členská entita vykáže uplatnění příslušného
koeficientu za zdaňovací období.Poznámka 3.3.2.1.5:
podávající členská entita uvede zisk vyloučený na základě
ekonomické podstaty skupiny.3.3.2.2 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých
hmotných aktiv stálým provozovnám pro účely zisku vyloučeného na základě na základě
ekonomické podstaty skupiny
Poznámka 3.3.2.2.1:
podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové
náklady za všechny hlavní entity z daného státu před úpravou podle článku 5.3.6 modelových
pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) (tj. přiřazení stálým provozovnám).Poznámka 3.3.2.2.2:
podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu
způsobilých hmotných aktiv za všechny hlavní entity z tohoto státu před úpravou podle
článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) (tj. přiřazení
stálým provozovnám).Poznámka 3.3.2.2.3:
podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného
abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2), z něhož jsou stálé provozovny.
Podávající členská entit vyplní samostatný řádek pro každý stát, z něhož jsou stálé
provozovny, kterým jsou přiděleny způsobilé mzdové náklady a účetní hodnota způsobilých
hmotných aktiv podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích
daních). Pokud stálá provozovna není z žádného státu, uvede podávající členská entita
„Z žádného státu“.Poznámka 3.3.2.2.4:
podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové
náklady přidělené stálým provozovnám v každém státě uvedené ve sloupci 3.3.2.2.3
podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních). Způsobilé
mzdové náklady členských entit nebo členů skupin společných podniků, jejichž zisk
byly zcela nebo částečně vyloučeny v souladu s článkem 3.5.3 nebo článkem 7.1.4 modelových
pravidel (§ 56 odst. 1 nebo § 69 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních), jsou vyloučeny
z výpočtů zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty ve stejném poměru.Poznámka 3.3.2.2.5:
podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu
způsobilých hmotných aktiv přidělených stálým provozovnám z každého státu uvedeném
ve sloupci 3.3.2.2.3 podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích
daních). Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv členských entit nebo členů skupin
společných podniků, jejichž zisky byly zcela nebo částečně vyloučeny v souladu s
článkem 3.5.3 nebo článkem 7.1.4 modelových pravidel (§ 56 odst. 1 nebo § 69 odst.
5 zákona o dorovnávacích daních), je vyloučena z výpočtu zisku vyloučeného na základě
ekonomické podstaty ve stejném poměru.Poznámka 3.3.2.2.4 a 3.3.2.2.5:
způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná
aktiva stálé provozovny se nezohledňují v rámci způsobilých mzdových nákladů a způsobilých
hmotných aktiv hlavní entity (tj. způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva
hlavní entity se sníží o způsobilé mzdové náklady, resp. způsobilá hmotná aktiva
přiřazená jeho stálým provozovnám).3.3.2.3 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých
hmotných aktiv entity s prvkem daňové transparence pro účely zisku vyloučeného na
základě ekonomické podstaty skupiny
Poznámka 3.3.2.3.1:
podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové
náklady za všechny entity s prvkem daňově transparence z daného státu po případných
úpravách podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních)
a před případnými úpravami podle článku 5.3.7 modelových pravidel (§ 84 zákona o
dorovnávacích daních).Poznámka 3.3.2.3.2:
podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu
příslušných způsobilých hmotných aktiv pro všechny entity s prvkem daňové transparence
z tohoto státu po případných úpravách podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83
zákona o dorovnávacích daních) a před případnými úpravami podle článku 5.3.7 modelových
pravidel (§ 84 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.3.2.3.3:
pokud se použije článek 5.3.7 písm. a) modelových pravidel
(§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), uvede podávající členská entita
dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, z nějž jsou
vlastnické členské entity (nebo členové skupiny společných podniků) pro účely pravidel.
Podávající členská entita vykáže „Z žádného státu“ pro každou vlastnickou členskou
entitu, která není z žádného státu. Podávající členská entita vyplní samostatný řádek
pro každou stát, z něhož jsou vlastnické členské entity (nebo členové skupiny společných
podniků), kterým jsou přiřazeny způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva
podle článku 5.3.7 písm. a) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích
daních). Pokud se použije článek 5.3.7 písm. b) modelových pravidel (§ 84 odst. 1
písm. b) zákona o dorovnávacích daních), vykáže podávající členská entita „Nejvyšší
mateřská entita“ na samostatném řádku (pro způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná
aktiva, které jsou přiřazeny nejvyšší mateřské entitě po aplikaci článku 7.1.1 modelových
pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních)). Podávající členská entita uvede „Neuplatňuje
se“ pro všechny ostatní způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva, které
jsou vyloučeny z výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
podle článku 5.3.7 písm. c) modelových pravidel (§84 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.3.2.3.4:
pokud se použije článek 5.3.7 písm. a) modelových pravidel
(§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita
vykáže souhrnné způsobilé mzdové náklady přidělené vlastnickým členským entitám (nebo
členům skupin společných podniků) z každého státu uvedeného ve sloupci 3.3.2.3.3.
Pokud se použije článek 5.3.7 písm. b) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. b)
zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita vykáže způsobilé mzdové
náklady, které jsou přiřazeny nejvyšší mateřské entitě po uplatnění článku 7.1.1
modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita
vykáže způsobilé mzdové náklady, které jsou podle článku 5.3.7 písm. c) modelových
pravidel (§ 84 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) vyloučeny ze zisku vyloučeného
na základě ekonomické podstaty skupiny (vizte poznámku níže).Poznámka 3.3.2.3.5:
pokud se použije článek 5.3.7 písm. a) modelových pravidel
(§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita
vykáže celkovou účetní hodnotu způsobilých hmotných aktiv přidělených vlastnickým
členským entitám (nebo členům skupin společných podniků) z každého státu uvedeného
ve sloupci 3.3.2.3.3. Pokud se použije článek 5.3.7 písm. b) modelových pravidel
(§ 84 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), vykáže podávající členská
entita účetní hodnotu způsobilých hmotných aktiv, který jsou přiřazeny nejvyšší mateřské
entitě po uplatnění článku 7.1.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích
daních). Podávající členská entita vykáže účetní hodnotu způsobilých hmotných aktiv,
které jsou podle článku 5.3.7 písm. c) modelových pravidel (§ 84 odst. 2 zákona o
dorovnávacích daních) vyloučeny ze zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty
skupiny (vizte poznámku níže).Poznámka 3.3.2.3.4 a 3.3.2.3.5:
způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná
aktiva jsou podle článku 5.3.7 písm. c) modelových pravidel (§ 84 odst. 2 zákona
o dorovnávacích daních) vyloučeny ze zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty
skupiny, pokud jsou spojeny s: (i) účetním ziskem nebo ztrátou, který je přiřazen
reverzní hybridní entitě; (ii) účetním ziskem nebo ztrátou, který je vyloučený z
kvalifikovaného zisku nebo ztráty podle článku 3.5.3 modelových pravidel (§ 56 odst.
1 zákona o dorovnávacích daních) (tj. přiřaditelné entitám, které nejsou členskými
entitami skupiny); (iii) účetní zisk nebo ztráta, který je vyloučený z kvalifikovaného
zisku nebo ztráty podle článku 7.1.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích
daních) (tj. nejvyšší mateřská entita s prvkem daňové transparence); a (iv) účetní
zisk nebo ztráta připadající na vlastnickou členskou entitu (nebo člena skupiny společných
podniků), pokud se pracovníci členských entit a způsobilá hmotná aktiva nenacházejí
ve státě vlastnické členské entity.3.
3.3.3 Dodatečná dorovnávací daň
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Dodatečná dorovnávací daň I I I I V tomto oddíle jsou uvedeny dvě tabulky pro účely dodatečné dorovnávací I I daně. I I I I - Tabulka 3.3.3.1 vyžaduje identifikaci příslušných článků jiných než I I článek 4.1.5 modelových pravidel (§ 88 zákona o dorovnávacích daních), I I které vedou k tomu, že je ve vykazovaném výkazním období vznikne I I dodatečná dorovnávací daň, jakož i přehled výpočtu efektivní daňové I I sazby a dorovnávací daně, jak byly dříve vykázány a jak byly I I přepočítány za předchozí výkazní období, na jehož základě je určena I I dodatečná dorovnávací daň. I I I I - Tabulka 3.3.3.2 posuzuje, zda by se měl použít článek 4.1.5 modelových I I pravidel (§ 88 zákona o dorovnávacích daních), pokud má stát za I I vykazované výkazní období jurisdikční kvalifikovanou ztrátu. I I----------------------------------------------------------------------------I
3.3.3.1 Dodatečná dorovnávací daň jiná než v případě, kdy je ve výkazním
období jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená
výše zahrnutých daní
Poznámka 3.3.3.1:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku, pokud se
uplatní přepočet efektivní daňové sazby skupiny.Poznámka 3.3.3.1.1:
podávající členská entita vybere všechny články modelových
pravidel, pokud se uplatní přepočet efektivní daňové sazby skupiny a jurisdikční
dorovnávací daně skupiny za výkazní období předcházející výkaznímu období, za které
se určuje jurisdikční dorovnávací daň skupiny podle článku 5.4.1 modelových pravidel
(§ 87 zákona o dorovnávacích daních). Příslušnou možnost (možnosti) je třeba vybrat
z následujícího seznamu: 3.2.6, 4.4.4, 4.6.1, 4.6.4, 7.3.5, 7.3.7 modelových pravidel
(§ 51, § 62 odst. 3, § 67 odst. 4, § 73 odst. 5, § 72 odst. 3 zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.3.3.1.1:
článek 4.4.4 modelových pravidel (§ 62 odst. 3 zákona
o dorovnávacích daních) se vybere pouze v případě, že příslušné výkazní období je
páté předcházející výkazní období a výše dodatečné dorovnávací daně se stanoví na
základě informací uvedených v oddíle 3.2.2.2. Článek 7.3.5 modelových pravidel (§
73 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních) se vybere pouze v případě, že příslušným
výkazním obdobím je čtvrté předcházející výkazní období a výše dodatečné dorovnávací
daně se stanoví na základě informací uvedených v oddíle 3.2.3.2.a.Poznámka 3.3.3.1.2:
podávající členská entita uvede předchozí výkazní období,
na který (které) se vztahují články uvedené v bodě 3.3.3.1.1.Poznámka 3.3.3.1.4-9.a:
dříve vykázaná částka zohledňuje veškeré úpravy požadované
příslušnými články v předchozím výkazním období (pokud existují).Poznámka 3.3.3.1.4-9.b:
přepočtená částka zohledňuje veškeré úpravy požadované
příslušnými články v předchozím výkazním období (pokud existují) a ve vykazovaném
výkazním období.Poznámka 3.3.3.1.10:
dodatečná dorovnávací daň se rovná rozdílu mezi dříve
vykázanou dorovnávací daní a přepočtenou dorovnávací daní.3.3.3.2 Dodatečná dorovnávací daň v případě, kdy je ve výkazním období jurisdikční
úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená výše zahrnutých
daní
Poznámka 3.3.3.2:
tato tabulka se nevyplňuje, pokud má nadnárodní skupina
v daném státě jurisdikční kvalifikovaný zisk.Poznámka 3.3.3.2.1:
podávající členská entita vykáže zápornou výši upravenou
výší zahrnutých daní pro daný stát.Poznámka 3.3.3.2.2:
podávající členská entita vykáže kvalifikovanou ztrátu
pro daný stát.Poznámka 3.3.3.2.3:
podávající členská entita uvede očekávanou upravenou
výši zahrnutých daní pro daný stát.Poznámka 3.3.3.2.4:
podávající členská entita vykáže dodatečnou dorovnávací
daň podle článku 4.1.5 modelových pravidel (§ 88 zákona o dorovnávacích daních) pro
daný stát.3.3.4 Kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň
Poznámka 3.3.4.1:
podávající členská entita vyplní tento řádek, pokud se
v rámci kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně počítá nadměrný zisk členských
entit z tohoto státu na základě jiného rámce účetního výkaznictví, než je rámec účetního
výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské
entity. Podávající členská entita uvede přijatelný rámec účetního výkaznictví povolený
oprávněným účetním orgánem v daném státě nebo schválený rámec účetního výkaznictví
upravený tak, aby nedošlo k podstatnému narušení konkurenceschopnosti, který je použit
pro výpočet nadměrného zisku členských entit z tohoto státu v rámci kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací daně.Poznámka 3.3.4.2:
podávající členská entita uvede částku vzniklou v rámci
kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně daného sátu za vykazované výkazní období.
Tato částka se uvede v měně vykázané v bodě 1.2.2.3. Pokud je vzniklá částka kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací daně stanovena v místní měně, přepočte se tato částka na
měnu vykazování podle příslušných zásad přepočtu měn schváleného rámce účetního výkaznictví
použitého pro sestavení konsolidované účetní závěrky.Poznámka 3.3.4.3:
podávající členská entita uvede minimální daňovou sazbu
použitelnou pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, pokud je vyšší
než 15 %.Poznámka 3.3.4.4:
podávající členská entita uvede základ pro směšování příjmů
a daní pro účely výpočtu efektivní daňové sazby, pokud se liší od modelových pravidel.Poznámka 3.3.4.5:
podávající členská entita uvede měnu, která se používá
pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, pokud se liší od měny vykazování
v konsolidované účetní závěrce. Pokud je učiněno rozhodnutí o použití trvalého pravidla
bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani (a
switch-off rule (§ 92a odst. 7 zákona o dorovnávacích daních) se ve vztahu k příslušné
podskupině nebo státu neuplatí), částky vykazované v oddíle 3 se vykazují v měně
používané pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně.Poznámka 3.3.4.6:
pokud pravidla státu upravující vnitrostátní dorovnávací
daň vyžadují, aby se výpočty kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně prováděly
s použitím místního rámce účetního výkaznictví, a jedna nebo více členských entit
v daném státě používá měnu jinou měnu než místní měnu, může podávající členská entita
přijmout střednědobé rozhodnutí, aby výpočty kvalifikované vnitrostátní dorovnávací
daně prováděla s použitím měny vykazování konsolidované účetní závěrky nebo místní
měny.Poznámka 3.3.4.7:
podávající členská entita uvede „Ano“, pokud je pravidlo
o zisku vyloučeném na základě ekonomické podstaty skupiny podle článku 5.3 modelových
pravidel (§ 82 zákona o dorovnávacích daních) k dispozici také pro účely kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací daně.Poznámka 3.3.4.8:
podávající členská entita uvede „Ano“, pokud je pro účely
kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně k dispozici výjimka z důvodu malého rozsahu
podle článku 5.5 modelových pravidel (§ 91 zákona o dorovnávacích daních).XII.
3.4 Přiřazení dorovnávací daně (je-li relevantní)
I----------------------------------------------------------------------------I I Fungování tohoto oddílu - Přiřazení dorovnávací daně (je-li relevantní) I I I I V části 3.4 jsou uvedeny další podrobnosti o výpočtu vzniklé dorovnávací I I daně splatné podle pravidel. I I I I Specifikuje částku dorovnávací daně splatnou ve vztahu ke každé nízce I I zdaněné členské entitě (nebo členovi skupiny společných podniků), na I I kterou se vztahuje kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, I I a identifikuje přiřaditelný podíl na dílčí dorovnávací dani každé I I mateřské entity. Dále uvádí další podrobnosti o výpočtu případné celkové I I dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk, jakož I I i případného podílu státu na celkové dorovnávací dani pro každý stát, I I který zavedeno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk. Níže I I jsou diskutována možná zjednodušení, jako je možnost nevykazovat I I dorovnávací daň na úrovni členské entity, pokud se pravidlo pro zahrnutí I I zisku neuplatňuje. I I----------------------------------------------------------------------------I
1.
3.4.1 Použití pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k tomuto státu
Poznámka 3.4.1:
tyto informace se vyžadují pouze v případě, že se na příslušné
nízce zdaněné členské entitě nebo členy skupin společných podniků vztahuje kvalifikované
pravidlo pro zahrnutí zisku.Poznámka 3.4.1:
informace týkající se členských entit nebo členů skupiny
společných podniků nemusí být vykazovány po jednotlivých entitách, pokud u těchto
členských entit nebo členů skupiny společných podniků: i jediná mateřská entita použije kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku a část
dílčí dorovnávací daně přiřaditelná mateřské entitě je 100 %. V této situaci se část
dílčí dorovnávací daně přiřaditelná mateřské entitě vykázaný v bodě 3.4.1.3.a rovná
jurisdikční dorovnávací dani vykázané v bodě 3.3.1.f; nebo
ii přiřaditelný podíl na dílčí dorovnávací dani všech mateřských entit, u nichž se
požaduje uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku je stejný ve vztahu
ke každé členské entitě nebo členu skupiny společných podniků v daném státě.
Poznámka 3.4.1.1.a:
entity, které jsou součástí skupiny, kterým se přiřazuje
dorovnávací daň, jsou členské entity, členské entity v menšinovém vlastnictví, investiční
entity, členové skupiny společných podniků ze státu s nízkým zdaněním nebo členské
entity, které nejsou z žádného státu s efektivní daňovou sazbou nižší než minimální
daňová sazba.Poznámka 3.4.1.1.b:
v situacích, kdy se použije článek 5.4.2 a/nebo 5.4.3
modelových pravidel (§ 87 odst. 4 písm. b) a/nebo § 87 odst. 4 písm. a) zákona o
dorovnávacích daních), se pro přiřazení příslušné dorovnávací daně nepoužije kvalifikovaný
zisk každé členské entity (nebo člena skupiny společných podniků), ale použije se
alternativní faktory pro přiřazení, jak je stanoveno v příslušných ustanoveních a
jak je vysvětleno v této poznámce. V situacích, kdy se použije článek 5.4.2 modelových
pravidel (§ 87 odst. 4 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), se kvalifikovaný
zisk každé členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) rovná kvalifikovanému
zisku těchto členských entit (nebo členů skupiny společných podniků) ve výkazních
obdobích, za které byly provedeny přepočty podle článku 5.4.1 modelových pravidel
(§ 87 zákona o dorovnávacích daních) (jak je stanoveno v článku 5.2.5 modelových
pravidel (§ 80 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních)). V situacích, kdy se použije
článek 5.4.3 modelových pravidel (§ 87 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních),
se kvalifikovaný zisk každé členské entity (nebo člena skupiny společných podniků)
vykáže pouze u těch členských entit (nebo členů skupiny společných podniků), které
zaznamenají upravenou výši zahrnutých daní, která je nižší než nula a nižší než kvalifikovaný
zisk nebo ztráta takové členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) vynásobená
minimální daňovou sazbou a vypočte se podle následujícího vzorce: (kvalifikovaný
zisk nebo ztráta x minimální daňová sazba) - upravená výše zahrnutých daní. Pokud
se použije článek 5.4.2 i článek 5.4.3 modelových pravidel (§ 87 odst. 4 písm. b)
i § 87 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), je třeba vykázat každý z
alternativních faktorů uvedených v této poznámce zvlášť.Poznámka 3.4.1.1.c:
dorovnávací daň nízce zdaněné členské entity (nebo člena
skupiny společných podniků) je podíl příslušné částky jurisdikční dorovnávací daně
přiřazený v poměru ke kvalifikovanému zisku nízce zdaněné členské entity (nebo člena
skupiny společných podniků), který se získá vynásobením částky jurisdikční dorovnávací
daně poměrem kvalifikovaného zisku nízce zdaněné členské entity (nebo člena skupiny
společných podniků) k souhrnnému kvalifikovaného zisku všech nízce zdaněných členských
entit (nebo členů skupiny společných podniků). V situacích, kdy se použije článek
5.4.2 a/nebo 5.4.3 modelových pravidel (§ 87 odst. 4 písm. b) a/nebo § 87 odst. 4
písm. a) zákona o dorovnávacích daních), se pro účely přiřazení dorovnávací daně
nepoužije souhrnný kvalifikovaný zisk všech nízce zdaněných členských entit (nebo
členů skupiny společných podniků) s kvalifikovaným ziskem v daném státě. Místo toho
se použijí příslušné alternativní faktory pro přiřazení uvedené v bodě 3.4.1.1.b
(viz poznámka 3.4.1.1.b). Pokud se uplatní článek 7.6 modelových pravidel (§ 75 zákona
o dorovnávacích daních), nevyplňuje podávající členská entita řádek 3.4.1.1.b a dorovnávací
daň nízce zdaněné členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) je částka
stanovená v souladu s článkem 7.6.2 písm. c modelových pravidel (nebo 7.6.6 modelových
pravidel pro rok neobnovení rozhodnutí) (§ 75 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních
(nebo § 75 odst. 8 zákona o dorovnávacích daních pro rok neobnovení rozhodnutí)).
Pokud je investiční entitě nebo pojišťovací investiční entitě přiřazena dorovnávací
daň jak podle článku 5.2.4 modelových pravidel (§ 80 odst. 2 zákona o dorovnávacích
daních), tak podle článku 7.6.2 písm. c) modelových pravidel (§ 75 odst. 4 zákona
o dorovnávacích daních), vyplní podávající členská entita řádky 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c
dvakrát ve vztahu k této investiční entitě nebo pojišťovací investiční entitě.Poznámka 3.4.1.2.a:
podávající členská entita uvede DIČ (nebo pokud DIČ není
k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti)
mateřské entity.Poznámka 3.4.1.2.b:
podávající členská entita uvede státy, z nichž jsou mateřské
entity nadnárodní skupiny povinny aplikovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku
ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2. Pokud
se použije článek 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích
daních), podávající členská entita uvede stát, který vyžaduje, aby mateřská entita
uplatňovala kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku 10.3.5 modelových
pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.4.1.2.c:
výše kvalifikovaného zisku přiřaditelného vlastnickým
podílům jiných entit než příslušná mateřskou entita se stanoví v souladu s článkem
2.2.3 modelových pravidel (§ 96 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.4.1.3.b:
započtení přiřazované dorovnávací daně podle pravidla
pro zahrnutí zisku je částka dorovnávací daně, která je v rámci kvalifikovaného pravidla
pro zahrnutí zisku přiřaditelná částečně vlastněné mateřské entitě nebo střední mateřské
entitě nacházející se na nižším stupni vlastnického řetězce.2.
3.4.2 Celková dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněny
zisk ve vztahu k tomuto státu
Poznámka 3.4.2:
tabulka 3.4.2 se vyplňuje pouze u nízce zdaněných členských
entit, na které se nevztahuje článek 2.5.2 modelových pravidel (§ 101 odst. 2 zákona
o dorovnávacích daních), a u členů skupin společných podniků, u kterých se po uplatnění
kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku nesníží přiřaditelný podíl mateřské entity
na dorovnávací dani členských entit skupiny společných podniků na nulu. Pokud se
článek 2.5.2 modelových pravidel (§ 101 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) použije
pro všechny nízce zdaněné členské entity, tabulka 3.4.2 se nemusí vyplňovat pro žádnou
nízce zdaněnou členskou entitu. Pokud je přiřaditelný podíl mateřské entity na dorovnávací
dani členských entit skupiny společných podniků snížen na nulu pro všechny členy
skupiny společných podniků dané skupiny společných podniků, nemusí být tabulka 3.4.2
vyplněna pro žádného člena skupiny společných podniků této skupiny společných podniků.Poznámka 3.4.2.1:
pokud se na žádnou nízce zdaněnou členskou entitu (nebo
člena skupiny společných podniků), pro kterou se provádí výpočet dorovnávací daně,
nevztahuje kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, není třeba tuto tabulku vyplňovat
na úrovni nízce zdaněné členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) a
podávající členská entita uvede místo DIČ každé nízce zdaněné členské entity (nebo
člena skupiny společných podniků) „Vše“ nebo, pokud DIČ není k dispozici, funkční
ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.Poznámka 3.4.2.2:
pokud se článek 2.5.2 modelových pravidel (§ 101 odst.
2 zákona o dorovnávacích daních) nepoužije, vypočítá se dorovnávací daň pro každou
nízce zdaněnou členskou entitu odečtením dorovnávací daně vzniklé mateřské entitě,
od dorovnávací daně nízce zdaněné členské entity. Dorovnávací daň pro každého člena
skupiny společných podniků se vypočítá odečtením dorovnávací daně, kterou má podle
kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku zaplatit mateřská entita od přiřaditelného
podílu nejvyšší mateřské entity na dorovnávací dani člena skupiny společných podniků.
Pokud se na žádnou nízce zdaněnou členskou entitu (nebo člena skupiny společných
podniků), pro kterou se provádí výpočet dorovnávací daně, nevztahuje kvalifikované
pravidlo pro zahrnutí zisku a tabulka se vyplňuje na úrovni státu, není třeba tuto
informaci uvádět.Poznámka 3.4.2.3:
podávající členská entita vykazuje celkovou dorovnávací
daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk ve vztahu k tomuto sátu.Poznámka 3.4.2.3:
podávající členská entita vykáže součet všech částek vykázaných
v bodě 3.4.2.2 (dorovnávací daň zohledněná v článku 2.5.1 modelových pravidel (§
101 zákona o dorovnávacích daních)) za každou nízce zdaněnou členskou entitu a člena
skupiny společných podniků ze státu s nízkým zdaněním, jakož i za každou entitu,
která není z žádného státu, která má částku vykázanou v bodě 3.4.2.2. Pokud se na
žádnou nízce zdaněnou členskou entitu (nebo člena skupiny společných podniků), pro
kterou se provádí výpočet dorovnávací daně, nevztahuje kvalifikované pravidlo pro
zahrnutí zisku, dorovnávací daň zohledňovaná podle článku 2.5.1 modelových pravidel
(§ 101 zákona o dorovnávacích daních) je vypočtená jurisdikční dorovnávací daň.3.3.4.3 Přiřazení dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněny
zisk
Poznámka 3.4.3:
podávající členská entita vyplní tuto tabulku, pokud existuje
celková dorovnávací daň alespoň pro jeden stát ve vykazovaném výkazním období nebo
pokud je ve sloupci 3.4.3.2 vykázán převod dorovnávací daně podle kvalifikovaného
pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk do dalšího období.Poznámka 3.4.3.1:
podávající členská entita uvede stát, který uplatňuje kvalifikované
pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk vůči nadnárodní skupině ve formě dvoumístného
abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2.Poznámka 3.4.3.2:
pokud celková dorovnávací daň přiřazená státu v předchozím
výkazním období ještě nevedla k ekvivalentním dodatečné splatné dani pro členské
entity z tohoto státu, tak se částka, která má být převedena v souladu s článkem
2.4.2 modelových pravidel, vykáže v bodě 3.4.3.2.Poznámka 3.4.3.3 a 3.4.3.4 (Celkem):
pokud je podíl státu na celkové dorovnávací
dani v bodě 3.4.3.5 nulový pro stát, který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk v důsledku použití článku 2.6.3 modelových pravidel (§ 102 odst. 3 zákona
o dorovnávacích daních), počet pracovníků a hmotná aktiva členských entit z tohoto
státu se z celkového počtu (tj. jmenovatele vzorce pro účely alokačního klíče) vyloučí.
Toto vyloučení z celkového součtu (a jmenovatele) se nepoužije, pokud všechny státy,
které uplatňují kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, mají ve vykazovaném
výkazním období podíl státu na celkové dorovnávací dani rovný nule (článek 2.6.4
modelových pravidel, resp. § 102 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.4.3.3:
počet pracovníků přiřazených stálým provozovnám (včetně
stálých provozoven entit s prvkem daňové transparence) se zohlední při výpočtu podílu
státu na celkové dorovnávací dani, z něhož jsou tyto stálé provozovny. Dále se na
počet zaměstnanců členských entit vztahují dvě výjimky podle článku 2.6.2 modelových
pravidel (§ 104 odst. 3 a 4 zákona o dorovnávacích daních). Zaprvé, počet pracovníků
investičních entit ve státě, který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk, se pro účely výpočtu podílu státu na celkové dorovnávací dani vylučuje
(článek 2.6.2 písm. a) modelových pravidel, resp. § 104 odst. 4 písm. a) zákona o
dorovnávacích daních). Za druhé, v případech, kdy pracovníci entity s prvkem daňové
transparence nejsou přiřazeni stálým provozovnám, jsou přiřazeni všem členským entitám
ze státu, kde byla entita s prvkem daňové transparence ustavena, bez ohledu na to,
zda jsou vlastnickou členskou entitou entity (článek 2.6.2 písm. b) modelových pravidel,
resp. § 104 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních). Počet pracovníků entity s prvkem
daňové transparence, které nelze přiřadit jiným způsobem, se vyloučí podle článku
2.6.2 písm. b modelových pravidel (§ 104 odst. 4 písm. b) zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.4.3.4:
čistá účetní hodnota hmotných aktiv přiřazených ke stálé
provozovně (včetně stálých provozoven entit s prvkem daňové transparence) se zohlední
při výpočtu podílu státu na celkové dorovnávací dani, z něhož jsou tyto stálé provozovny.
Dále se na čistou účetní hodnotu hmotných aktiv členských entit vztahují dvě výjimky
podle článku 2.6.2 modelových pravidel (§ 105 odst. 3 a 4 zákona o dorovnávacích
daních). Zaprvé, čistá účetní hodnota hmotných aktiv investičních entit ve státě,
který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, se pro účely
výpočtu podílu státu na celkové dorovnávací dani vylučuje (článek 2.6.2. písm. a)
modelových pravidel, resp. § 105 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).
Za druhé, v případech, kdy hmotná aktiva entity s prvkem daňové transparence nejsou
přiřazena stálým provozovnám, jsou přiřazena všem členským entitám ze státu, kde
byla entita s prvkem daňové transparence ustavena, bez ohledu na to, zda jsou vlastnickými
členskými entitami entity (článek 2.6.2 písm. b) modelových pravidel, resp. § 105
odst. 3 zákona o dorovnávacích daních). Čistá účetní hodnota hmotných aktiv entity
s prvkem daňové transparence, které nejsou přiřazeny jiným způsobem, se vyloučí podle
článku 2.6.2 písm. b) modelových pravidel (§ 105 odst. 4 písm. b) zákona o dorovnávacích
daních).Poznámka 3.4.3.5:
podíl státu na celkové dorovnávací dani se vypočítá podle
článku 2.6.1 modelových pravidel (§ 102 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních). Pokud
je u státu, který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
v bodě 3.4.3.2 vykázán převod do dalších období, je podíl státu na celkové dorovnávací
dani roven nule (článek 2.6.3 modelových pravidel, resp. § 102 odst. 3 zákona o dorovnávacích
daních), ledaže by všechny státy, které uplatňují kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk měly ve vykazovaném výkazním období podíl státu na celkové dorovnávací
dani rovné nule (článek 2.6.4 modelových pravidel, resp. § 102 odst. 4 zákona o dorovnávacích
daních). Podíl státu na celkové dorovnávací dani vykázaný v tomto sloupci je podíl
státu na celkové dorovnávací dani vypočtený po uplatnění článku 2.6.4 modelových
pravidel (§ 102 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).Poznámka 3.4.3.6 (Celkem):
částka celkové dorovnávací daně podle pravidla
pro nedostatečně zdaněný zisk, která má být přiřazena mezi státy, které uplatňují
kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, je součtem celkové dorovnávací
daně ve vztahu ke každému státu uvedenému v tabulce 3.4.3.Poznámka 3.4.3.7:
dodatečná splatná daň vzniklá členským entitám ve státě
uplatňujícím pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk představují částku daně splatnou
podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk navíc k částce daně, která by jinak
byla splatná podle běžných daňových pravidel.Poznámka 3.4.3.8:
přiřazovaná dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně
zdaněný zisk, která se převádí, je kladný rozdíl mezi podílem státu na celkové dorovnávací
dani, která se přiřazuje státu, který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk ve vykazovaném výkazním období, a dodatečnou splatnou daní, která vznikla
členské entitě ve státě, který uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk, vykázanou v bodě 3.4.3.7. Pokud je částka připadající na stát, který
ve vykazovaném výkazním období uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně
zdaněný zisk (3.4.3.6) nulová, vykáže podávající členská entita ve sloupci 3.4.3.8
kladný rozdíl mezi převedenou daní podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk z
předchozích výkazních období (3.4.3.2) a dodatečnou splatnou daní vzniklou členským
entitám ze státu uplatňujícího kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk
(3.4.3.7).POKYNY K VYPLNĚNÍ INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU V PŘECHODNÉM OBDOBÍ
V případě rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného
vykazování se informační přehled vyplní v souladu s pravidly zjednodušeného vykazování
uvedenými v těchto pokynech.
Rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování
lze použít v přechodném období, které je pro účely této přílohy výkazním obdobím
započatým nejpozději dne 31. prosince 2028 a končícím nejpozději dne 30. června 2030,
v případě, kdy
a) nevznikne dorovnávací daň, nebo
b) dorovnávací daň vznikne a zároveň není potřeba daň přiřazovat jednotlivým entitám.
Pro účely české dorovnávací daně lze rozhodnutí o použití přechodného jurisdikčního
zjednodušeného vykazování v přechodném období uplatnit pouze tehdy, pokud za příslušné
výkazní období nevznikne dorovnávací daň.
Příloha 3
ROZSAH VYPLŇOVANÝCH ÚDAJŮ V INFORMAČNÍCH PŘEHLEDU
1. Pro účely této přílohy se rozumí:
a) obecným oddílem oddíl 1 informačního přehledu k dorovnávací dani podle této vyhlášky,
který obsahuje obecné informace o skupině jako celku, včetně její korporátní struktury
a souhrnné informace na vysoké úrovni,
b) jurisdikčním oddílem oddíly 2 a 3 informačního přehledu k dorovnávací dani podle
této vyhlášky, které obsahují informace o podrobném uplatňování kvalifikovaného pravidla
pro zahrnutí příjmů, kvalifikovaného pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk a kvalifikované
vnitrostátní dorovnávací daně ve vztahu ke každému státu, v němž skupina působí.
2. Podávající členská entita vyplní
a) úplný informační přehled, pokud je nejvyšší mateřská entita z České republiky,
b) obecný oddíl informačního přehledu a jurisdikční oddíl informačního přehledu ve
vztahu ke všem státům, vůči nimž vzniká ve vztahu ke skupině, jejíž součástí je podávající
členská entita, České republice právo na zdanění dorovnávací daní, pokud není nejvyšší
mateřská entita z České republiky.
3. Pokud je podíl České republiky na celkové dorovnávací dani nadnárodní
skupiny nulový, jurisdikční oddíl se nevyplňuje podle odstavce 2 písm. b). Podávající
členská entita v takovém případě z jurisdikčního oddílu vyplní pouze tu část, která
obsahuje informace o přiřazení dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný
zisk ve vztahu k České republice.
4. Pokud je podávající členskou entitou společný podnik nebo členská entita
skupiny společných podniků nebo entita, která není ze žádného státu, nevyplňuje souhrnné
informace na vysoké úrovni.
1) Směrnice Rady (EU) 2025/872 ze dne 14. dubna 2025, kterou se mění směrnice
2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní.