FZ03/2020
Informace
ze dne 14. 10. 2020
k rozhodnutí ministryně financí o prominutí daně, příslušenství daně a zálohy
na daň z důvodu mimořádné události
V souvislosti s nouzovým stavem vyhlášeným vládou České republiky v návaznosti
na šíření viru SARS-CoV-2 v období od 1. října 2020 do 31. prosince 2020 promíjí
ministryně financí Rozhodnutím o prominutí daně, příslušenství daně a zálohy na daň
z důvodu mimořádné události (dále jen "Rozhodnutí") zveřejněným ve Finančním zpravodaji
22/2020 dne 14. října 2020, ve všech případech, kdy daňový subjekt oznámí správci
daně, že převažující (nadpoloviční) část jeho příjmů (přičemž u fyzických osob se
uvažují pouze příjmy dle § 6 - ze zaměstnání, 7 - z podnikání, 8 - z kapitálového
majetku a 9 - z nájmu zákona o daních z příjmů) v období od 1. 6. 2020 do 30. 9.
2020 pocházela z jedné nebo více činností, které byly od 14. 10. 2020 zakázány nebo
omezeny Usnesením vlády České republiky o přijetí krizového opatření ze dne 12. 10.
2020 č. 1021.
Daň z přidané hodnoty
Rozhodnutím se promíjí plátcům DPH uvedeným v rozhodnutí úrok z prodlení vzniklý
na dani z přidané hodnoty a dále je všem plátcům DPH prominuta v období od 1. 10.
2020 do 31. 12. 2020 daň z přidané hodnoty za bezúplatné dodání vyjmenovaného zboží
a za bezúplatné dodání zboží nebo poskytnutí služby vybraným subjektům - viz dále.
Plátcům DPH uvedeným v rozhodnutí (jejichž činnost byla omezena nebo zakázána
usnesením vlády ČR č. 1021) je prominut úrok z prodlení podle § 252 daňového řádu
vzniklý na dani z přidané hodnoty u měsíčních plátců za zdaňovací období září 2020,
říjen 2020 a listopad 2020 a za III. čtvrtletí 2020 u čtvrtletních plátců, dojde-li
k úhradě daně, k níž se úrok z prodlení váže, nejpozději dne 31. 12. 2020. Dotčeným
subjektům je tedy prominut úrok z prodlení související s pozdní úhradou daně z přidané
hodnoty. Nadále však platí, že daňová přiznání i kontrolní hlášení je nutno podat
v zákonné lhůtě.
Plátcům DPH je dále hromadně prominuta daň z přidané hodnoty za bezúplatné dodání
vyjmenovaného zboží a bezúplatné dodání zboží nebo bezúplatné poskytnutí služby pro
vybrané subjekty v období od 1. 10. 2020 do 31. 12. 2020. V případě, že plátce dodá
bezúplatně zboží a bude se na něj vztahovat prominutí podle Rozhodnutí, bude mu u
přijatého zdanitelného plnění nárok na odpočet zachován. Jedná se o obdobné podmínky
prominutí zveřejněné též v Informacích GFŘ k promíjení daně z přidané hodnoty za
bezúplatné dodání zboží a bezúplatné poskytnutí služby z jara letošního roku: Informace
GFŘ k promíjení DPH za bezúplatné dodání zboží a bezúplatné poskytnutí služby (PDF),
Aktualizované informace GFŘ k promíjení DPH za bezúplatné dodání vybraného zboží
(PDF).
Daň z příjmů fyzických a právnických osob
Rozhodnutím dochází k prominutí zálohy na dani z příjmů fyzických a právnických
osob splatných v období od 15. 10. 2020 do 15. 12. 2020 respektive 15. 10. 2020,
16. 11. 2020 nebo 15. 12. 2020.
Prominutím zálohy na daň z příjmů nedochází k prominutí daně samotné. V rozsahu,
v němž na poplatníky toto rozhodnutí nedopadá, nebo této možnosti nevyužijí, mohou
ke zmírnění dopadů přijímaných opatření využít ostatních institutů dle daňového řádu
jako např. posečkání, individuální prominutí příslušenství daně, žádost o stanovení
záloh jinak a další.
Daň silniční
Daňové subjekty, které hradí daň silniční, se dělí na 2 skupiny, a to podle toho:
1.
zda patří mezi vybrané subjekty definované v Rozhodnutí, těmto jsou prominuty všechny
zálohy na rok 2020, přičemž daň za zdaňovací období 2020 mohou uhradit do konce ledna
2021 v rámci řádně podaného daňového přiznání.
2. nebo zda nepatří mezi vybrané subjekty,
tzn. patří mezi všechny ostatní, na které nedopadá shora uvedené Rozhodnutí. U těchto
subjektů bylo v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2 v první polovině roku
2020 u daně silniční rozhodnuto o prominutí příslušenství daně spojeného s pozdní
úhradou záloh na daň silniční splatných do 15. 4. 2020 a do 15. 7. 2020, dojde-li
ke splnění platebních povinností nejpozději do 15. 10. 2020. Uvedené prominutí se
vztahuje i na případy, kdy bylo povoleno posečkání s placením těchto záloh na delší
období než do dne 15. 10. 2020 a daňový subjekt přesto zálohy na dani silniční do
15. 10. 2020 uhradí. Viz: www.mfcr.cz > Legislativa > Finanční zpravodaj >
Finanční zpravodaj č. 6/2020.
Pokud by zálohy u daňových subjektů uvedených v bodě
2. byly uhrazeny po 15. 10. 2020, nebudou úroky ve smyslu citovaného rozhodnutí prominuty.
Zároveň připomínáme, že pro zdaňovací období roku 2020 platí sazby, které byly
změněny zákonem č. 299/2020 Sb., který novelizoval zákon č. 16/1993 Sb. o dani silniční,
ve znění pozdějších předpisů. Jedná se o snížení sazeb u automobilů s největší povolenou
hmotností nad 3, 5 tuny (týká se všech vozidel s výjimkou osobních automobilů). Zálohy
na rok 2020 se v případech, ve kterých nebyly prominuty, stanovují z těchto případně
snížených sazeb.
Obecná informace k podání "oznámení" dle Rozhodnutí
Aby mohl být dotčeným daňovým subjektům prominut úrok z prodlení vzniklý na dani
z přidané hodnoty nebo zálohy na daň z příjmů a daň silniční, musí oznámit splnění
podmínky nadpoloviční části příjmů pocházející z činností, které byly zakázány či
omezeny, příslušnému správci daně. Vzor oznámení je k dispozici na webových stránkách
Finanční správy a lze jej podat i e-mailem stejně jako v případě kompenzačního bonusu,
tj. vytištěné oznámení je potřeba podepsat, naskenovat a poslat na emailovou adresu
Vašeho územního pracoviště, kde máte uložený daňový spis. Finanční správa postupně
nasadila další možnost podání oznámení pro veřejnost. V současné době můžete podat
oznámení i prostřednictvím webové aplikace. S ohledem na nutné kroky, které správce
daně musí učinit pro správnou evidenci daňových povinností resp. nutnost zohlednit
předmětné Rozhodnutí v předpisech daňových povinností, doporučujeme, aby dotčené
daňové subjekty předmětné oznámení podávaly nejpozději v den povinnosti podání daňového
přiznání ve vazbě na DPH nebo v den splatnosti prominutých záloh na dani silniční
či dani z příjmů resp. s ohledem na splatnost některých záloh již dne 15. 10. 2020
nejlépe do 31. 10. 2020.
Příloha č. 1
OZNÁMENÍ
ve smyslu Rozhodnutí ministryně financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 zveřejněného
ve Finančním zpravodaji č. 22/2020 dne 14. 10. 2020
I-----------------------------------------------I
Finančnímu úřadu: I I
I-----------------------------------------------I
I-----------------------------------------------I
Územní pracoviště (v/ve/pro) I I
I-----------------------------------------------I
ÚDAJE O DAŇOVÉM SUBJEKTU
I-----------------------------------------------I
Jméno a příjmení/Název PO: I I
I-----------------------------------------------I
I------------------------I I------------------------I
DIČ/RČ: I I Datum narození: I I
I------------------------I I------------------------I
Adresa místa pobytu fyzické osoby/adresa sídla právnické osoby:
I-----------------------------------------------------------------------------I
I I
I-----------------------------------------------------------------------------I
I--------------------------------------------I
Kontaktní údaje (telefon/email): I I
I--------------------------------------------I
Oznamuji správci daně, že splňuji podmínky dle článku I Rozhodnutí ministryně
financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 zveřejněného ve Finančním zpravodaji
č. 22 dne 14. 10. 2020, tj. že jsem daňovým subjektem, jehož činnost byla
od 14. 10. 2020 zakázána nebo omezena Usnesením vlády ČR o přijetí krizového
opatření č. 1021 ze dne 12. 10. 2020 a že převažující (nadpoloviční) část
příjmů v období od 1. 6. 2020 do 30. 9. 2020 pocházela ze zakázaných nebo
omezených činností (u fyzické osoby se uvažují pouze příjmy ze závislé
činnosti, samostatné činnosti (z podnikání), z kapitálového majetku nebo
nájmu).
.............................................................................
Identifikace zástupce (pouze pokud je podání činěno v zastoupení)
.......................... ...........................
Datum Podpis
Příloha č. 2
Pokyny k vyplnění Oznámení
ve smyslu Rozhodnutí ministryně financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 zveřejněného
ve Finančním zpravodaji č. 22/2020
Tiskopis lze využít pro účely oznámení splnění podmínek dle článku I Rozhodnutí
ministryně financí č. j. MF-27709/2020/3901-2 (dále jen "Rozhodnutí"), na jehož základě
lze u vybraných daňových subjektů prominout:
1. úrok z prodlení podle § 252 daňového
řádu vzniklý na dani z přidané hodnoty za zdaňovací období září 2020, říjen 2020
a listopad 2020, popř. na dani z přidané hodnoty za zdaňovací období III. čtvrtletí
2020, dojde-li k úhradě daně, k níž se úrok z prodlení váže, nejpozději dne 31. 12.
2020,
1. zálohy na daň silniční na zdaňovací období roku 2020 podle § 10 zákona č.
16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, splatné 15. 4. 2020,
15. 7. 2020, 15. 10. 2020 a 15. 12. 2020,
2. zálohy na daň z příjmů splatné podle
§ 38a odst. 3 nebo 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen "zákon o daních z příjmů"), v období od 15. 10. 2020 do 15. 12.
2020.
Prominutím záloh na dani silniční a dani z příjmů nedochází k prominutí samotné
daně. V případě daně z přidané hodnoty předmětným Rozhodnutím nedochází k prominutí
pokuty za opožděné tvrzení daně, tj. daňová přiznání i kontrolní hlášení je stále
nutno podat v zákonné lhůtě.
Oznámení mohou podat podnikatelské i nepodnikatelské subjekty, které splňují
podmínky uvedené v Rozhodnutí, tedy subjekty, u nichž nadpoloviční část příjmů bezprostředně
pocházela v období od 1. 6. 2020 do 30. 9. 2020 z jedné nebo více činností, které
byly od 14. 10. 2020 zakázány nebo omezeny Usnesením vlády České republiky o přijetí
krizového opatření ze dne 12. 10. 2020 č. 1021. U fyzických osob se uvažují pouze
příjmy dle § 6, 7, 8 a 9 zákona o daních z příjmů (tedy ze závislé činnosti, samostatné
činnosti (z podnikání), z kapitálového majetku nebo nájmu).
Nadpoloviční část příjmů musí pocházet z jedné nebo více následujících činností:
-
provozování restauračních zařízení a barů,
- provozování hudebních, tanečních, herních
a podobných společenských klubů a diskoték,
- pořádání koncertů a jiných hudebních,
divadelních, filmových představení,
- pořádání svatebních oslav, oslav vstupu do registrovaného
partnerství a smutečních hostin,
- provozování cirkusů a varieté,
- pořádání poutí a
podobných tradičních akcí,
- pořádání kongresů a jiných vzdělávacích akcí,
- pořádání
veletrhů,
- provozování vnitřních sportovišť, posiloven a fitness center, umělých koupališť,
wellness zařízení,
- provozování zoologických zahrad a botanických zahrad,
- provozování
muzeí, galerií, výstavních prostor, hradů, zámků a obdobných historických nebo kulturních
objektů, hvězdáren a planetárií,
Oznámení lze správci daně zaslat písemně, předat prostřednictvím podatelen
finančních úřadů, elektronicky datovou zprávou s využitím dálkového přístupu podepsanou
způsobem, se kterým jiný právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu (tedy
datovou schránkou, či podepsanou uznávaným elektronickým podpisem), nebo s ověřenou
identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky (§ 71
odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen
"daňový řád")), nebo za použití datové zprávy, která není podepsána způsobem, se
kterým jiný právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu, pokud je toto podání
do 5 dnů ode dne, kdy došlo správci daně, potvrzeno způsobem uvedeným v § 71 odst.
1 daňového řádu. Oznámení může být zasláno i e-mailem. V praxi tedy postačuje např.
oznámení vyplnit, vytisknout, podepsat, naskenovat a následně zaslat na uvedený e-mail.
S ohledem na nutné kroky, které správce daně musí učinit pro správnou evidenci
daňových povinností, resp. nutnost zohlednit předmětné Rozhodnutí v předpisech daňových
povinností, je vhodné, aby dotčené daňové subjekty předmětné oznámení podávali nejpozději
v den povinnosti podání daňového přiznání ve vazbě na DPH nebo v den splatnosti prominutých
záloh na dani silniční či dani z příjmů, resp. s ohledem na splatnost některých záloh
již dne 15. 10. 2020, nejlépe do 31. 10. 2020.
POSTUP PŘI VYPLNĚNÍ OZNÁMENÍ
ř. Finančnímu úřadu: uvede se zbývající část oficiálního názvu (např. - pro
hlavní město Prahu, - pro Jihočeský kraj apod.) místně příslušného finančního úřadu.
ř. Územní pracoviště (v/ve/pro) - uvede se územní pracoviště, kde je (resp.
měl by být) umístěn Váš spis (bližší informace naleznete v Pokynu č. GFŘ-D-41 o umístění
spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích
finančních úřadů, dostupném na internetových stránkách www.mfcr.cz > Legislativa
> Finanční zpravodaj > Finanční zpravodaj č. 7/2019).
ř. Jméno a příjmení/Název PO - pokud podává oznámení fyzická osoba, uvede
jméno a příjmení. Pokud podává oznámení právnická osoba, uvede oficiální název právnické
osoby.
ř. DIČ/RČ - uvede se daňové identifikační číslo (DIČ), pokud bylo subjektu
přiděleno (daňové identifikační číslo obsahuje kód "DIČ" a kmenovou část, kterou
u fyzické osoby se zpravidla tvoří rodné číslo a u právnické osoby identifikační
číslo).
ř. Datum narození - uvede se ve formátu dd.mm.rrrr
ř. Kontaktní údaje (telefon/e-mail) - uvede se telefonní číslo a adresa elektronické
pošty, na kterých je daňový subjekt k zastižení, slouží pro neformální komunikaci
a upozornění na případné nejasnosti v oznámení.
Pole Identifikace zástupce - vyplní se identifikační údaje zástupce daňového
subjektu, který oznámení za daňový subjekt podává. Pokud je zástupcem právnická osoba,
uvede se její název, identifikační číslo a osoba oprávněná k podpisu s uvedením vztahu
k této právnické osobě (např. jednatel).