Časové rozlišení

Právnická osoba, s. r. o., neplátce, při splácení podnikatelského úvěru v roce 2025 omylem zaplatila 2 úvěrové splátky duplicitně (jistina + úrok). Tyto úroky podle akruálního principu asi nebudou daňovým nákladem roku 2025. Úvěr by měl být doplacen v roce 2028. Jak zaúčtovat duplicitní jistinu a úroky, když nevíme, zda je banka vrátí či započte? 

Zaměstnanec si sjednal k penzijnímu připojištěn dodatek dne 2. 12. 2025 na možnost příspěvku zaměstnavatele. Změna platná od 1. 1. 2026 uvedeno v dodatku ke smlouvě o penzijním připojištění. Zaměstnavatel poslal 15. 12. 2025 příspěvek zaměstnanci na důchodové připojištění ve výši 50.000 Kč. Bude tento příspěvek daňově uznatelným nákladem v plné výši, tedy 50.000 a to v roce 2025? Bude tento příspěvek na penzijní připojištění daňově uznatelným nákladem až pro rok 2026, tedy celá částka příspěvku se musí časově rozlišit na náklady příštích období? Nebo bude časové rozlišení část 1/12 (podpis smlouvy 2. 12. 2025) v roce 2025 a zbytek časové rozlišení náklady příštích období do roku 2026?

Společnost A poskytla zápůjčku společnosti B (společnost A je zároveň společníkem společnosti B). Ve smlouvě je sjednán úrok ve výši 10 % ročně. Do kterého období mají být tyto úroky zahrnuty do základu daně u věřitele? Mají být zahrnuty do období, za které jsou vypočteny (např. rok 2025), tedy podle principu časového rozlišení, i když k jejich úhradě dojde až v pozdějším období, nebo se v tomto případě postupuje až podle okamžiku skutečné úhrady úroků? Je možné, aby společnost, která je společníkem jiné společnosti, poskytla této společnosti bezúročnou zápůjčku, a zda by v takovém případě vznikaly nějaké daňové dopady – např. úprava základu daně nebo posouzení z pohledu spojených osob?

Stavební firma realizovala v roce 2025 a úspěšně předala a vyfakturovala stavební zakázku – náklady a výnosy roku 2025. V průběhu realizace zakázky vzniklo větší množství stavebního odpadu, které ukládala průběžně na mezideponii. K likvidaci odpadu odvozem na skládku, úklidu deponie a s tím související činnosti došlo až počátkem roku 2026. Jsou tyto náklady součástí výsledku hospodaření roku 2026 a současně daňovými náklady roku 2026 (výdaje/náklady na udržení příjmů)? Do nákladů roku 2025, i když k výnosům by tyto náklady náležely, dle našeho názoru zaúčtovat nelze. Prokazatelně byly vynaloženy až v následujícím účetním/zdaňovacím období, tj. v roce 2026. 

Firma koupila Avii a k tomu 3 výměnné kontejnery. Každý kontejner stál 20 000 Kč. Mohu kontejnery zahrnout do pořizovací ceny Avie a odpisovat jako celek, nebo je musím evidovat jako drobný majetek a dát je do nákladů v roce pořízení?

Jako stavební společnost jsme postavili apartmánový dům. Apartmány byly zároveň vybaveny kuchyňskou linkou. K dodání kuchyňské linky jsme byli zavázání již v kupní smlouvě. U jedné z těchto jednotek měl dodavatel zpoždění a kuchyňskou linku namontoval a vyfakturoval až v roce 2026. Apartmán byl ale prodaný za plnou cenu a převedený na nové majitele už v roce 2025. Výnosy z prodeje apartmánu tedy máme v roce 2025, ale co s nákladem za kuchyňskou linku? Je to náklad roku 2025 (z titulu časového rozlišení smluvního závazku vůči novému nabyvateli apartmánu), nebo se jedná o náklad roku 2026?

V roce 2024 jsem chybně vytvořila účetní doklad na výdaje příštích období. Zapsala jsem do nákladů 2024 fakturu, kterou jsme obdrželi až v únoru 2025, včetně DPH, i když jsme měli v roce 2025 nárok na odpočet. Tudíž mi nyní zůstal na účtu 383 zůstatek ve výši DPH. Rok 2024 je uzavřený a zauditovaný. Kam mohu převést tento zůstatek? 

Developer (s. r. o.) zahájil v roce 2025 výstavbu bytového domu, kolaudace se očekává v roce 2027. Tento developer uzavřel smlouvu o realitním zprostředkování: realitní společnost se zavazuje zprostředkovat prodej jednotek, které jsou ve výstavbě. Nárok na provizi vzniká okamžikem uzavření rezervační smlouvy nebo smlouvy o smlouvě budoucí kupní. V roce 2025 realitní společnost zprostředkovala uzavření cca 20 rezervačních smluv a průběžně vyfakturovala developerovi provizi v celkový výši 3 mil. Kč. Do jakého období bude u developera spadat náklad na zprostředkování (provize) fakturovaný v roce 2025, když výnosy z prodeje bytů, kde došlo k uzavření rezervační smlouvy, budou až v roce 2027? Protože provize souvisí s prodejem bytů, máme za to, že se nejedná o náklad související s výstavbou, tedy že nemůže jít o výdaj vstupující do pořizovací ceny bytů. Zároveň je jasné, že služba (zprostředkování) byla poskytnuta v roce 2025, takže z toho pohledu by mělo jít o náklad roku 2025. Nicméně ekonomicky se jedná o náklad, který přímo souvisí s budoucím výnosem. 

V únoru 2026 jsem obdržela několik faktur, které byly vystaveny v roce 2025 a týkají se roku 2025. Musím tyto faktury zapsat do deníku faktur v roce 2026 a časově rozlišit, nebo mohu ještě zapsat do roku 2025 – kniha faktur 2025, nemám uzavřené období – a pouze DPH uplatnit v 2/2026?

Společnost A (plátce DPH) nakoupila od společnosti B (plátce DPH) na základě dodavatelských faktur s DUZP 1. 4. 2026: a) HW 1 mil. Kč + 21% DPH – faktura přijatá 1 b) Licence na období 1. 4. 2026 – 31. 3. 2027 v částce 120 000 Kč + 21% DPH – faktura přijatá 2 c) Podporu HW na období 1. 4. 2026 – 31. 3. 2027 v částce 240 000 Kč + 21% DPH – faktura přijatá 3 Veškerý předmět nákupu (tj. HW, licence a podpora) byla přefakturována společnosti C (plátci DPH) v poměru 1:1. Společnost C je mateřská společnost společnosti A. Společnost A používá způsob A tj. průběžné účtování zásob. Žádáme o posouzení správnosti účtování či sdělení správného postupu účtování společnosti A, kdy dle názoru společnosti A je považován nákup HW a licence za zboží. Dále u přefakturace podpory společnost A neprovádí v tomto případě časové rozlišení na straně nákladů ani výnosů z důvodu, že se jedná o přefakturaci 1:1. Tento podpis/zdůvodnění má rovněž uvedeno v interním předpisu (směrnici). Z výše uvedeného tedy vyplývají následující dotazy: a) Lze nákup věcí nehmotné povahy (např. licence, sw) a jejich přeprodej považovat za nákup a prodej zboží? Pokud nelze, jak má být účtováno? b) Lze nákup podpory, která spadá do více účetních období, a její přefakturaci, účtovat pouze do jednoho účetního období, tj. do nákladů a výnosů v celé částce a ve stejné výši (viz příklad níže)? c) Přefakturace je vázána na podpis akceptačního protokolu od přejímající společnosti C, takže se přefakturovávat bude s časovým zpožděním. Je společnost A oprávněná tvořit dohadnou položku aktivní na přelomu roku? d) Je níže uvedené účtování správné? Pokud nikoliv, jak má být správně účtováno? Rok 2026 Text Kč MD D 1. Faktura přijatá – nákup HW od společnosti B 1 000 000,00 131.1 – Pořízení zboží – HW   210 000,00 343 – DPH   1 210 000,00   321 – Dodavatelé 2. Faktura přijatá – nákup licence od společnosti B 120 000,00 131.2 – Pořízení zboží - licence   25 200,00 343 - DPH   145 200,00   321 – Dodavatelé 3. Faktura přijatá – nákup podpory od společnosti B 240 000,00 518 – Ostatní služby   50 400,00 343 - DPH   290 400,00   321 – Dodavatelé 4. Příjemka – příjem zboží na sklad 1 000 000,00 132.1 – Zboží - HW 131.1 – Pořízení zboží – HW 5. Příjemka – příjem zboží na sklad - licence 120 000,00 132.2 – Zboží - licence 131.2 – Pořízení zboží - licence 6. Přefakturace HW společnosti C – faktura vystavená 1 000 000,00   604.1 – Tržby za zboží - HW 210 000,00   343 - DPH 1 210 000,00 311 – Odběratelé   7. Úbytek zboží HW 1 000 000,00 504.1 – Prodané zboží – HW 132.1 – Zboží - HW 145 200,00 311 – Odběratelé   8. Přefakturace licence společnosti C 120 000,00   604.2 – Tržby za zboží – licence 25 200,00   343 – DPH 9. Úbytek zboží - licence 120 000,00 504.2 – Prodané zboží - licence 132.2- Zboží - licence 10. Přefakturace podpory společnosti C 240 000,00   602 – Tržby za poskytnuté služby 50 400,00   343 - DPH 290 400,00 311 – Odběratelé    

Firma má pronajatý software na projektování na tři roky. Pronajímatel (vlastník) software provedl na základě smlouvy o dílo nájemci úpravu upgrade systému správy podle našich požadavků (např. konfigurace testovacího prostředí). Jak zaúčtovat tuto službu? Jednorázově do nákladů (518AE?) nebo časově rozlišit do konce trvání nájemní smlouvy? Domnívám se, že o TZH najatého software se v tomto případě jednat nemůže a úprava je službou? 

Jak postupovat u faktur za grafický design a webové stránky? Naše společnost (vedeme podvojné účetnictví) uzavřela smlouvu na tvorbu návrhu grafického designu webových stránek (designer v rámci smlouvy převedl i licenci k užití daného návrhu). Návrh designu byl rovnou použit pro programování webových stránek. Faktury za výše uvedené služby jsou ve výši 255 000 Kč. Přepokládáme, že dané webové stránky budeme využívat asi 3 roky. Náš obrat za loňský rok činí 1,5 mil. Kč. Jedná se v našem případě o nehmotný majetek, který do nákladů přijde formou účetních odpisů (účet 014, nebo 019), nebo je možné postupovat přes časové rozlišení (účet 381)?

Je nějaká změna v účtování stravenek a karet MultiSport? Na školení v roce 2025 se lektor zmiňoval o změně účtu pro stravenky, které by se neměly účtovat jako ceniny na účet 213, ale na účet 381. Na který účet se tedy v průběhu zdaňovacího období správně účtují stravenky a karty MultiSport (srážíme příspěvky zaměstnanců ze mzdy)?

Společnost nahlásila pojistnou událost s datem vzniku škody 10/2025. Faktury od dodavatelů byly vystaveny v 1/2026 s DUZP 1/2026. V 1/2026 vyrozuměla pojišťovna společnost o výši plnění, faktury byly uznány v celkové výši minus spoluúčast. Je nutné časově rozlišit náklady a výnosy vzhledem k datu, kdy vznikla pojistná událost, tj. do roku 2025 k 31. 12. 2025 účtovat MD 385/D 648 - očekávaná plnění od pojišťovny, MD 511/D 383 - faktury od dodavatelů, v roce 2026: MD 383/D 321?

Firma s. r. o. má pronajatý prostor v obchodním centru od 1. 10. 2025 na 5 let s možností prodloužení vždy o rok. Firma otevřela provozovnu v prosinci 2025 a od obchodního centra měla nárok na finanční příspěvek za iniciativu a setrvání v nájmu ve výši 1 500 000 Kč + DPH. Vystavila v prosinci fakturu a DPH odvedla. Faktura bude proplacena v lednu 2026. V případě ukončení nájmu bude firma poměrnou část tohoto příspěvku vracet obchodnímu centru jako smluvní pokutu. Musí firma v roce 2025 zdanit celý 1 500 000 Kč, nebo je možné tenhle příjem zdanit postupně v průběhu 5 let, vždy poměrnou část příspěvku na daný rok? Pokud je možné danit jen poměrnou část, které účty použiju pro zůstatek ke konci roku? 

Společnost pořídila ochrannou známku, pro dlouhodobý nehmotný majetek má stanoven limit 120 000 Kč. Náklady spojené se zastoupením při vyřizování známky a poplatky (účet 518) nepřesáhly tento limit. Zároveň byl poskytnut grant (zaúčtován na 648). Když bude společnost časově rozlišovat náklady spojené s pořízením ochranné známky, bude časově rozlišovat celou hodnotu nákladů na pořízení známky nebo by tuto hodnotu měla snížit o poskytnutý grant?

Můžeme vyúčtovat spotřebu vody nájemci dle podružného měření vodoměru za celé období 1–12/2025, když skutečný stav dle vodoměru byl zjištěn 30. 12. 2025, ale vyúčtování od vodáren máme zatím jen k 9/2025? Zbylé 3 měsíce roku 2025 budou až v dalším vyúčtování, sazbu však známe a spotřebu také. 

Firma s. r. o., neplátce DPH, provozuje fitcentrum. Veškeré tržby přijímá pouze na účet (platby přes QR kód). Nabízí různé typy permanentek. Jednotlivé vstupy, případně permanentky např. na 10 týdnů, půlroční kurz nebo i roční vstupné. Žádáme o potvrzení, zda v případě, kdy permanentka nebo kurz bude pokračovat v následujícím zdaňovacím období, je nutné časové rozlišení výnosu do následujícího období. Případně jaký je správný účetní a daňový postup u neplátce DPH?

Česká legislativa klade důraz na preciznost při sestavování účetní závěrky, která hraje zásadní roli nejen v souladu se zákonem o účetnictví, ale i jako klíčový nástroj pro finanční řízení firmy. Účetní jednotky jsou povinny provést inventarizaci majetku a závazků, uzávěrkové účetní operace, jako jsou správné časové rozlišení, odpisy dlouhodobého majetku a tvorba rezerv a opravných položek, které zajišťují věrné zobrazení finanční situace. Vyžaduje se také přecenění cenných papírů a derivátů, správná reklasifikace krátkodobých a dlouhodobých aktiv i závazků a následné sestavení povinných výkazů, jejich schválení statutárním orgánem a zveřejnění ve sbírce listin. Český právní rámec, zahrnující zákon, vyhlášky i České účetní standardy, poskytuje komplexní metodickou podporu, ale zároveň ukládá firmám odpovědnost za dodržení všech požadavků. Správná skladba účetní závěrky nejen minimalizuje riziko sankcí, ale také slouží jako opora pro finanční rozhodování vlastníků, investorů či auditorů. Podniky mohou využít detailní checklist pro usnadnění těchto procesů a zajištění bezproblémového průběhu prací.

A – česká firma, která ve svých prostorách pořádá vystoupení umělců, která nakoupí od daných umělců, B – česká firma, která zprostředkovává prodej vstupenek na internetu pro společnost A a účtuje ji poplatek za toto zprostředkování , C – umělci, kteří fakturují přestavení společnosti A. Nyní v 11/2025 jsou prodány vstupenky na představení, která se uskuteční v roce 2026. Chápeme správně, že jak prodej vstupenek, tak poplatek za zprostředkování jejich prodeje musí být časově rozlišeny na účty 384 a 381?