Převod podílu

Ustanovení § 239a odst. 1 daňového řádu zakládá právní fikci, která se vztahuje na daňové povinnosti zůstavitele, nikoli na daňové povinnosti jeho dědiců.

Ve firmě jsou dva společníci: jeden je fyzická osoba a druhý právnická osoba (firma). Fyzická osoba by chtěla ze společnosti vystoupit a svůj podíl převést na druhého společníka (firmu).Vznikají v této situaci nějaké daňové povinnosti z převodu podílu, který získá právnická osoba. Je potřeba z této částky uhradit nějakou daň, případně provést další administrativní kroky? 

OSVČ v paušálním režimu poskytuje kurýrní služby. Zároveň vlastní neaktivní s. r. o., kde je jediným společníkem. Nemá z toho žádný příjem. Tuto společnost chce prodat. Může ho prodej společnosti vyřadit z paušálního režimu? Ještě doplňuji, že dohromady cena za prodej společnosti a jeho tržby z podnikání nepřekročí v součtu 1,5 mil. pro příslušné pásmo paušální daně. Cena za prodej společnosti bude 10 000 Kč. Tržby z podnikání cca 1 mil. Kč. Nemusí být prodej společnosti evidován jako jiný druh příjmu než je příjem z podnikání dle § 7 ZDP a v důsledku této skutečnosti nevznikne povinnost podat daňové přiznání a nesplnění podmínek pro paušální daň?

OSVČ převádí podnikání na s. r. o., jeho součástí je i podnikatelský úvěr. Jak správně zaúčtovat převod úvěru do společnosti s. r. o., která ho bude následně splácet?

Jsou níže uvedené náklady související s akvizicí, resp. prodejem společnosti daňově uznatelné, případně vztahují se na ně nějaká omezení? Jedná se o: 1. náklady na daňové a právní konzultace spojené s prodejem, včetně služeb týkajících se například ocenění prodávané společnosti, 2. akviziční poplatek třetí straně (v případě, že bude transakce realizována), která nám asistuje s procesem prodeje. 

Za jakých podmínek bude osvobozený prodej s. r. o. ? Prodejcem je fyzická osoba jako dědic. 

Společnost A má 2 společníky (fyzické osoby), ti vlastní podíl ve společnosti 10 let. Nyní chce společnost vyčlenit část majetku (odštěpení sloučením) do nové společnosti B na základě projektu přeměny. Vlastníci této společnosti B budou opět stejné fyzické osoby. Tuto společnost B chtějí následně prodat. Bude podej společnosti B dle § 4 odst. 1 písm. q) osvobozen? Počítá se do 5letého časového testu i doba vlastnictví původní společnosti A?

Firma A , s. r. o., plátce DPH nakoupila 100% obchodního podílu firmy B, s. r. o.. Při nákupu obchodního podílu vznikly firmě A výdaje spojené s pořízením / právní a účetní služby /. Jak zaúčtovat ve firmě A tyto služby a lze nárokovat DPH z těchto faktur?

Společnost s.r.o. se rozdělí na dvě tak, že ze stávající s.r.o. se na novou společnost převede část majetku – budova na cizím pozemku, přejdou na ni odpovídající daňové povinnosti i platební povinnost za nájem pozemku pod budovou. V oddělené nové společnosti však bude jiný společník, který současným společníkům zaplatí za převod části obchodních podílů na současné společnosti na jejich účty . Společníci mají splněný časový test tak, že nedaní příjem z prodeje podílu v s.r.o. Rozdělení společnosti se dělí z důvodu jiného podnikatelského záměru. Rozumím tomu dobře, že současní společníci s.r.o. se stanou zakladateli nové s.r.o., do níž bude majetek převeden. Podíl v nové společnosti odpovídá převedenému majetku. Je možné u převodu majetku použít §23a ZDP? A co všechno je potřeba za dokumenty při této transakci? 

V s.r.o. se budou konat 2 valné hromady (VH) v 1 dni bezprostředně po sobě. V 1. VH se společníci jednomyslně rozhodnou, že se bude dělit zisk nerovnoměrně a část nerozděleného zisku společnosti bude vyplacena jednomu společníkovi A a druhému společníkovi B. Ostatní společníci 0Kč. Po ukončení VH bude neprodleně následovat druhá VH, kde bude rozhodnuto, že společník A převede svůj 1/10 podíl na ostatní společníky. Společník A daruje svůj podíl mezi své sourozence na VH na základě darovací smlouvy, společný otec je prokázán NZ z dědického řízení. Kroky po první VH- Daňová povinnost u společnosti: Společnost neplatí žádnou další daň z výplaty podílů na zisku. Výplata podílu na zisku není daňově uznatelným nákladem společnosti. Z hlediska účetnictví: MD 431 – Nerozdělený zisk minulých let / Dal 364 – Závazky ke společníkům Daňová povinnost u společníka (fyzické osoby): Společnost, která vyplácí podíl na zisku fyzické osobě, je plátcem srážkové daně ve výši 15 %. Rozhodnutý podíl před zdaněním: 7 058 823 Kč (společník A) a 1 176 470Kč (společník B) Srážková daň (15 %): 1 058 823 Kč a 176 470 Kč Čistá částka k výplatě: 6 000 000 Kč a 1 000 000 Kč. Společnost podává hlášení a platí srážkovou daň finančnímu úřadu. Fyzická výplata na účet společníka: Společnost fyzicky pošle na účet společníka čistou částku, tedy: 6 000 000Kč a 1 000 000Kč. Společníci tento příjem nezahrnují do svého daňového přiznání, protože je zdaněn srážkovou daní u zdroje. Administrativní povinnosti společnosti: Společnost vystaví potvrzení o sražené dani společníkovi. Podá Vyúčtování daně vybírané srážkou na příslušný finanční úřad. Kroky po druhé VH: Fyzická osoba, která získává podíl bezúplatně od osvobozeného příbuzného (nevlastní sestra), nemá povinnost: Podávat kvůli tomuto osvobozenému příjmu daňové přiznání. Uvádět tento příjem v jakékoli části daňového přiznáni. Odůvodnění: Hodnota 1/40 obchodního podílu ve společnosti je: 2 373 875 Kč (pro každého ze 4 sourozenců). Celkově se tedy převádí podíl v hodnotě 9 495 500 Kč, který se rovnoměrně rozdělí mezi 4 nové spoluvlastníky. Je tedy pod hranicí limitu pro povinnost podat daňové přiznání. Zákon o daních z příjmů (§ 10 odst. 3 písm. c bod 1 ZDP) uvádí, že od daně jsou osvobozeny příjmy získané bezúplatně od příbuzných v linii přímé a vedlejší (včetně sourozenců). Příbuzenský vztah je doložen nedávným dědickým řízením, případně lze doložit rodnými listy sourozenců, kde je uveden stejný otec. Je toto řešení v souladu s legislativou? Není něco opomíjeno?

V únoru 2025 byla uzavřena kupní smlouva o převodu obchodního podílu. Fyzická osoba vlastnila obchodní podíl přes 10 let a neměla jej v obchodním majetku. Kupní cena podílu byla stanovena na 43 mil. Kč. Kupující však nemá dostatečné zdroje, takže ve smlouvě je stanovena úhrada v roce 2025 ve výši 23 mil. Kč a zbývajících 20 mil bude uhrazeno v následujících 5 letech, 5 mil. každý rok. Je správná má domněnka, že celý prodej bude od daně z příjmu osvobozen, protože v žádném kalendářním roce nepřesáhne limit 40 mil. Kč?

Matka, společnost s r. o., prodala svůj obchodní podíl na dceřiné společnosti jiné s. r. o. Jak budu účtovat tento příjem a jak budu danit příjem z prodeje?

Klient založil nejprve společnost A, ve které je jednatelem. Letos založil společnost B, která je dceřinou společností firmy A, a ve které je rovněž jednatelem. Nyní ještě založil společnost C, ve které je jednatelem a pod kterou by rád převedl (bez jakéhokoliv zisku) společnost B (společnost C by se tedy stala mateřskou společností firmy B). Všechny společnosti jsou s. r. o. Klient chce vytvořit holding s jednotným označením společností a logicky navazujícími předměty podnikání. Společnost B v období od založení v dubnu 2024 do data prodeje fungovala, zisk zatím nemá. Má jednoho stálého odběratele. Výnosy z něho však sotva pokrývají náklady způsobené s provozem podniku. Jiné obchodní smlouvy zajišťující budoucí tržby zatím nejsou. Činnost firmy A chce klient utlumovat a věnovat se činnostem jiných společností. I z toho důvodu chce firmu B (nyní vlastněnou firmou A) pouze „přehodit“ na firmu C, která s firmou B je co do činnosti příbuzná. Jde pouze o „kosmetickou“ úpravu, fakticky (co se týče skutečného vlastníka a statutárního orgánu společností) se nic nezmění. Matka A vlastní společnost B od dubna 2024. Jak v tomto případě prosím postupovat? Je k prodeji nutný znalec, který určí cenu nebo budou stačit účetní data, tj. data z mimořádné účetní závěrky? Jak to bude s daní z příjmů?

Fyzická osoba – rezident ČR založil v Portugalsku 29. 9. 2016 společnost – kapitálová, s ručením omezeným, podobná české s. r. o. – se základním kapitálem 100.000 Eur. Dne 18. 4. 2024 provedl navýšení základního kapitálu peněžně o 150.000 EUR.Obchodní podíl v zahraniční společnosti nemá v obchodním majetku. Nyní chce polovinu společnosti prodat manželce, která je rezidentem Portugalska za částku 125.000 EUR. S manželkou nemá společné jmění manželů. Je povinen v ČR danit příjem z prodeje podílů? Z jaké částky? 

Fyzická osoba vlastní podíly v několika s. r. o. Pro uspořádání rodinných vztahů a postupný převod majetku na další generace byl založen rodinný nadační fond. Fyzická osoba podíly vloží do fondu. Fond bude účtovat MD: 061 a DAL: 413 v ocenění reprodukční pořizovací cenou. Pro zjištění reprodukční pořizovací ceny fond objedná a zaplatí znalecké ocenění. Bude odměna znalce nákladem (účet 518) nebo součástí ocenění podílu (účet 061)? Při úplatném nabytí podílu a jeho ocenění pořizovací cenou je odměna pro znalce součástí ocenění podílu (cena za podíl je cena pořízení a odměna pro znalce je náklad související s jeho pořízením). U reprodukční pořizovací ceny se o vedlejších nákladech souvisejících s pořízením nehovoří. Jestliže půjde o náklad, bude tento daňově uznatelný? Protože vztah mateřská společnost × dceřiná společnost (podle § 19 ZDP) vzniká až po roce, neměl by být aplikován § 25 odst. 1 písm. zk) ZDP. Ale nejsem si jistý, a navíc je v zákonu ještě § 25 odst. 1 písm. i) ZDP.

Zemřel společník, který měl v naších společnost s.r.o. a v.o.s. podíly. Pro dědické řízení musíme předložit podíly, které tento společník měl jak v s.r.o., tak v.o.s. Naše společnosti obě vlastní i bytové a nebytové domy, které se pronajímají. Máme na toto brát ohled a nechat si udělat nějaký odhad, protože tyto domy mají daleko větší skutečnou hodnotu, než je máme v účetnictví. Jsou nějaké metody, jak tento podíl vypočítat, nebo je jen jedna, kterou se musíme řídit?

Fyzická osoba nabyla podíl 10 % ve společnosti A v březnu 2018 (byli zde ještě další 3 společníci, také FO). V roce 2020 se uskutečnila přeměna formou odštěpení se vznikem nové společnosti B, na které fyzická osoba nabyla také podíl, nicméně v projektu přeměny byl stanoven nerovnoměrný výměnný podíl – důvodem bylo, že dva společníci ze společnosti již nechtěli pokračovat v technologickém vývoji technologie co byla předmětem odštěpení. Fyzická osoba tedy nabyla v odštěpované společnosti více než by standartně při rovnoměrném výměnném poměru ji náleželo (její podíl na odštěpované společnosti jí byl zachován). V listopadu 2023 došlo k prodeji podílu v plné výši ze strany této fyzické osoby. Máme pochybnosti, zda můžeme celý prodej podílu v roce 2023 osvobodit díky uplynutí časového testu? 

Matka a syn společně podnikají formou společnosti (dříve sdružení bez právní subjektivity) v oblasti maloobchodního prodeje nábytku. Na majetku společnosti se podílejí každý 50 %. Příjmy a výdaje dělí v jiném poměru 5 % matka a 95 % syn. Matka by chtěla synovi odprodat celý svůj podíl na majetku společnosti s tím, že by se nadále účastnila společného podnikání a dále by se podílela na příjmech a výdajích společnosti, ale už bez majetkového podílu. Majetek představují především zásoby zboží, ale také pohledávky, závazky a peníze v hotovosti a na účtu. Podíl by se prodával za cenu odpovídající pořizovací ceně zásob a nominální hodnotě ostatních složek. Je tento postup možný? A pokud ne, pomohlo by kdyby matka odprodala například 45 % podílu a zůstalo by jí 5 %? 

Otec daruje synovi obchodní podíly v několika s. r. o. a akcie a. s. Bude darováním přerušen časový test pro následné osvobození prodeje obchodního podílu (5 let) a akcií (3 roky), nebo může syn následně do jednoho roku tato aktiva prodat a jeho příjem bude osvobozen? Otec před darováním splňoval všechna kritéria pro osvobozený prodej. 

Společnost s r. o. – 4 společníci fyzické osoby (A, B, C, D), všichni zakládající společníci, podíly postupně narůstající, ale od r. 2005 25 % každý, splacený vklad 30 000 Kč každý. V 2/2022 umírá společník A, spol. smlouva nepřipouští dědění podílu, 3/2023 vyplacen vypořádací podíl dědicům v celkové výši 5,4 mil Kč (před zdaněním), zdaněno srážkovou daní. V 10/2023 nová společenská smlouva – snížení ZK na 90.000 Kč (ze 120 000 Kč), zánik uvolněného podílu, nově společníci B, C, D podíl 1/3 každý, splacený vklad zůstává 30.000 Kč každý. Plán prodat s. r. o. novému majiteli ve 2/2024 za 27 mil Kč. Dle smlouvy o převodu podílu každému společníkovi náleží 9 mil. Kč, ale celá částka 27 mil. Kč bude uhrazena na 1 bankovní účet (jednoho ze společníků, např. B). Společníci si následně částku rozdělí a zde jsou 2 varianty: Rovným dílem, tj. společník B pošle společníkům C a D každému 9 mil. Kč na jejich bankovní účet Kdy vznikne společníkům C a D příjem? V momentě převodu 27 mil. od prodávajícího na účet společníka B, nebo až převodem peněz od B na účty C a D? Nevznikne společníkovi B příjem ve výši 27 mil. Kč, když peníze přijdou na jeho účet? Osvobozená bude pouze část příjmu připadající na část podílu vlastněného déle než 5 let, zbytek (cca 24 % z kupní ceny připadající na každého společníka) se zdaní v § 10 ZDP. Je to tak? Jako výdaj lze použít poměrnou část splaceného vkladu? Společníci zvažují „vyrovnání/vypořádání podle zásluh na společném podnikání“ dle ústní dohody, neexistuje k tomu písemná smlouva, s tím, že B si ponechá 9,5 mil. Kč, C dostane 8,9 mil. Kč a D 8,6 mil. Kč – takto částky rozešle společník B na účty C a D. Jaká je výše příjmu jednotlivých společníků a jak ji zdanit/osvobodit? Smlouva o převodu podílu vyčísluje každému kupní cenu na 9 mil. Kč, ale fakticky každý obdrží jinou částku.