Účetní odpisy

Postupujeme správně nejen z hlediska ročního odpisu, ale i z hlediska stanovení zůstatkové ceny pro případný prodej? Modelová situace: V roce 2022: Koupě bytu (Vstupní cena např. 5 000 000 Kč). 2023 – 2024: Pronájem a uplatňování paušálních výdajů (30 %). Byt vlastní a pronajímá celou dobu klient. 2025: Přechod na skutečné výdaje. V roce 2026: Prodej nemovitosti (prodej nebude osvobozen od daně, nesplněn časový test). Určení roku odpisování v roce 2025. Pokud začne klient v roce 2025 uplatňovat skutečné odpisy, jedná se o: Variantu A: 1. rok odpisování (sazba 1,4 %), protože majetek dříve nevedl v obchodním majetku ani v evidenci dle § 9 odst. 6? nebo Variantu B: 3. rok odpisování (sazba 3,4 %), protože dle § 26 odst. 8 ZDP měl povinnost vést odpisy evidenčně už během paušálu (2023 a 2024)? Stanovení daňové zůstatkové ceny (ZC) při prodeji v roce 2026. Tento bod je pro klienta klíčový. Jaká bude daňová zůstatková cena, kterou si bude moci odečíst od prodejní ceny v roce 2026? Pokud platí Varianta A (začíná 1. rokem): Znamená to, že se ignorují „evidenční odpisy“ za roky 2023–2024 a jeho ZC při prodeji bude snížena pouze o odpis uplatněný v roce 2025? (Tedy odečte téměř celou kupní cenu?) Pokud platí Varianta B (pokračuje 3. rokem): Znamená to, že musí vstupní cenu snížit o "fiktivní" evidenční odpisy za roky paušálu (2023, 2024) + skutečný odpis 2025? (Tedy ZC bude o cca 3 roky odpisů nižší a zisk z prodeje tudíž vyšší?) Narážím na výklady, že dokud není majetek zaveden do evidence (§ 9 odst. 6), odpisování nezačalo. Na druhé straně zákon v § 26 odst. 8 hovoří o povinnosti vést odpisy evidenčně. Prosím o potvrzení, zda při variantě „začátek 1. rokem v roce 2025“ nehrozí riziko doměření daně z prodeje v roce 2026 z důvodu nesprávně (příliš vysoko) stanovené zůstatkové ceny, která nezohlednila opotřebení během paušálu. 

Mezi dvěma stávajícími budovami je přístavba přemostění automatické dopravy palet. Jedná se vlastně o dopravník palet, který je 6 metrů nad zemí, v tubusu, a spojuje výrobní halu se skladem. Podle určení je hlavní strojní zařízení – dopravník. Jak je to se zatříděním tohoto objektu? Jedná se o technické zhodnocení stávajících budov – pak bude polovina vynaložených prostředků jako technické zhodnocení jedné budovy a druhá polovina technické zhodnocení druhé budovy? Každá z budov je samostatným dlouhodobým majetkem. Nebo se jedná o strojní zařízení, na které bude založena samostatná inventární karta? A výdaje na vybudování tubusu, který je pevně připojen k budovám bude díky své vedlejší funkci součástí tohoto dlouhodobého majetku?

V roce 2023 ukončila OSVČ vedení daňové evidence, v roce 2024 uplatňovala výdaje paušální částkou. V roce 2024 pokračovala v odpisování majetku, tzn. odpisy pouze evidovala na kartě dlouhodobého majetku. V březnu 2025 ukončila podnikání. Na kartě dlouhodobého majetku za rok 2025 zaeviduje poloviční odpis, tzn. při dalším prodeji majetku bude součástí zůstatkové ceny také druhá polovina odpisu roku 2025?

Náš klient zakoupil budovu krematoria, smyslem a určením této budovy je právě kremace. V budově je dostatečný prostor pro to, aby se v budově provedly úpravy a pořídila se další kremační pec. To vyžaduje stavební úpravy výstavby pece uvnitř budovy a dále dodání samotné technologie pece. Technologie pece je sestavená již o dodavatele a celá převezena ke konečné montáži ke klientovi, stavební práce demontovat a převést nelze. Nyní řešíme zařazení do odpisové skupiny zda celé včetně stavebních prací zařadit do 3 odpisové skupiny, nebo to rozdělit na stavební část a tu účtovat jako technické zhodnocení budovy a technologii samostatně ve 3. odpisové skupině anebo zda celé je technickým zhodnocením budovy. V této souvislosti ještě poznámka, reálná živontnost pece je odhadnuta právě na 10 let. Poté je nutná buď generální oprava, nebo celá výměna, v obou případech to nese nejen výměnu technologie ale i významnou měrou odstranění stavebních úprav a po výměně opět úpravy nové. Pokud by pec včetně prací byly součástí nemovitosti, tj technické zhodnocení, jak by se účtovalo o neodepsané části technického zhodnocení , pokud by došlo k jeho likvidaci, resp. pokud by k tomu nedošlo, tak by se odpisovalo TZ, i když vlastně reálně již nebude existovat?).

V jaké odpisové skupině odpisovat bryčku za koně? 

OSVČ provozuje svojí ekonomickou činnost (ubytování, stravování) v pronajaté budově. Na přelomu roku 2024/2025 začal budovat na pronajatém objektu FVE systém 33,3kWp s akumulací, který je z části dotovaný z NZÚ – investiční dotace. Investice byla ukončena a uvedena do provozu 10/2025. V roce 2024 uzavřel nájemce s pronajímatelem smlouvu o smlouvě budoucí ohledně souhlasu se stavbou FVE a o odpisování TZ pronajatého majetku. Dle tehdejší legislativy měla být FVE rozdělena na stavební část = TZ budovy se souhlasem pronajímatele a funkční část = soubor hmotných movitých věcí výhradně v majetku nájemce (panely, střídače atd). Od té doby však došlo ke změně legislativy. Jak nyní FVE správně zařadit? Pronajímatel je soukromá osoba a budovu ubytovacího a stravovacího zařízení nikdy neodpisoval. K celkové investici 1,3 mil. mi byl dodán rozpad položek na: cca 850 000 Kč montážní a instalační práce, 185 000 Kč panely, 95 000 Kč baterie, 50 000 + 50 000 Kč rozvaděče, 65 000 Kč střídač a pak drobnější položky jako revize kabeláž stop tlačítko hliníková konstrukce na střeše. FVE slouží výhradně pro potřeby napájení el. energie provozu budovy. Musím vše zařadit jako stavbu nebo technické zhodnocení v hodnotě 1,3 mil. a odpisovat v 6. odpisové skupině 50 let, když jsou panely připevněny na hliníkové konstrukci ke střeše a slouží výhradně pro napájení budovy? Nebo mohu rozdělit na stavební část (850 000 montážní a instalační práce + 1 967 Kč hliníková konstrukce) a zbytek odpisovat jako technologickou část – soubor movitých věcí v 2. nebo 3. odpisové skupině? Také mě zaráží, že položka montáže a instalace včetně technického dozoru je nejvyšší položkou rozpadu a nejsem si jistá, zda ji mám považovat za stavební část. Dotace je mi jasná, tu v případě dvou karet majetku ponížím poměrnou částí hodnotu majetku.

Do jaké odpisové skupiny a pod jakým kódem CZ-CC zařadit budovu, která je zkolaudovaná jako stavba technického vybavení bez č.p./č.ev. pod názvem záměru „Stavba pro technologii FVE“. Ve stavbě jsou uloženy převážně baterie k fotovoltaické elektrárně. Stavba je o rozměrech 5,6 x 5,6 m, s plochou střechou a výškou atiky + 3,9 m, napojená na areálový rozvod NN. Jedná se o zděnou budovu pevně spojenou se zemí, která vznikla stavební činností. 

OSVČ vedoucí daňovou evidenci, ukončila svoji podnikatelskou činnost k 30. 6. 2025. V obchodním majetku měla zařazený osobní automobil, pořízený v 5/2023, u kterého uplatnila mimořádné odpisy dle § 30a ZDP ve znění platném pro rok 2023, tzn. odpisy na 24 měsíců. V roce 2023 byl uplatněn odpis za 7 měsíců, v roce 2024 12 měsíců, na rok 2025 zbývá odpis na 5 měsíců. Platí i u mimořádných odpisů podmínka, že při ukončení činnosti lze uplatnit pouze odpis ve výši jedné poloviny? A jak je to s mimořádnými odpisy, kdyby OSVČ ukončila činnost 30. 4. 2025, tj. méně než těch 5 měsíců?

Lze odepsat v roce 2025 nákladní automobil, který bude papírově pořízen v roce 2025 (faktura + kupní smlouva), ale k přihlášení do registru vozidel dojde až v roce 2026? 

V 30.12.2024 společnost pořídila DHM - zdravotnický přístroj, který zařadila do užívání k datu pořízení. Daňové odpisy v roce 2024 byly přerušeny a účetně byl majetek odepisován od 1/2025 do 7/2025. V srpnu roku 2025 došlo k vrácení přístroje dodavateli a byl vystaven opravný daňový doklad. Zajímá mě nyní jak celou transakci správně zaúčtovat a jaké budou daňové dopady jednotlivých účetních operací, zejména již provedených účetních odpisů.

Je možné u neauditované s. r. o. uplatnit u automobilu pořízeného ve 12/2025 účetní a daňové odpisy shodné, pokud by to bylo uvedeno ve směrnici společnosti? Společnost by uplatnila za rok 2025 v účetnictví a v daních shodně odpisy ve výši 11 % dle rovnoměrného daňového odpisování. 

Statutární orgán při ukončení své funkce obdrží od společnosti v rámci vyrovnání při odchodu bezúplatně firemní vůz. Jedná se o plně odepsaný vůz. Jak zaúčtovat tuto transakci a jaké daňové dopady bude mít jak na společnost, tak i na osobu statutárního orgánu?

Vlastníme administrativní budovu zařazenou do odpisové skupiny 6. Provedli jsme rekonstrukci této budovy a změnili její užívání na bytový dům. Máme po zařazení do užívání změnit odpisovou skupinu na 5 u daňových i účetních odpisů?

Společnost koupila v r. 2006 starší budovu a začala ji odpisovat. Daňové i účetní odpisy byly stanoveny na 30 let, tj. do roku 2036. Letos se provádí technické zhodnocení za 10 mil. Kč. Je možné změnit účetní odpisy a prodloužit dobu odepisování do roku 2046 nebo i déle? Pokud ano, co je k tomu potřeba? Jak by to bylo s daňovými odpisy, kdyby se udělalo technické zhodnocení na budově, která už je odepsaná?

Rozvedení manželé podepsali dohodu o vypořádání majetku. Vlastnictví automobilu, který byl v podnikání manžela, přejde do vlastnictví manželky 1. 1. 2026. Manžel uplatní ve svém daňovém přiznání 100 % odpisu automobilu v roce 2025 a žádný odpis v roce 2026? Nebo může uplatnit poloviční odpis v roce 2026? Pokud by automobil nebyl zahrnut do dohody o vypořádání, ale bude prodán 1. 1. 2026 (odpoledne), mohl by si manžel uplatnit poloviční odpisy v roce 2026?

Je možné odpisovým plánem u společnosti stanovit daňové odpisy na 60 měsíců, což u majetku zařazeného do užívání v pátém měsíci znamená, že bude odpisován 60 měsíců, tj. časově 6 let. První rok odpis za měsíců v daňovém přiznání, druhý až pátý rok – vždy 12 měsíců. Šestý rok odpis 5 měsíců. Ve společnosti by tak platilo, že daňové a účetní odpisy se rovnají. Podle výpočtů jsou první roky, při použití měsíčního odpisování u zařazeného majetku v průběhu roku, daňové odpisy nižší než je maximum v zákoně o daních z příjmů – další roky se poměr vyrovnává a poslední rok jsou pak měsíční odpisy vyšší než použité roční, ale celková suma odpisů je stejná – jen každý rok vzniká při použití měsíčních a odpisů a ročních rozdíl. První roky asi není problém, ale co poslední roky – může správce daně doměřit daň, když při kontrole použije roční odpisy, které jsou poslední a předposlední rok nižší, než měsíční odpisy stanovené odpisovým plánem. Může společnost reagovat tak, že podává za předchozí období dodatečná přiznání a bude tak kompenzovat toto doměření daně? Je možné takto stanovit odpisování na měsíce u rovnoměrného i zrychleného odpisování – u zrychleného odpisování vznikají větší rozdíly při použití 60 měsíců vers. pět let – pokud je majetek pořízen v prosinci je fakticky ve druhé odpisové skupině odpisován 49 měsíců.

Klient vlastní nebytovou nemovitost s číslem popisným, kterou odpisuje. Část této nemovitosti v roce 2025 přestavěl na bytové jednotky. Přestavěné části bylo přiděleno samostatné číslo popisné a byla zapsána do katastru nemovitostí jako samostatná stavba. Jaký je postup v účetnictví, pokud by chtěl tuto novou část vést jako samostatný dlouhodobý majetek? Lze ponížit zůstatkovou cenu původní nemovitosti poměrem plochy a tuto část zůstatkové ceny zaúčtovat jako pořizovací cenu nové části? 

Společnost s r. o. byla v roce 2024 v zisku cca 660 000 Kč, ale majitel chtěl být v ještě větším účetním zisku, tak přerušili (nebyly zaúčtovány) účetní odpisy auta ve výši cca 2,5 mil. Kč. Daňový poradce tomu dal zelenou. V roce 2023 byl účetní odpis zaúčtován a v roce 2024 tedy nezaúčtován s tím, že se auto nepoužívá a bude jako investice. Z našeho pohledu, když už se začalo s účetním odepisováním, mělo se v něm pokračovat. I tím, že majetek (v tomto případě auto) někde stojí a nepoužívá se, každým dnem ztrácí na hodnotě. Takže za nás účetní odpisy musí být zaúčtovány vždy, aby nedošlo ke zkreslenému účetnímu výsledku hospodaření. Jinak je to s daňovými odpisy, které se mohou v daňovém přiznání pozastavit. Rádi bychom se opřeli o nějaké ustanovení v zákoně, je prosím možné na základě nějakého ustanovení v zákoně přerušit účetní odpisy? 

Právnická osoba, neplátce DPH, pořídila osobní vozidlo. Část hradila z vlastních prostředků, a na část jí byl poskytnut finanční úvěr (ne finanční leasing). V technickém průkazu je právnická osoba zapsána jako provozovatel do doby splacení úvěru. Lze celou pořizovací cenu vozidla daňově odpisovat, nebo lze odepisovat pouze část pořizovací ceny, kterou právnická osoba hradila z vlastních prostředků?

Společnost sro pořizuje e-shop za celkem cca 500tis. Kč. Část ve výši 100tis.Kč byla dodavatelem fakturována v roce 2024 (zaúčtovali jsme 041/321). Tento rok bude e-shop dokončen a dodavatelem dofakturováno cca 400tis.Kč. Jak zaúčtujeme moment uvedení do používání? A jak je to s daňovými náklady? Bude se "e-shop" odepisovat? Kdy vstupuje cena do nákladů, jakou formou a v jaké výši?