Úprava odpočtu DPH

Společnost pronajímá prostor plátcům i neplátcům (účtuje tedy nájemné zdaněné i osvobozené). Všechna plnění, která souvisí se zdaněným i osvobozeným nájmem krátí zálohovým koeficientem a účtuje buď na 042, či 548. Podle toho, zda krátíme majetek nezařazený do užívání či přímo do nákladů např. oprava, která souvisí s plněním zdanitelným či osvobozeným. Po vypořádání dle podaného přiznání za prosinec přepočte plnění, která byla krácena zálohovým koeficientem na koeficient vypořádací a rozdíl koeficientů účtujeme přes účty 548 či 648 (už ne na 042). Společnost v 2/2026 podala dodatečné přiznání za období 12/2025, v rámci které opravila nároky na odpočet z původního plného nároku na krácený či bez nároku a také plnění, která se týkala původně nezařazeného majetku, ale ten se po té zařadil. Kdy účtovat o těchto rozdílech - 12/2025 či 2/2026 a jakým způsobem?

Jsme s. r. o. a výnosy realizujeme vesměs v EUR. Pro domácí transakce potřebujeme ale české koruny, takže měníme EUR v bance, což není příliš výhodné. Kamarád jednatele potřebuje větší množství EUR - jednorázově. My bychom poslali na jeho účet EUR, v den převodu přepočteme tento převod kurzem ČNB a tuto částku obdržíme obratem od něj na náš korunový účet. Můžeme takovou transakci realizovat a jak to budeme účtovat? Jako směnu tzn. MD 261/D 221 odeslání EUR a MD 221/D 261 příjem Kč nebo jako prodej EUR MD 311/D 648 a příjem Kč MD 221/D 311? Bude se tato operace uvádět do přiznání k DPH? Na jaký řádek?

Společnost s ručením omezeným prováděla výstavbu bytů a uplatňovala plný nárok na odpočet, většinu bytů se podařilo prodat, asi 4 byty zůstaly v majetku společnosti a tyto byty společnost začala pronajímat. V posledním daňovém přiznání za rok 2025 do ř. 60 DP k DPH společnost vyčíslila 1/10 DPH z uplatněného DPH. Lze toto DPH zaúčtovat do daňově uznatelných nákladů MD 548/D 343?

Společnost je plátcem DPH a dlouhodobě pronajímá komerční prostory. Doposud veškeré nájemné fakturovala s DPH a neměla povinnost krátit nárok na odpočet DPH koeficientem. Nově bude část prostor pronajímána neplátci DPH, kterému bude nájemné fakturováno osvobozené od DPH. V souvislosti s těmito prostory bylo v roce 2023 realizováno technické zhodnocení, u něhož byl uplatněn nárok na odpočet DPH ve výši 100 %. Společnost zároveň i nadále splní podmínku pro neuplatňování krácení DPH na vstupu, neboť vypočtený koeficient DPH bude vyšší než 95 %. Jakým způsobem je třeba k uvedenému technickému zhodnocení přistoupit z pohledu DPH, zejména zda vzniká povinnost úpravy původně uplatněného nároku na odpočet DPH, případně jakým způsobem tuto situaci správně daňově ošetřit?

Společnost s ručením omezeným, plátce DPH, se zabývá výstavbou bytů, většinu bytů se ji podařilo odprodat a několik bytů zůstalo neprodaných, tyto byty společnost poskytla zájemcům o pronájem . Vzhledem k tomu, že při výstavbě se uplatňovaly plné nároky na odpočet DPH a pronájem je osvobozené plnění, tak každoročně odvádí 1/10 DPH v posledním daňovém přiznání v kalendářním roce. V roce 2026 se jí pravděpodobně některé byty podaří odprodat. Kolaudace bytů proběhla v roce 2023, uplynulo tedy od kolaudace více než 23 měsíců, pro osvobození bytu u prodeje nemovitosti však časový test 10 let pro odvod 1/10 DPH ještě neskončil. Jak má společnost postupovat s úpravou DPH při prodeji, pokud by prodej proběhl v roce 2026 v listopadu?

Společnost s r. o. , plátce DPH, má v majetku bytový dům. V bytovém domě jsou bytové i nebytové prostory. Nebytové prostory pronajímá plátcům v režimu s odvodem DPH, obytné prostory pak v režimu osvobození. Prostory nejsou vymezené jako samostatné jednotky. Podíl fakturace nebytových a bytových prostor je cca 50/50. Nyní se rozhodl dům zvýšit o patro, kde budou další byty, tedy prostory sloužící k osvobozeným plněním. Je rekonstrukce v podobě nástavby stále rekonstrukcí celého bytového domu, a protože ten jako takový slouží pro obě plnění (zdanitelné i osvobozené), bude v případě nároku na odpočet použit koeficient a společnost tak získá 50 % nároku na odpočet? Mohou se v bytovém domě nebytové prostory pronajímat plátcům DPH jako zdanitelné plnění s odvodem daně, bez ohledu na to, jakou podlahovou plochu z celkové plochy tvoří? Ptám se na to s ohledem na § 56a odst. 5 písm. d) ZDPH, kde se mluví o nájmu stavby BD, kde obytný prostor tvoří 60 % podlahové plochy. Pojem stavba se bere ve smyslu pronájmu celé stavby, nikoliv části vymezené jako nebytový prostor? 

Firma provádí inventarizaci zásob k 31. 12. 2025 v lednu 2026, kdy je inventura i dokončena. Při inventarizaci jsou zjištěna manka, která proúčtuji do roku 2025. V kterém měsíci mám provést korekci odpočtu DPH z manka? V rámci prosincového nebo až lednového přiznání k DPH, kdy došlo k faktickému skončení inventury?

Vozidlo pořízeno v průběhu roku a odhadnuto procento pro uplatnění nároku DPH v poměru 80 % služební cesty a 20 % soukromé cesty. Zaměstnanec vedl knihu jízd a zjištěno, že skutečnost byla 85 % služebních jízd a 15 % soukromých jízd. Můžu k 31. 12. upravit odpočet DPH – můžu si „donárokovat“ 5 %, nebo zde platí pravidlo 10 % (musela by být skutečnost o 10% jiná než odhad)? Vím, že tomu tak je u § 78 v následujících letech, ale na jednom webináři DPH se právě rozebíralo, že v roce pořízení se procento musí narovnat na skutečnost bez ohledu, zda je více či méně než 10 %. A když dojde při pořízení ke krácení nároku o 20 % a další dva roky se poměr služební/soukromé nezmění a ve 4. roce dojde k prodeji s DPH tak se zde můžou vynárokovat zbylé dva roky z jedné pětiny k 31. 12., nebo se zde už úprava nedělá a tak jak bylo kráceno na vstupu tak už to zůstává? Příklad: 1. rok krácení 20 % z 210 000 a nárokováno 168 000 Kč, 2. rok stejné procento nedochází k úpravě, 3. rok stejné procento nedochází k úpravě 4. rok prodej nesmím nic nebo 210 000 × (100-80)/5 = 8400 × 2 = 16 800 Kč si mohu nárokovat (ale nemusím).

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

Společnost A – plátce DPH, jejíž podnikání nesouvisí s výstavbou ani realitní činností, postavila nemovitost – RD, kterou původně zamýšlela jako sídlo společnosti, ale nyní se rozhodla pro prodej. V 5/2025 RD zkolaudovala a nyní tuto nemovitost nabízí k prodeji. Při výstavbě si uplatňovala DPH z materiálu a prací na nemovitosti. O nemovitost má zájem společnost B, která je také plátcem DPH. Společnost A by při prodeji uplatnila přenesenou daňovou povinnost (se souhlasem společnosti B). Je postup společnosti A v pořádku – Odvod DPH, případně přenesená DPH při prodeji plátci do 2 let od kolaudace? Pokud by společnost B při následném prodeji této nemovitosti již neměla povinnost odvést DPH z prodeje, jak by se řešilo DPH, které si uplatnila na vstupu? Respektive na vstupu byla přenesená daňová povinnost, jaké by z toho vyplývaly povinnosti pro společnost B?

Společnost s r. o. začala v roce 2021 s přípravnými pracemi na vybudování polyfunkčního bytového domu (zpracování projektové dokumentace apod.). Předmětem projektu je 3 podlažní budova, kde suterén měl sloužit jako technické zázemí a garážové stání k bytovým jednotkám a pro potřeby s. r. o. V prvním nadzemním podlaží měly být kanceláře a showroom s. r. o. Druhé nadzemní podlaží mělo obsahovat 2 bytové jednotky určené k prodeji. Převažující funkce domu měla sloužit k bydlení. Žádost o stavební povolení byla podána v roce 2022 a povolení vydáno v roce 2023. V současné době je postaven pouze zastřešený suterén. Dokončení celé stavby dle původního projektu je nyní nereálné. Máme povinnost upravit uplatněný odpočet DPH, případně kdy tato povinnost nastane? Pokud by proběhla změna stavby před dokončením a suterén bude upraven na garážové stání a bytovou jednotku, ovlivní to nějak uplatněný odpočet DPH?

Společnost s ručením omezením začala poskytovat vozidla zaměstnancům i pro soukromé účely. V roce 2025 pořídila vozidlo, u něhož byl uplatněn nárok na DPH v poměrné výši 60 %, na konci roku dle knih jízd bylo zjištěno, že vozidlo bylo využito pro služební účely jen z 48 %, tudíž se musí provést dorovnání v ř. 45 DP k DPH, tato neuplatněná DPH v prvním roce, jak v měsíci pořízení, tak uvedená v ř. 45 se připočte k pořizovací ceně a z této částky budou počítány následně odpisy? V dalších letech se již korekce odpočtu se bude účtovat do nákladů? Společnost poskytla také zaměstnancům k soukromým účelům i vozidla zakoupená v minulých letech, u kterých byl uplatněn odpočet v plné výši. Jakým způsobem se bude počítat úprava odpočtu a vypočtená korekce DPH se bude účtovat do nákladů?

Společnost vlastní několik domů, které pronajímá. V pronajatých prostorech se nachází plátci i neplátci DPH. U pronájmu plátcům DPH využívá společnost zdanitelné plnění dle § 56a odst. 3 ZDPH. Koeficient dle § 76 odst. 6 pro rok 2025 činí 84 %. V celém domě probíhají práce jak ve společných prostorech (společné chodby, střecha, sklep…), tak v jednotlivých prostorech u nájemců. V domě, ve kterém práce probíhaly, jsou 70 % plátci a 30 % neplátci DPH. Přijatá plnění za práce na společných prostorech vstupují do nároku na odpočet daně s kráceným odpočtem. Na konci roku proběhne vypořádání odpočtu daně a vypočtený vypořádací koeficient bude např. 89 %, kterým se přepočtou všechny „krácené“ vstupy za rok 2025. Dále je ve stejném domě v roce 2025 prováděno TZ u nájemce – neplátce DPH. Nárok na odpočet DPH zde není a DPH vstupuje do pořizovací ceny TZ. TZ provedené na společných prostorech domu bude na konci roku 2025 přepočteno pouze vypořádacím koeficientem nebo k 70 %, ve vztahu přímo k danému domu? Pokud se z nájemce neplátce stane v následujícím roce plátce DPH a nájem bude zdanitelným plněním na výstupu, bude se přepočítávat pouze hodnota TZ vztahující se ke konkrétnímu nájemci? Jakým poměrem? Krátícím, poměrem plátců v domě nebo 1/10 plný nárok?

Developerská společnost zkolaudovala byt v lednu 2024 a při jeho pořízení si uplatnila plný nárok na odpočet DPH. Dosud na prodej bytu od budoucího kupujícího obdržela zálohu ve výši 75 % kupní ceny, ze které odvedla 12% DPH. K doplacení bytu a jeho předání dojde v roce 2026 a doplatek bude plněním osvobozeným od DPH na výstupu. Společnost bude provádět úpravu odpočtu. V jaké výši, když ¾ plnění byly zdaněny?

Podnikatel, plátce DPH zakoupil v roce 2024 chatu jako občan. V roce 2025 se rozhodl, že chatu bude pronajímat, tedy poskytovat ubytovací služby – krátkodobé pronájmy. K této činnosti má i živnostenský list a bude příjmy zdaňovat dle § 7 zákona o daních z příjmu. Z pohledu DPH uplatňoval odpočty DPH z materiálu, který nakupoval pro zvelebení chaty, z doplňků zařízení (drobný nábytek, zahradní zařízení apod.). DPH odváděl z příjmů za ubytovací služby. V případě, že by se rozhodl chatu prodat, jak se bude řešit DPH z prodejní ceny a jak se bude řešit daň z příjmu? A má povinnost zařadit nemovitost do obchodního majetku?

Firma koupila v roce 2024 osobní vůz pro zaměstnance. Nárok na odpočet DPH byl krácený o 20 %, protože vůz byl používán i soukromě. Nyní budeme vůz prodávat. Jak to bude odvodem DPH? Odvedeme 100 % DPH a udělám jednorázovou úpravu odpočtu, kde si donárokuji za 4 roky zbytek DPH? A na kterém řádku v přiznání k DPH tuto úpravu udělám?

Jse, podnikatel, fyzická osoba, plátce DPH, a koupím vozidlo za účelem dalšího prodeje v roce 2024 a v roce 2025 se rozhodnu, že ho budu používat jako dlouhodobý hmotný majetek. Jaké to má daňové dopady z pohledu DPH a daně z příjmů? 

S.r.o. koupila auto s cenou nad 2 mil. s tím, že má v plánu auto prodat jako zboží, tj. v nezměněném stavu. Nákup zaúčtuje na účet 504 (účtuje metodou B), uplatní si celé DPH na vstupu. Protože koupi zboží jeho potenciální kupec nakonec odřekl a jiného se mu nepodařilo získat, převede auto do konce roku jako HIM do odepisovaného majetku. 1) má tento převod do odpisovaného majetku vliv na DPH uplatněné při jeho koupi? (DPH bylo při koupi uplatněno z celé částky, i když přesahovala limit 2 mil.) 2) jaký vliv má tento převod do HIM na daň z příjmu?

Odběratel (Plátce) přijal zdanitelné plnění s datem uskutečnění 2. 1. 2025 (=vznik pohledávky), splatné 30. 1. 2025. K úhradě této pohledávky ve splatnosti nedošlo. Dne 31. 3. 2025 došlo k uznání dluhu odběratelem. Zároveň došlo k uzavření písemné Dohody mezi dodavatelem a odběratelem, přičemž předmětem této Dohody bylo uznání dluhu odběratelem a dohoda stran o prodloužení původní lhůty splatnosti (30. 1. 2025), čímž byla sjednána nová lhůta splatnosti - do 30. 6. 2025. Bude takto sjednaná nová lhůta splatnosti považována za lhůtu určující splatnost dle § 74b ZDPH?