Úprava odpočtu DPH

Podnikatel, plátce DPH zakoupil v roce 2024 chatu jako občan. V roce 2025 se rozhodl, že chatu bude pronajímat, tedy poskytovat ubytovací služby – krátkodobé pronájmy. K této činnosti má i živnostenský list a bude příjmy zdaňovat dle § 7 zákona o daních z příjmu. Z pohledu DPH uplatňoval odpočty DPH z materiálu, který nakupoval pro zvelebení chaty, z doplňků zařízení (drobný nábytek, zahradní zařízení apod.). DPH odváděl z příjmů za ubytovací služby. V případě, že by se rozhodl chatu prodat, jak se bude řešit DPH z prodejní ceny a jak se bude řešit daň z příjmu? A má povinnost zařadit nemovitost do obchodního majetku?

Firma koupila v roce 2024 osobní vůz pro zaměstnance. Nárok na odpočet DPH byl krácený o 20 %, protože vůz byl používán i soukromě. Nyní budeme vůz prodávat. Jak to bude odvodem DPH? Odvedeme 100 % DPH a udělám jednorázovou úpravu odpočtu, kde si donárokuji za 4 roky zbytek DPH? A na kterém řádku v přiznání k DPH tuto úpravu udělám?

Jse, podnikatel, fyzická osoba, plátce DPH, a koupím vozidlo za účelem dalšího prodeje v roce 2024 a v roce 2025 se rozhodnu, že ho budu používat jako dlouhodobý hmotný majetek. Jaké to má daňové dopady z pohledu DPH a daně z příjmů? 

S.r.o. koupila auto s cenou nad 2 mil. s tím, že má v plánu auto prodat jako zboží, tj. v nezměněném stavu. Nákup zaúčtuje na účet 504 (účtuje metodou B), uplatní si celé DPH na vstupu. Protože koupi zboží jeho potenciální kupec nakonec odřekl a jiného se mu nepodařilo získat, převede auto do konce roku jako HIM do odepisovaného majetku. 1) má tento převod do odpisovaného majetku vliv na DPH uplatněné při jeho koupi? (DPH bylo při koupi uplatněno z celé částky, i když přesahovala limit 2 mil.) 2) jaký vliv má tento převod do HIM na daň z příjmu?

Odběratel (Plátce) přijal zdanitelné plnění s datem uskutečnění 2. 1. 2025 (=vznik pohledávky), splatné 30. 1. 2025. K úhradě této pohledávky ve splatnosti nedošlo. Dne 31. 3. 2025 došlo k uznání dluhu odběratelem. Zároveň došlo k uzavření písemné Dohody mezi dodavatelem a odběratelem, přičemž předmětem této Dohody bylo uznání dluhu odběratelem a dohoda stran o prodloužení původní lhůty splatnosti (30. 1. 2025), čímž byla sjednána nová lhůta splatnosti - do 30. 6. 2025. Bude takto sjednaná nová lhůta splatnosti považována za lhůtu určující splatnost dle § 74b ZDPH?

Fyzická osoba (podnikatel) je OSVČ zapsaná v obchodním rejstříku. Je plátcem DPH od roku 1993. Do obchodního majetku vložil v roce 1991 nemovitost, kterou začal odepisovat. V roce 2000 proběhla velká rekonstrukce v řádech milionů Kč. Rekonstrukce se odepisuje na 30 let, tzn. dosud není odepsána a má daňovou zůstatkovou hodnotu. Podnikatel plánuje předání nemovitosti svým dvěma dcerám, aby ji případně mohly dále pronajímat (buď jako fyzické osoby nebo prostřednictvím s.r.o., do které by nemovitost byla vložena). Zvažuje varianty: 1) darování, 2) dědictví (pouze nemovitost nebo pokračování v podnikání po zemřelém), 3) prodej. Jaké jsou výhody a nevýhody jednotlivých variant z pohledu daně z příjmů a daně z přidané hodnoty?

Podnikatel OSVČ, plátce DPH, se rozhodl zrušit registraci k DPH ke dni 31. 5. 2025. Od roku 2017 uplatňuje výdaje dle § 7 odst. 7 písm. a) ZDP procentem z příjmů a neeviduje žádný obchodní majetek pro účely daně z příjmů. V roce 2018 pořídil osobní vozidlo a používal jej pro podnikání , při pořízení vozidla si nárokoval odpočet z pořizovací ceny vozidla. Od roku 2023 neuplatňoval žádné nároky na odpočet DPH v souvislosti s provozem tohoto vozidla. Domníváme se, že v případě, že zruší registraci DPH k 31. 5. 2025, nevznikne mu žádná povinnost odvodu DPH z tohoto vozidla, protože už uplynul časový test pro krácení odpočtu DPH (5 let uplynulo v roce 2023) a v případě, že toto vozidlo následně prodá , bude příjem z prodeje osvobozen od daně z příjmu ( nejedná se o prodej vozidla zařazeného v obchodním majetku z pohledu daně z příjmu) a jestliže k prodeji vozidla dojde poté, co mu bude zrušena registrace k DPH, nevznikne mu povinnost odvést z tohoto prodeje DPH, neboť už nebude plátcem DPH. Je tento náš názor správný?

Klient k 11. 2. 2025 ukončil registraci k DPH z důvodu nízkého obratu. V podnikání nadále pokračuje, vede podvojné účetnictví. Provedli jsme úpravu odpočtu DPH u zásob materiálu, drobného majetku pořízeného v 08/2024 a dlouhodobého majetku, automobilu, který pořídil v roce 2022. Bude prosím vrácená DPH ze zásob nákladem (na nákup materiálu), DPH z drobného majetku nákladem na pořízení drobného majetku (a dojde k úpravě ceny v jeho kartě) a především u dlouhodobého majetku: zvyšuje se tím zůstatková cena investičního majetku pro odpisování? 

Společnost, plátce DPH, v roce 2009 koupila nemovitost a uplatnila nárok na odpočet DPH. 1-2 roky společnost nemá žádný obrat, podává nulové přiznání k DPH. Pokud společnost zruší registraci k DPH, má povinnost vracet finančnímu úřadu nějakou částku DPH, na kterou uplatnila nárok na odpočet? 

Loni byla schválena sice pouze jediná novela DPH, ta však stojí za to. Právní úprava této nejdůležitější daně se významně zkomplikovala a je zase méně srozumitelná. Podíváme se na šest stěžejních novinek: dva limity obratů povinné registrace plátce, širší osvobození prodeje staveb, konec režimu dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností, možnost snížení DPH i u nevymáhaných pohledávek do 10 000 Kč po půl roce, ale i nemilé opačné povinné snižování odpočtu daně u dluhů delších půl roku a přeshraniční režim malého podniku.

Právnická osoba, plátce DPH, pořídila (koupí) v dubnu 2024 nebytový prostor za účelem pronájmu a uplatnila nárok na odpočet daně v plné výši (DPH 4/2024), neboť předpokládala, že nájemcem bude plátce DPH. Nájemní smlouva však s plátcem nakonec uzavřena nebyla a v listopadu 2024 byla uzavřena smlouva s neplátcem DPH. Nájemné tak bylo osvobozené bez nároku na odpočet, tj. za listopad a prosinec 2024. Jakým korekčním mechanismem, tj. na základě jakého ustanovení zákona o DPH je nutné provést prakticky vrácení odpočtu daně za zdaňovací období prosinec 2024, když se úprava odpočtu podle § 78 zákona o DPH provádí až následující rok po roce, ve kterém byl odpočet uplatněn?

Fyzická osoba, OSVČ, splňuje podmínky pro zrušení registrace k DPH. V období od 2015-2017 prováděna přístavba pronajímaného výrobního prostoru. Část za pomoci dodavatelů (v režimu RPDP), část svépomocí, tzn. kupovaný jen materiál s uplatněnou DPH. V letech 2017-2019 zároveň ještě úpravy na původní budově jako výměna oken, malování fasády, terénní úpravy, většina opět svépomocí a jen se kupoval materiál. Od roku 2020 se již nic neuplatňovalo. Je čtvrtletní plátce DPH, zrušení by bylo tedy k 31. 3. 2025. Lze provést úpravu odpočtu za jednotlivé roky (faktury z 2015 by již byly po testu), nebo až po dokončení té přístavby jako celku v tom roce 2017? A u těch jednotlivých úprav též dle roku uskutečněné dané úpravy? 

Společnost staví velký komplex pro budoucí pronájem a vůči dodavatelům, kteří komplex staví, má sjednané zádržné dle podmínek stanovených ve smlouvě o dílo. Jaké to bude mít dopady na DPH, pokud bude zádržné po splatnosti dle novely o DPH účinné od 1. 1. 2025?

Společnost v r. 2020 koupila pozemek s rozestavěnými základy rodinného domu, který začala dokončovat. Výstavba probíhala vlastní činností – na různé práce nabírány různé společnosti, soukromníci, vlastní pracovníci – někteří plátci a někteří neplátci DPH. Společnost vyhodnotila situaci a rozhodla, že po dokončení bude RD odprodán, a tudíž uplatňovala průběžně DPH na vstupu v plné výši. V 2/2025 proběhla kolaudace a společnost rozhodla, že z důvodu, že není zájemce o nákup tohoto RD, tak ho začne pronajímat, tj. bude celé používat pro osvobozená plnění. Zároveň provádí další vybavování RD – instalace linek, obložení, vybavuje ledničkami, vestavěnými troubami. I zde používá plný nárok na DPH na vstupu. Pronájem by, dle sdělení, měl probíhat po předem neurčenou dobu, pokud by se sehnal zájemce o koupi, došlo by k prodeji. Není zřejmé, zda skutečně a kdy k nějakému prodeji dojde. Jakým způsobem by měl být v r. 2025 upraven odpočet DPH: V měsíci kolaudace (2/2025) vrátit veškeré uplatněné DPH na vstupu – celých 100 % (a jak uvést do daňového přiznání) a u dalších pořizovaných položek DPH na vstupu neuplatňovat. Nebo provést úpravu k poslednímu dni kalendářního roku ve výši 100 % uplatněného nároku a podle jakého § a kde uvést v přiznání k DPH. A u dalších položek DPH na vstupu neuplatňovat. Nebo zda v r. 2025 by bylo možné uplatnit jen 1/10 uplatněného nároku DPH a takto pokračovat v dalších letech a podle jakého ustanovení a jak uvést v přiznání k DPH? A u dalších položek DPH na vstupu neuplatňovat? Krácený koeficient společnost nemá. 

Právnická osoba pořídila služební osobní automobil v 12/2024, který byl uveden do provozu ve 12/2024 a mělo se jednat o automobil výlučně pro služební použití. Z tohoto titulu společnost uplatnila plnou výši odpočtu DPH z pořízení automobilu za období 12/2024. Na konci ledna 2025, po podání přiznání k DPH za 12/2024, se jednatel rozhodl dát automobil k dispozici zaměstnanci i k soukromému využití a podepsal s ním smlouvu o využívání tohoto automobilu pro soukromé účely od období 2/2025. Zálohový koeficient byl stanoven ve výši 10%. Jakým způsobem má společnost opravit uplatnění výše odpočtu DPH z pořízení automobilu? Bude podávat dodatečné daňové přiznání za 12/2024 nebo má ve zdaňovacím období 2/2025 odvést poměrnou část odpočtu DPH přes tzv. doklad o použití a na jakých řádcích přiznání k DPH tuto opravu vykázat?

Společnost s r. o., plátce DPH, chce zakoupit nebytový prostor. Jde o nově postavený dům s byty a nebytovými prostorami. Může si uplatnit při pořízení DPH na vstupu?

Právnická osoba, plátce DPH, koupil od malého developera také plátce DPH byt 70 m2 v novostavbě z roku 2024. Nyní firma řeší, zda si bude nárokovat DPH z tohoto bytu, ale nemá přesně stanovený plán, jak s novou nemovitostí naloží. Ráda by pronájem dlouhodobě, například zaměstnanci. Můžeme si nárokovat DPH?

Společnosti s.r.o. byla Q. plátcem DPH, na vlastní žádost jí k 15.1.2025 byla zrušena registrace k DPH. Společnost v 03/2021 koupila osobní vůz (zařazeno v majetku), kde uplatnila plný odpočet a v 12/2023 koupila MT za 25.000,- včetně DPH (účtováno do nákladů), kde také uplatnila plný odpočet. Kdy a v jaké výši společnost vrátí část uplatněného DPH z auta a mobilního telefonu? Děkuji.

Využíváte jako plátce DPH dlouhodobý majetek ve vašem podnikání? Náš chytrý checklist vám poskytne jasný přehled o tom, jak postupovat při změnách v rozsahu použití movitého a nemovitého majetku a jak správně provést úpravu odpočtu, pokud dojde ke změně o více než 10 %. Ujistěte se, že vaše uplatněné odpočty reflektují realitu, a projděte si v našem chytrém checklistu pravidla pro jejich případnou úpravu, způsob výpočtu této úpravy a další postup při vykazování v daňovém přiznání.

Společnost s ručením omezeným prováděla výstavbu bytových domů subdodavatelským způsobem, při výstavbě byl uplatňován plný nárok na odpočet. Téměř všechny byty jsou v současnosti prodané, ale v majetku společnosti zůstaly 3 byty, které byly dokončeny létě 2024, tyto byty od 4. čtvrtletí 2024 společnost začala pronajímat, v budoucnu se předpokládá, že budou tyto byty také prodány. Jak řešit problematiku DPH a úpravu odpočtu DPH u pronajímaných bytů, jelikož pronájem je osvobozené plnění?