Základ daně z příjmů právnických osob

Firma, s. r. o., by chtěla přispět na rehabilitační pobyt člověku, který je ochrnutý po úrazu. Je příspěvek možný a lze ho odečíst jako dar dle § 15 ZDP? Případně jaké jsou možnosti, aby firma mohla dar poskytnout a uplatnit?

Jako stavební společnost jsme postavili apartmánový dům. Apartmány byly zároveň vybaveny kuchyňskou linkou. K dodání kuchyňské linky jsme byli zavázání již v kupní smlouvě. U jedné z těchto jednotek měl dodavatel zpoždění a kuchyňskou linku namontoval a vyfakturoval až v roce 2026. Apartmán byl ale prodaný za plnou cenu a převedený na nové majitele už v roce 2025. Výnosy z prodeje apartmánu tedy máme v roce 2025, ale co s nákladem za kuchyňskou linku? Je to náklad roku 2025 (z titulu časového rozlišení smluvního závazku vůči novému nabyvateli apartmánu), nebo se jedná o náklad roku 2026?

Hlavní činnost spolku, vedoucího podvojné účetnictví, je provoz dětské skupiny. Pravidelně dostává příspěvek na provoz dětské skupiny, ale protože by tento příspěvek nepokryl náklady na provoz, spolek pravidelně dostává školkovné od rodičů, rodiče nejsou členy spolku, tudíž se nejedná o osvobozené příspěvky členů. Jak to prosím bude s dělením nákladů na provoz a daňovou povinností, když díky školkovnému je spolek nakonec v zisku? 

Společnost eviduje v účetnictví nezaplacené zádržné vůči dodavateli z titulu provedení stavebních prací – splatnost zádržného 1. 8. 2024 v částce 36 000 Kč. Dlužník je aktuálně v insolvenci. Jaké to má pro společnost daňové důsledky, pokud se insolvenční správce neozve a částka zůstane nezaplacená?

Městské muzeum (příspěvková organizace) je zřízené obcí. Za rok 2025 má výsledek hospodaření 800 000 Kč. Přijaté dotace zaúčtované na 672 ve výši 7 000 000 = částka příjmů, které nejsou předmětem daně vždy. Tržby na 602 ve výši 1 000 000. Celková náklady 7 200 000 Kč (včetně mzdových, energií atd.). Lze pro určení základu daně použít výnosové nebo nákladové kritérium, tj. přiřadit k výnosům na 602 náklady poměrem, a to např. 7 200 000/ 8 000 000 = 0,9 a pak tedy dát ke zdanění 1 000 000 – (7 200 000 – 6 480 000 = 720 000)= 280 000 Kč ke zdanění - samozřejmě dále uplatníme 300 000 Kč jako odpočet a daň vyjde nulová. Ono totiž nelze najít konkrétní hledisko, dle kterého rozklíčovat k výnosům na 602 přesné náklady na tyto výnosy.

Klient obchoduje s ojetými vozidly. Koupil 3 návěsy, které byly ve 2024 v inventuře k 31. 12. 2024 na skladě. Sklad vede způsobem B. Během roku 2025 se rozhodl je přestavět na mobilheimy a takto prodat. Informaci o tom i doklady za okna, palubky a jiné vnitřní vybavení donesl až teď. Běžné náhradní díly nakupuje i během roku. Nedokáže přesně říct, co bylo na co použito do kterého vozidla ani kolik času bylo potřeba a ještě ani není dokončeno. Jak prosím postupovat účetně i daňově k 31. 12. 2025 ohledně inventury, nedokončené výroby atd.?

V listopadu 2025 byla vystavena vydaná faktura na dodání zboží. Při inventarizaci pohledávek po urgenci odsouhlasení stavu neuhrazené FAV se nyní firma ozvala, že faktura za zboží je zřejmě duplicitní. Po prověření bylo firmou uznáno, že tomu tak skutečně je a vystavili jsme opravný daňový doklad s únorovým datem, kdy došlo ke zjištění důvodu pro opravu. Opravný daňový doklad se tak váže k chybě z roku 2025. Bude se tedy účtovat snížení výnosů účtu 604 v roce 2025 či nikoli? Prosím o radu ohledně zaúčtování v roce 2025 a 2026. S ohledem na významnost částky vzhledem k obratu se jedná o nevýznamnou částku.

Střední škola zřizovaná krajem v rámci praxe žáků vyrábí výrobky (v rámci tzv.produktivní činnosti), např.cukrářské výrobky, knedlíky, apod., které následně prodává. Produktivní činnost je prováděná v rámci hlavní činnosti školy. Ceny kalkuluje v nákladových položkách. Jak je to s DPH, škola překračuje 2M obrat z prodeje za kalendářní rok? V minulém roce navíc částku odpisů škola uhradila z příspěvku zřizovatele, tedy část nákladů chybí a škola je proto v zisku. Je proto tento příjem zdanitelným příjmem z pohledu daně z příjmu? Měni to nějak situaci kolem DPH?

Společnost prodává zboží za provizorní cenu. Výsledná cena je stanovena na základě cenování na burze až v následujícím měsíci po expedici. Pokud dojde k prodeji na konci roku, výsledná cena je známá podle cenování v lednu následujícího roku. Do jakého daňového období se toto doúčtování vykazuje? Do prosince nebo do ledna následujícího roku, kdy byly známé parametry pro stanovení definitivní ceny. Problematiku řešíme z hlediska daně z příjmů právnických osob, tzn. do jakého daňového období vykázat výnos?

Společnost s r. o., neplátce DPH, vlastní byty. Každý měsíc musí platit částku do fondu oprav, který je nevratný. V účetnictví tento fond oprav vede jako dlouhodobou zálohu. Nyní tato společnost všechny byty prodala. V kupní smlouvě se o fondu oprav nijak nehovoří, ale logicky fond oprav zůstává dále u již prodaných bytů a přechází na nového majitele (jedná se o cca 10 bytů, které byly jednorázově prodány jednomu kupujícímu), jak prosím odúčtovat tento zůstatek v účetnictví? Na jaký účet? Ovlivní daňový základ? 

Účetní jednotka má transakce s propojenou osobou za ceny nižší než je obvyklá cena. Vyplývá pro účetní jednotku riziko, že nepoužívá obvyklou cenu?

V březnu letošního roku nám dodavatel dodal zboží za 15 000 Kč bez dokladu a bez toho, aniž bychom to zaplatili. Není žádná faktura, dodavateli jsme se nejprve dovolali a tvrdil, že doklad dodá později atd. V současné době nám již telefon nebere. Zboží jsme v březnu 2025 napříjemkovali na účty MD 132/D 131 v cenách obvyklých od tohoto dodavatele. Zboží jsme již prodali. A teď mi zůstává toto zboží na účtu 131 (pořízení). Uvažuji správně, že bych měla zboží v přiznání DPPO 2025 zdanit jako dar - tedy MD 131/D 648? A co když nám příští rok pošle dodavatel fakturu? Musím udělat dodatečné daňové přiznání za rok 2025 anebo až v roce 2026 (pokud pošle fakturu)? 

Společnost dosud neuhradila závazek z titulu první části zádržného, které bylo splatné v roce 2022 na pořízení dlouhodobého závazku – jde konkrétně o výstavbu budovy určené k budoucímu pronájmu. Druhá část zádržného bude splatná po skončení záruční doby dle smlouvy o dílo. Jak dodanit tento závazek z pohledu daně z příjmů? Závazek je součástí pořízení dlouhodobého majetku, který byl zařazen v roce 2023.

Jak zaúčtovat nepřihlášené pohledávky věřitelů v konkurzu? Skončil termín pro přihlášení pohledávek, kdy pohledávky nepřihlásili všichni věřitelé. Musí se v souladu s § 23 odst. 3 písm. a) bod 11 zvýšit základ daně u dluhu, od jehož splatnosti uplynulo 30 měsíců, a takto postupovat s dalšími dluhy až do ukončení konkurzu? Nebo prohlášením konkurzu byla lhůta pro toto ustanovení zastavena? Jak potom naložit s těmito pohledávkami po ukončení konkurzu? ZDP v § 19 odst. 1 písm. h) řeší jen osvobození z odpisu dluhů při oddlužení nebo reorganizaci. 

Veřejně prospěšný poplatník, zapsaný spolek, který poskytuje převážně sociální služby pro osoby se zdravotním postižením uplatňuje snížení základu daně dle § 20 odst. 7 zákona o daních z příjmů. V současné době rozšiřuje své služby o poskytování zdravotních služeb, které snížení základu daně dle uvedeného ustanovení znemožňují. Existuje nějaká možnost, jak uvedenou daňovou výhodu neztratit (například rozdělením na hlavní a vedlejší činnost), nebo bude nutné poskytování zdravotních služeb provozovat v rámci jiného ekonomického subjektu?

Jak zaúčtovat vystavený opravný daňový doklad k faktuře z minulého roku? Sníží se v aktuálním roce výnosy nebo budou nedaňové?

Firma, s. r. o., plátce DPH, měla v účetnictví neuhrazenou pohledávku z roku 2019. V roce 2022 tuto pohledávku odepsala do nedaňových nákladů. V roce 2025 došlo k zaplacení této vyřazené pohledávky. Jak máme v roce 2025 zaúčtovat platbu?

Česká společnost poskytla půjčku jiné české společnosti. Jaakým způsobem se má postupovat při účtování úroků – mají se časově rozlišovat a účtovat každoročně, nebo je možné je účtovat jednorázově po několika letech? Považují se úroky považují za zdanitelný příjem již v období jejich časového rozlišení, nebo až při skutečném inkasu?

Jsme česká s. r. o. patřící do mezinárodní korporátní skupiny. Účetní měnou je CZK. Audit i daně jsou vedeny dle české legislativy. Reporting do skupiny dle IFRS. Jaké máme možnosti použití kurzů pro přepočet cizoměnových pohybů? Můžeme použít kurz Evropské centrální banky a co pro to třeba udělat, abychom mohli kurzy ECB použít – z hlediska zákona o účetnictví, zákona o daních z příjmů a zákona o DPH.

Společnost účtovala v letech 2023 a 2024 výnosy na základě chybného výpočtu (chybně uvedená výměra plochy ve smlouvě). V roce 2025 se na tuto skutečnost přišlo a společnost vystavila opravný daňový doklad. Protože je částka pro společnost významná, a nechce, aby došlo ke zkreslení HV aktuálního roku, účtuje tuto opravu prostřednictvím účtů VK – Jiný hospodářský výsledek minulých let (účet 426 a účet DPH / závazek). „Nadhodnocené“ výnosy byly v roce 2023 a 2024 řádně zdaněny daní z příjmu PO a daň zaplacena. Společnost se proto rozhodla, že by chtěla tuto navíc odvedenou částku daně vrátit. Je nutné podávat dodatečné daňové přiznání k DPPO za rok 2023 a 2024, nebo je možné toto řešit až v daňovém přiznání v roce 2025 prostřednictvím nějakého řádku? Např. č. 112 (s odkazem na § 23 odst. 3 písm. c)?