101/21.12.05 - Náklady spojené s držbou podílů na VOS z hlediska českého a
mezinárodního daňového práva
Ing.
Jan
Soška,
daňový poradce, č. osvědčení 3289
Ing.
Roman
Ženatý,
daňový poradce, č. osvědčení 1841
Předmětem tohoto příspěvku je řešení problematiky daňové uznatelnosti nákladů spojených s
pořízením a držbou podílů v české VOS v rámci zjištění daňového základu fyzických osob, které nejsou
českými daňovými rezidenty. Navazujeme tím tak na závěry koordinačního výboru, který projednával
příspěvek 54/08.06.05 autorů Mgr. Ing. Martina Housky, daňové poradce, č. osvědčení 2959 a Ing.
Jiřího Nesrovnala, daňového poradce, č. osvědčení 1757.
V dále uvedeném příkladu se investor - fyzická osoba, která není českým daňovým
rezidentem, podílí na společnosti - zahraniční transparentní entitě, která se dále podílí na české
VOS. Uvedená struktura je obvyklá například u zahraničních investičních fondů. Pro úplnost dodáváme,
že všechna pojednání v tomto příspěvku platí stejně v případech, kdy zahraniční transparentní entita
je komplementářem české komanditní společnosti.
Otázkami k řešení jsou:
1.
daňové zacházení s náklady na úrovni společníka VOS - zahraniční transparentní entity
a investora do této entity
2.
účetní posouzení, zjištění nákladů
3.
nezdanitelná část základu daně, odčitatelné položky, slevy na dani
4.
zdanění vypořádacího podílu při vystoupení investora ze struktury
1. Náklady zahraniční transparentní entity a investora
Na základě projednání výše uvedeného příspěvku bylo potvrzeno, že náklady společníka VOS
(ať již právnické či fyzické osoby) související s pořízením a držbou podílů ve VOS představují
daňově uznatelné náklady (výdaje).
Na základě držby podílu ve VOS vzniká společníkovi stálá provozovna na území České
republiky a tyto náklady tedy zahrne do jejího základu daně.
Obdobným postupem dojdeme k tomu, že v případě