Od 1. 1. 2025 nabyla účinnosti řada změn, které vyplývají z novely zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), která je součástí zákona č. 461/2024 Sb. Tímto zákonem se mění zejména zákon o DPH a dále také zákon č. 329/2011 Sb. , o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů a zákon č. 358/2022 Sb. , kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb. , o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů a některé další zákony. Převážná část změn, které tato novela přináší, má stanovenou účinnost od 1. 1. 2025, některé změny mají posunutou účinnost od 1. 7. 2025 a některé od 1. 1. 2026. V dalším textu jsou podrobněji vysvětlovány pouze nejvýznamnější věcné změny, které nabyly účinnosti od 1. 1. 2025. Některé změny, která tato novela přináší, jsou dány směrnicí Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH “). Jedná se zejména o zavedení zvláštního režimu pro malé podniky, který umožňuje pro tzv. malé podniky usazené na území členského státu uplatnit osvobození od uplatňování daně v jiném členském státě, než ve kterém mají své sídlo. V návaznosti na to jsou novelou zákona o DPH prováděny také změny v pravidlech pro registraci osob povinných k dani jako plátců daně, a to zejména v případě překročení limitu obratu. Novelou zákona je ve vazbě na směrnici o DPH provedena také úprava pravidel pro stanovení místa plnění u služeb v oblasti kultury, umění, sportu a vzdělávání. Dílčí věcné změny přináší tato novela zákona o DPH také v dalších oblastech. Řada změn má pouze legislativnětechnický charakter bez věcných dopadů. Tyto změny nejsou v článku vysvětlovány, protože z hlediska praktické aplikace zákona o DPH nejsou podstatné. V návaznosti na změny zákona o DPH byla s účinností od 1. 1. 2025 novelizována také tzv. formulářová vyhláška, tj. vyhláška č. 457/2020 Sb. , o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Tato vyhláška byla novelizována vyhláškou č. 391/2024 Sb. Touto novelizací byly provedeny drobné úpravy tiskopisu daňového přiznání, kontrolního a souhrnného hlášení. Dále byly doplněny nové tiskopisy v souvislosti se zavedením režimu pro malé podniky.